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高校财务管理审计的优化研究

——以 A 省 45 所高校审计信息为例

陈定剑　付琪　邢晋嘉　张晨龙

作者简介：陈定剑（1999—），男，云南昭通人，汉族，在读硕士研究生，云南大学经济学院，研究方向：财政学、政府审计

【摘要】高等教育为社会发展解决了人才需求，然而高校日常管理工作内容非常复杂，财务管理作为其中的核心组成部分，需要定期对高校进行财务管理审计，通过财务管理审计找到高校现阶段财务管理存在的问题。对此，本文以高校财务管理审计优化作为切入点，选取 A 省 45 所高校的审计信息作为研究基础，对 A 省 45 所高校财务管理审计情况开展研究，探寻其中所存在的问题并提出优化建议。希望通过此次研究能够为高校开展相关工作有所帮助。

【关键词】高校；财务管理；审计；优化

一、引言

1. 研究背景

高等教育在现代社会发展中扮演着至关重要的角色，不仅是知识传授的场所，更是国家经济发展和社会进步的引擎。高校财务管理审计作为保障高校财务健康和合规性的关键环节，对于高等教育体系的可持续发展至关重要。通过审计可以发现高校潜在的财务风险和问题，为高校领导提供决策支持，同时也增强了高校的公信力和社会责任感。因此，本研究旨在通过以 A 省 45 所高校审计信息为例，深入分析高校财务管理审计的现状和问题，探讨如何进一步优化高校财务管理审计工作。

2. 研究意义

高校财务管理审计一直以来都是高等教育体系中的一个关键环节，具有重要的研究和实践价值。本研究以 A 省 45 所高校审计信息为例，揭示高校财务管理中的问题，在丰富现有理论研究内容的同时，为高校开展相关工作提供实践支持。

二、高校财务管理审计的概述

1. 审计

审计是一种系统性的、独立的、客观的评价和验证过程，旨在确定一个组织或实体的财务信息是否准确、可信、合法以及符合适用的法规和准则。审计的主要目标包括确保高校财务报表的真实性和准确性，检测潜在的财务风险和问题，以及评估财务管理的有效性和合规性。

2. 财务审计

财务审计是审计的核心要素，其主要任务是对相关主体的财务报表和财务数据进行全面审查和验证，以确保其准确性、真实性和合规性。财务审计旨在评估相关主体的财务状况，包括资产、负债、收入、支出以及资金流动等方面的情况，为相关主体的内外部利益相关者提供可信的财务信息。

3. 高校财务管理审计的重要性

高校财务管理审计在现代高等教育体系中具有重要的地位和作用，其重要性主要体现在以下几个方面。第一，财务管理审计可以增强高校的财务透明度，让内外部利益相关者更好地了解高校的财务状况和资源利用情况。第二，财务管理审计有助于保障高校财务活动的合规性。第三，财务管理审计可以强化高校资源分配的效果。第四，财务管理审计有助于评估高校的内部控制体系，增强高校财务管理能力。

表 1 所显示的信息，审计过程动用了 246 名审计人员，揭示了619 个问题。审计结果显示有 7316.1 万元的“快处”金额和 4561.15万元的审计罚没金额的收缴，这些资金可以用于高校的发展和改进。此次高校财务审计工作，共提出 150 条建议。需要注意的是，违规经商兼职人数达到了 839 人，需要高校对此有所关注。

四、高校财务管理审计表现出的问题

1. 工程建设方面存在的问题

（1）未及时办理工程项目竣工验收或决算（结算）部分高校工程项目在完成后未及时进行竣工验收，导致项目长时间处于未完结状态，这不仅延误了工程的结算，还影响到了工程质量的评估。部分高校未按时进行工程项目的决算（结算），工程项目支出未能及时核算和结算，资金出现卡顿和资源浪费。

（2）部分项目未履行基本建设程序

部分高校在启动工程项目时未充分进行前期准备工作，包括项目可行性研究、招标程序的合规性评估以及工程管理计划等，工程在执行过程中出现了问题。部分工程项目的招标程序不够规范，招标文件存在缺陷，投标过程不公开透明。

（3）规避公开招标和应招未招

部分高校工程项目规避了公开招标程序，选择通过非正规渠道或内部推荐等方式选定承包商，违反了招标法规定的公平竞争原则。部分工程项目在应该进行招标的情况下，并未按照规定的程序进行，而是直接委托给特定承包商，忽略了公平竞争的原则。

2. 国有资产管理方面存在的问题

（1）国有资产（设备）闲置和使用效率低下

部分高校拥有大量国有资产（设备），但其中一部分处于闲置状态。这包括实验室设备、教学设备、办公设备等，这些资产未能发挥应有的效益，设备的使用效率较低，极大浪费了资源。

（2）固定资产核算不准确

固定资产的折旧计算通常基于固定资产的原值和折旧方法，部分高校在折旧计算中存在错误，导致折旧费用计算不准确。固定资产的估值是财务报表准确性的关键因素，部分高校未能按照会计准则的规定进行资产估值，导致估值不准确，限制了固定资产的使用。

（3）未经批准，出租出借国有资产

部分高校未经合法批准或未按规定程序出租或出借国有资产，包括实验室设备、办公设备、校园场地等，高校没有充分使用这些国有资产，而是未经批准出租或出借资产。

（4）国有资产存在损失风险

部分高校未能合理利用国有资产，导致资源浪费和效益降低。例如，设备长时间闲置或未被妥善维护，降低了其使用寿命和价值。此外，部分高校在与承包商签订合同时可能存在管理不善，未充分约定资产的使用和维护责任，增加了资产损失的风险。

