烟草企业零星维修工程审计的问题与改进策略研究

张奕江

作者简介：
张奕江（1986—），女，江苏无锡人，汉族，硕士研究生，江苏中烟工业有限责任公司，中级经济师，研究方向：内部审计、内部控制、财务管理
 
【摘要】烟草行业作为我国经济的重要组成部分，其企业运营效率和成本控制直接关系到行业竞争力。零星维修工程作为烟草企业日常运营中的一项重要支出，审计工作的有效性和规范性对于企业管理至关重要。本文深入研究烟草企业零星维修工程审计中存在的问题，并提出相应的审计方法，旨在有效提高烟草企业零星维修工程审计的质量和效率。
【关键词】烟草企业；零星维修工程；审计问题；审计方法

    一、引言
    烟草企业在生产经营与日常管理期间，必然会存在因为自然磨损和人为因素导致各类设备问题，及时维护保养成为烟草企业工作的重要内容之一。在设备运维期间推动落实零星维修工程，可有效延长设备使用年限，并减少中等或者大型设备维修资金。审计工作作为监督与控制零星维修工程服务质量和效益的要素，企业应始终对其保持高度重视，并严格落实。

    二、烟草企业零星维修工程审计重要性
    1.保障基础设施稳定运行
    烟草企业基础设施的稳定运行是其生产经营的基石，在长期运转中会出现不可避免的磨损和老化。为保证设施性能的持续可靠，零星维修工程在烟草企业的日常维护中是关键环节，尽管这类工程规模不大，但对保持设施状态起着不可忽视的作用。审计作为企业管理的一项重要手段，能验证维修计划的执行是否及时、维修措施是否有效，提升维修过程的合规性、维修效果的经济性和效率性。如何制定合理的审计标准、运用科学的审计方法，以及评估审计结果对企业运营的实际影响，都值得烟草企业深入研究。
    审计结果还可以为企业管理层提供有力的决策支持，有助于优化维修策略和资源配置。通过分析审计数据，管理层能够清晰了解设施磨损和老化趋势，预测未来维修需求，从而制定出更加精准的维修计划和预算。基于审计结果的决策过程，将推动烟草企业基础设施管理向更加科学、精细化的方向发展，为企业的持续健康发展奠定坚实基础。
    2.优化成本控制与核算
    零星维修工程单次成本看似不高，但长期累积却构成重大支出。目前烟草企业由于缺乏有效的审计管理，这项支出常成为成本控制和资金管理的盲区，产生不必要的浪费。审计能全面、准确地核算企业在零星维修方面的支出，揭示成本控制中的问题和漏洞。深入分析和研究后，审计还可为企业提供有针对性的改进建议，优化成本控制流程，提高资金利用效率。挖掘和分析历史审计数据，企业可洞察零星维修支出的变化趋势和规律，为未来预算编制和成本控制提供重要参考。
    3.提升企业管理水平
    零星维修工程审计并非仅是简单审查和监督单次维修的活动，而是深入检验企业整体管理水平的全面手段。高质量的审计能准确识别企业在基础设施管理、成本控制及内部监督机制上的不足和挑战，更能为企业管理层提供宝贵反馈，指明改进和优化的关键领域，进而推动企业持续改进管理效能。对烟草企业而言，审计是自我反思、自我完善的契机，更是巩固市场地位、实现可持续发展的重要方式。因此，深入研究零星维修工程审计具有显著价值，其可揭示企业管理薄弱环节，提供针对性改进建议，同时为学术界提供丰富案例和研究素材，推动相关管理理论的发展。

    三、烟草企业零星维修工程审计存在的问题
    1.维修工程管理不规范
    烟草企业在零星维修工程的管理上一大突出的问题是缺乏统一的标准和制度。管理上的不足直接导致工程实施监管不力，成本控制失效，使烟草企业在零星维修工程实施中难以获得有效监管，进而影响工程质量、进度和成本。更严重的是，管理漏洞将带来潜在安全隐患和法律风险。
    在成本控制上，烟草企业因缺乏有效的管理制度而难以掌控零星维修工程的成本，使企业成本支出无法受到有效约束，造成资源浪费和效益下降。审计结果显示，部分工程超预算，有违企业成本控制原则，不利于企业提升经济效益。另外，缺乏科学的施工计划和组织，造成部分工程在施工过程中表现出随意性和盲目性特征，不仅无法保证工程的实施效果，还对企业正常运营产生不良影响。
    2.审计流程不明确
    在烟草企业的审计工作中，缺乏明确的审计流程和标准的缺失已成一个急需解决的问题。审计人员在执行工作时常依赖个人经验，缺乏统一、规范的操作指南，进而影响审计结果的客观性和公正性，甚至严重误导企业决策和风险管理。审计本身是项复杂而严谨的工作，需遵循特定程序和方法，以确保审计结果的准确与可靠，但在无明确流程和标准的情况下，审计人员易根据个人理解和经验行事，造成审计结果的不一致和主观性，损害审计公信力，为企业带来潜在风险和损失。
    不明确的审计流程也增加工作中的随意性和错误率。无明确指引，则审计人员出现遗漏、重复或错误，既降低审计效率，又影响企业财务管理和风险控制。企业在面临外部审计或监管时，无法提供准确、完整的资料和信息，从而触发更大的法律风险和信誉问题。
    3.资料记录不完整
    烟草企业在零星维修工程管理期间经常性发生面临资料记录不完整的情况，相关工作人员缺乏收集、整理与保存资料的意识和措施，且资料管理制度不健全，直接降低了工程管理的有效性，有碍于企业决策和可持续发展。同时，零星维修工程涉及工程计划、施工图纸、材料清单和施工记录等众多关键资料，这些资料构成工程管理的基础，若记录不全面，管理者便无法全面掌握工程状况，难以做出明智的决策。除此之外，当前部分烟草企业在零星维修工程管理中缺乏系统的资料管理制度，资料的收集、整理和保存流程不明确，导致资料易丢失、损坏和混乱，降低管理效率，还会引发潜在的法律风险和经济损失。

