智能财务赋能企业价值管理研究

魏正霞

作者单位：新疆财经大学

    【摘要】在当今新经济新模式新技术迅速崛起的背景之下，管理会计在价值创造方面与智能财务结合的相关研究极度匮乏，本文在试图跳出传统财务管理分析思路中，从企业财务方面出现的问题及原因出发，通过分析智能财务的产生和发展，基于智能财务赋能企业经济价值管理与非经济价值管理来分析企业的价值创造路径，助力企业实现财务优化升级，实现企业在数字经济时代的价值增值。
    【关键词】智能财务；数字经济；企业价值
一、相关理论概述
    1. 智能财务理论概述
    关于智能财务的定义，理论界主要有系统模式观、管理活动观、应用场景观、技术应用观和交叉学科观等五种观点（张庆龙，2021）。刘勤（2018）认为，智能财务是一种新型的财务管理模式，智能财务的智能是指机器智能，侧重于人类智能与机器智能协同共生，并在管理中不断扩大、延伸，进而逐步取代部分人类财务专家的活动。人工智能的高阶形式（认知智能）可以与管理会计融合，帮助企业高效获取挖掘数据，完成决策和分析，让智能财务赋能管理价值重塑（郝宇晓，2020）。
    2. 企业价值管理理论概述
    企业价值管理，又称为基于价值的企业管理是企业管理的一种全新模式。它是基于企业追逐价值最大化的内生要求而建立的以价值评价为基础，以设计价值目标和管理策略为手段、整合各种价值要素和管理方法，再造管理和业务流程的新型管理体系和管理思路。价值管理的目标就是创造股东价值 , 它要求在企业日常生产经营和财务管理中，遵循价值导向的理念，依据价值增长各种规律，来探索企业价值的运行模式和管理技术，从而建立起连接企业战略 , 并应用于所有对企业价值有影响的各个因素和整个经营过程中的决策和控制体系；它要求公司一切决策、行为等均以能否为企业创造价值为考核基础，并且在具体过程中广泛运用了经济增加值(EVA)、市场增加值 (MVA)、KPI 等一系列价值评估和价值管理的技术和方法，以帮助其实现股东价值最大化。
二、智能财务产生与发展研究
    1. 智能财务的产生
    众所周知，若从学术研究角度构建研究体系，要按照一定的学术和社会逻辑，并且要对研究对象的核心概念、发展规律以及知识框架等进行反映。鉴于此，智能财务的发展离不开与企业财务状况之间的融合，另外，要发展自己的构建目标、产品结构等，就要识别和筛选元素的核心环节，据此企业就能较容易地对智能财务体系的各个环节进行最终的关系确定。然而智能财务体系的构建是严谨和明确而非盲目的，构建过程需要遵循相应的原则。首先是普遍性。它是根据企业的实际运营情况来确定的，众所周知，企业由于不同的性质其实际经营情况也有所不同，其中包括发展思路、建设方式和发展阶段等，然而智能财务体系的构建是对企业经营状
况的一般情况进行的反映，其指导意义对大多数企业都应当是有用的和具有借鉴性的。其次是系统性原则。企业的生产经营并非是独立存在不成体系的，而是彼此之间联系紧密，并密切配合的。智能财务体系的构建不是将每个环节割裂来看，而是从整体意识出发，把握财务会计、业务操作以及企业管理的内在逻辑。再次是层次性原则。智能财务体系的构建是在原有的基础上进行构建的，按照流程和步骤有层次地推进。
    2. 智能财务的发展趋势
    （1）财务数据的收集、处理和分析方式更加高效
    大数据为企业财务发展带来高技术要求的数据处理过程，企业的财务管理在数据的收集和处理方式上趋于多样化。财务人员将会计凭证，编制财务报表类似的机械性工作是由信息管理系统来自动完成，让财务人员从传统的核算和监督职能中摆脱出来，以便将更多的精力和时间在企业管理控制中得到全面利用，帮助提升企业的财务管理经营水平。
    （2）财务管理向业务靠拢