3. 财务核算方面存在的问题

（1）往来账款长期挂账未及时清理

部分高校存在往来账款长期挂账的情况，即账款未能在合理时间内收回或清理，积累了大量未核销的账款余额。长期挂账还会出现不合规的财务操作情况，违反了会计准则和财务管理规定，引发审计和法律风险。

（2）私设“小金库”和公款私存

部分高校存在未经授权设立的“小金库”，用于存放公款或其他资金，这些“小金库”缺乏透明的管理程序和监督机制，容易滋生财务不正当行为，如公款流失、挪用甚至涉及贪污。

（3）收入未纳入学校统一核算管理

部分高校的各个单位或部门独立核算和管理收入，导致了财务数据的分散和不一致，高校的整体财务情况不够清晰和透明。分散收入核算增加了高校对财务数据的整合、统计和决策分析难度。

4. 其他审计问题

（1）校名校誉使用不规范

学校校名和校徽受法律保护，未经授权使用会引发法律纠纷。部分高校未经授权将校名用于商业宣传，包括在广告、产品包装、宣传册等中使用，损害了学校的声誉。

（2）政策执行不到位

高校内部各部门对财务管理政策的理解存在差异，导致政策执行不一致。此外，部分高校未能完全执行财务管理政策，或者存在政策执行漏洞，使得财务管理不够规范。

（3）应退未退相关资金

部分高校未能按照规定程序退还学生、教职员工或合作伙伴的相关资金，包括学费过多缴纳、押金、赞助金等。高校未能及时退还相关资金还会损害其声誉，影响合作伙伴和学生的信任，对高校形象产生不良影响。

五、高校财务管理审计的优化建议

1. 建立工程管理小组，科学开展项目管理工作

为了优化高校财务管理审计，特别是在项目管理方面，建议高校建立专门的工程管理小组，以科学、高效、透明的方式进行项目管理。工程管理小组应当明确定义其职责和任务，包括项目立项、预算编制、合同管理、工程实施、验收、结算等各个阶段的工作。小组成员应来自不同职能部门，以确保项目管理的多方位监督和协调。此外，小组需要建立健全的合同管理制度，确保合同的签署和履行合规，同时，监督项目进度并及时发现延误和问题，采取措施保障工程按计划完成，确保项目的质量得到充分关注，项目的交付物应符合高标准和规定要求，同时确保工程款项的合法、合规支付。

2. 完善国有资产管理制度，科学使用国有资产

高校应建立专门的国有资产管理部门，负责制定、实施和监督国有资产管理政策和程序，进行全面的国有资产清查和登记，确保清晰了解高校的国有资产情况，包括土地、建筑物、设备、车辆。制定国有资产使用计划，明确资产的使用目的、期限、责任部门等。确保国有资产得到最佳的利用和保护。建立维护和维修体系，确保国有资产的正常运行和寿命的延长。定期检查资产的维修和维护情况。此外，在国有资产的使用和处置方面，高校应采取科学的决策方式，综合考虑投资回报、风险和合规性。向相关方和公众公开国有资产管理信息，保持透明度，接受社会监督。

3. 集中开展财务核算，提高财务核算准确性

高校可以设立专门的财务核算中心，负责统一核算和管理财务数据，制定完善财务核算政策和标准，确保所有部门和单位都按照相同的标准进行核算，避免数据不一致性。同时，构建先进的财务信息系统，实现财务数据的自动化采集、处理，提高数据的准确性和时效性。定期对财务核算情况进行审查，确保所有财务交易都经过严格审批和核算程序，防止不当操作和数据错误。对财务工作人员进行培训，提高其核算技能和财务管理知识，确保核算工作的专业性。定期进行内部和外部的财务审计，确保核算的合规性和准确性，发现问题后，要及时纠正。

4. 加强协作管理，促进协调一致

高校应建立明确的跨部门协作机制，确保不同部门之间能够有效沟通、合作和协调。这有助于避免信息孤立和部门之间的冲突。各部门的职责和权限应明确定义，避免重叠和不必要的干涉。建立问题反馈渠道，让各部门能够及时报告财务管理审计中的问题，确保问题得到及时处理。为跨部门工作人员提供培训，提高他们的跨部门合作和协调能力，加强团队合作精神。此外，建立内部审计和监督机制，确保各部门的财务管理审计工作合规和高效。建立绩效评估体系，鼓励各部门在财务管理审计方面的卓越表现，提高工作积极性，强化高校的财务管理水平。

六、结语

通过研究本文发现，A 省 45 所高校在工程建设、国有资产管理、财务核算等方面存在的问题。对此，本文从建立工程管理小组，科学开展项目管理工作、完善国有资产管理制度，科学使用国有资产、集中开展财务核算，提高财务核算准确性、加强协作管理，促进协调一致四个方面提出优化建议。高校财务管理审计的优化研究是一项重的任务，通过不断的改进和创新，高校可以更好地管理和利用财务资源，确保财务管理的合规性和透明度，为高校的可持续发展提供坚实的支持。

参考文献

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三、高校财务管理审计的现状

1. 高校财务管理审计的工作要点

高校财务管理审计的关键点在于确保教育资源的合理分配和高校财务健康。以下是 A 省 45 所高校财务管理审计的工作要点。第一，财务报表、会计政策、财务管理、往来款管理情况。第二，高校内部控制和财务合规性。第三，高校风险的评估和管理。第四，高校财务管理审计工作透明度。2. 高校财务管理审计的结果通过对 45 所高校财务管理审计情况的整理，对相关信息进行了汇总，具体情况见下表。