    四、烟草企业零星维修工程审计改进策略
    1.制定健全的管理制度
    针对零星维修工程特性，烟草企业应建立涵盖工程立项、预算编制、招投标管理、合同签订、施工监管及验收结算等各环节的全套管理制度。该制度应清晰界定各部门职责，保障流程顺畅、责任分明，并详细规定审计资料的收集、整理和归档要求，为后续审计工作奠定基础。企业应确立严格的预算审核机制，保证预算合理准确，并严密监控预算执行情况，防止超预算或无预算情况发生。对于预算调整，必须设立规范的审批程序，提升审批效率和规范性。
    烟草企业坚持构建公开、公平、公正的招投标制度，明确流程与标准，杜绝暗箱操作与利益输送；严格审核投标单位资质，维系其具备相应的施工能力和信誉；将建立完善的合同管理制度作为企业审计的重要内容之一，清晰规定合同的签订、履行、变更及解除流程。合同内容应详尽准确，明确双方权责。同时，应加强合同履行情况的监督，防止违约行为发生。
    企业设立独立审计部门，定期或不定期地审计零星维修工程，涵盖工程立项至验收结算的所有环节。对于审计中发现的问题，应及时整改并追究责任，有效执行管理制 度。为保证审计制度落到实处，烟草企业应加强对相关管理人员的培训与教育，提升他们的专业素养与管理能力。同时，建立激励机制，鼓励管理人员积极履职，为企业的零星维修工程管理贡献力量。
    2.建立标准化审计流程
    烟草企业在运营中，零星维修工程是确保生产连续性与设施完好性的关键环节。然而，由于此类工程规模小、数量多且分布零散，相关审计工作变得复杂且易出错。因此，建立并实施标准化的审计流程能规范审计行为，保证审计的全面性和准确性，能提高审计效率，降低审计成本。其核心意义，在于其为烟草企业零星维修工程审计提供统一、明确的指导框架，实现规范化、系统化的操作理念全面覆盖审计工作。标准化流程明确了审计的目标、范围、方法和步骤，有效减少了审计过程中的随意性和主观性，从而提高了审计结果的客观性和公正性。
    构建标准化审计流程，需要关注几个关键要点：一是，明确审计目标，如核实工程的真实性、合规性，以及评估工程的效益等；二是，根据工程的类型、金额大小等因素合理界定审计范围，保证审计的全面性；三是，选择资料审查、现场勘查和询问调查等合适的审计方法，以获取充分、适当的审计证据；四是，设计合理的审计步骤，有序推进审计工作；五是，规范编制审计底稿和撰写审计报告，准确传达审计结果。
    为有效实施标准化审计流程，烟草企业必须认识到加强制度建设是关键。企业应制定完善的零星维修工程审计制度，明确审计流程、职责分工和质量要求，为标准化流程的实施提供坚实的制度保障。企业应基于自身实际情况制定积极的培训方案，加强对审计人员的培训和教育，提高其审计技能和专业素养，敦促工作人员准确理解和有效执行标准化流程。利用信息技术手段建立零星维修工程审计信息系统，集中管理和共享审计数据，可显著提高审计工作的信息化水平，进而提升审计效率和质量。企业应定期评估和审查标准化审计流程，根据实践经验和反馈意见及时优化和改进流程，维持其始终与企业发展需求保持同步。
    3.强化资料管理
    完整、准确的资料为审计提供全面的审计依据，有助于迅速定位关键信息，提高审计效率。规范的资料管理还能为企业的决策层提供有价值的参考信息，支撑科学、合理的决策。然而，当前烟草企业零星维修工程规模小且数量众多，使资料收集、整理、归档等工作异常繁琐，容易出现遗漏或错误。同时，部分企业对资料管理的重视程度不足，缺乏完善的管理制度和专业的管理人员，导致资料管理的随意性较大。这些问题的存在降低审计工作的准确性和效率，甚至误导企业的决策产生。
    为强化烟草企业零星维修工程的资料管理，企业应根据管理原则建立完善的资料管理制度，明确资料的收集、整理、归档、借阅等流程和要求，规范化和制度化管理资料。引入信息化管理系统，电子化存储和查询资料，提高管理效率和准确性。利用大数据、云计算等技术深入挖掘和分析资料，为企业的决策提供更有价值的参考信息。企业定期监督和检查资料管理工作，对发现的问题及时整改并追究相关人员的责任，提升烟草企业零星维修工程资料管理水平，保障审计工作准确性和效率。

    五、结语
    随着烟草行业的不断发展，零星维修工程在保障企业基础设施稳定运行、优化成本控制与核算以及提升企业管理水平方面的重要性日益凸显。然而，当前烟草企业在零星维修工程审计方面仍面临诸多挑战，如管理不规范、审计流程不明确、资料记录不完整等问题。针对这些问题，本文提出了制定健全的管理制度、建立标准化审计流程、强化资料管理等具体方法。实施这些方法，可有效提高烟草企业零星维修工程审计的质量和效率，为企业的可持续发展提供保障。随着人工智能等先进技术的不断应用和发展，烟草企业零星维修工程审计将迎来更加智能化、高效化的新时代。

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