    在大数据占主导地位的经济发展趋势中，企业管理的方式正在从 ERP 向 EBC 过度，比较重视客户的体验感，以发展业务作为主要驱动力，数字的重要性减少。大数据在经济发展过程中突出了对数据的洞察、预测、风险控制等方面的能力，传统的企业财务系统有助打破原有的相对独立性和封闭性，冲击业务与财务之间的原生壁垒，让企业的业务和财务之间减少差距，使其融合为一体，让财务将重点突出在企业业务方面，以此推动企业业务高效发展。数据分析能力的快速发展使得创新型模式占主导的业财融合形式快速到来，提高了资源配置、分析预测和风险管控等职能的执行力度，实现企业和社会财务协同、管理协同的能力，提高企业经营管理水平。
    （3）核算与控制职能向管理转变
    企业的业务无疑会在将来向着越来越复杂的方向转变，尤其是企业的财务状况，未来也会向多元化方向发展。为了满足社会的发展速度和企业的转型升级，企业的财务管理等方面也必定会向着智能化方向发展。信息化水平对企业财务管理的改进提供了基础，信息化水平的发展，使财务部门的管理职能更加突出，控制职能也得到了较大提升，企业对多层次、多维度的财务信息的充分利用使企业在战略决策方面有了更多的机会和话语权，在全面提高企业财务决策能力的同时，也加快了企业的发展速度和转型升级的实现，使企业的预期利润目标能够更加容易实现。
三、智能财务赋能企业经济价值管理研究
    1. 增加企业自由现金流
    （1）从定性角度
    要想选择自由现金流量折现法衡量企业价值，企业对现金流的管理是关键，而企业的自由现金流的提高是提升企业经济价值的手段之一。从定性来看，现金流管理强调不可间断的现金流入，持续的现金流有助于企业价值的增值；而企业要想持续地实现现金的净流入量，就必须依靠强大的主营业务收入，主营业务是企业现金流量来源的主要途径之一，其可靠性可以直接影响企业的发展势力和综合水平。
    （2）从定量角度
    从定量来看，现金流比较关注现金流入量和流出量之间的差额，即现金净流量最大。在企业的会计分析框架当中，企业的销售收入、成本、应收账款、采购等业务活动的管理都会对企业现金净流量产生影响，最后对企业实现价值最大化产生影响，因此加强对相关因素的管理非常重要。企业现金流管理在销售收入、成本等相关管理活动中尤为突出。
    2. 降低企业成本
    （1）降低时间成本
    企业净利润既取决于营业收入，也取决于与业务相关的成本，当企业营业收入不变的情况下可以通过减少成本来增加利润，而时间成本作为企业的成本之一，如果可以做到有效节约，就能为企业创造价值。在企业中，时间成本是企业在完成某种任务时，由于占用某种资源而产生的费用，这些费用是可以通过货币进行衡量的。某种意义上来说，节约时间，就是在为企业节约资源降低成本。而人工智能由于其高效、快速、精准等特质，一旦与企业财务相结合，通过互联网方式在线上开展相应工作，便能提升企业办事效率，大大节约时间，使企业能在更短的时间内完成更多的业务量。也能帮助企业在做决策时可以有效使用智能财务产合理安排投资结构来减少不必要的时间成本，最终为企业节约成本。
    （2）降低营业成本
    企业的经营成本主要是指主营业务和其他业务中产生的成本，而主营业务是企业经营成本的主要来源。人工智能和互联网在企业当中的运用使得企业将传统低能的设备换成人工智能进行操作的高科技设备，不但大大提高了生产效率，为企业创造出更多的利润，还能通过数据严格把控各个生产环节，既能降低设备出故障率、还能减少产成品的不合格率，不但如此，由于机器对机械作业的取代，还节约了一部分人力成本，并排除了人工作业的低效率。另外，由于智能财务与企业经营的紧密结合，使得信息透明程度和出错率大大降低，既减少了企业中不法人员的贪污腐败行为，还能降低人工作业对数据的篡改而人为导致企业经营收益。
    3. 提升企业经营效率
    （1）加强成本管理
    企业将智能财务运用与企业成本管理当中，可以有效提高企业的成本管理水平，企业的主营业务成本和期间费用都能得到有效减少。企业通过将信息技术有效运用于企业财务管理，无疑可以帮助企业在成本管理过程当中掌握更多更详细的管理技术和信息。当企业的信息管理系统逐渐趋于完善，企业将不断掌握更多强大、详尽、实时的信息，并及时地运用于企业运营当中，能有效改善企业高成本、低效率、粗放式的经营方式。
    （2）加强业绩管理
    智能财务在企业当中为管理人员优化企业资本结构、提升经营业绩提供了便利，通过杜邦分析法以及模型的建立可以很清晰地分析企业近年来的资本结构变化，找出投入产出较少的业务以及利润较高的业务来进行调整，加强对利润丰厚业务的投资以及淘汰利率较低的业务，同时根据企业整体状况来调整并不断优化企业资本结构，适当调整资产负债比和权益乘数，来提升企业经营业绩。另外，大数据和信息化处理在企业当中的运用使企业在制定短期和长期发展战略的过程当中减少了难度，详细的数据为企业制定长远发展战略提供了依据，为企业发展将面对的不确定因素做出指示，有利于管理者进行全面的考虑并做出决策。此外，财务人员在工作当中紧密结合智能财务，将有助于提升员工的综合实力和各项专业素养，为企业带来更高的效益。
    4. 提升资金周转率
    （1）加强资金周转时间
    在公司持续经营的战略模型中，时间是企业在进行价值创造中不可忽略的因素之一，但前提是企业在可预见的未来能够持续经营下去，可在现实生活中企业要面对的内外经营环境远比模型中复杂的多，企业要想在残酷的市场竞争中生存下去，就必须注重资金周转率，资金周转率将直接影响企业在以后年度的资金营运状况。智能财务可以迅速有效通过分析过去的数据，对企业现在面临的问题进行客观分析并迅速正确地进行未来规划和预测，在较短时间内对企业资金流及去向有一个快速精准的把控，以便管理人员对企业资金状况和资金营运状况进行了解并据以此做出快速正确的战略决策，提升企业资金利用效率，加快资金周转。资金的运动是一个循环往复的动态过程，只要企业提升一定的资金周转率，企业就可以增加业务量，为企业创造更多的利润空间。
    （2）降低库存
    人工智能在企业当中的运用使企业对消费者及顾客的需求有着准确的把控，以便企业在进行生产的过程中减少盲目，以销定产，减少原材料和厂房的浪费。根据消费需求来进行生产。除此之外，互联网和大数据在企业当中的运用也助力企业实现产品生产的连续性，使得企业不同业务直接能够做到无缝衔接。该连续性使得企业在产品数量大幅减少，进而实现库存的大幅减少。且业务与业务之间由于连续性的提升也能节约生产时间，加快生产周期。另外，互联网等更加精准系统工具的使用也能对企业产品和原材料的供需状况进行深刻了解，最终减少企业库存，而库存的减少使得企业资源利用效率提升，产品周转效率提升，最终也实现了资金周转率的上升。
四、结语
    在数字经济快速发展的时代，财务会计必须紧跟时代潮流进行转型升级，才能时刻为企业经营管理提供有用的数据支持。总体上讲，企业财务会计转向智能财务是必然趋势。本文在已有的财务理论基础上，对智能财务体系的构建和发展完善进行了探索。由于企业外部宏观环境始终处于动态变化之中，企业内部管理理念也必须时刻做出调整，因此智能财务体系的发展并不是一个短期和固定的状态，而是一个需要不断探索、不断发展完善的过程，而且还需要社会各个角色的协调配合，其中包括企业、政府、市场等。
参考文献
[1] 潘皓青 . 基于商业模式的财务分析框架——以 S 智能财务公司为例 [J]. 新会计，2020(11).
[2] 蔡自兴 . 人工智能及其应用 [M]. 清华大学出版社，2016.
[3] 刘步青 . 人机协同系统中的智能迁移：以 AlphaGo 为例 [J]. 科学经济社会，2017(2).
[4] 常竞 . 试论大智移云技术对会计信息管理行业的影响 [J]. 技术与场，2020(5).
[5] 高旷 .“大智移云”时代背景下对企业财务会计的影响及策略研究 [J]. 财经（学术版），2019(16).