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企业全面预算管理现状及优化策略研究
 

企业全面预算管理现状及优化策略研究

郝林晓 田诗仪

作者简介:
郝林晓(1991—),女,河南安阳人,汉族,硕士,安阳工学院,助教,研究方向:管理会计
田诗仪(1997—),女,河南汤阴人,汉族,研究生,安阳工学院,助教,研究方向:会计实务

【摘要】经济快速发展的背景下,企业在激烈的市场竞争中面对更严峻的挑战,企业生产经营的根本目的是实现企业利润最大化,全面预算管理可以对企业的成本进行科学有效的控制,可以一定程度上提高内部管理效率和质量,从而提高企业竞争力。本文结合目前企业实施全面预算管理工作的现状,分析企业在实施全面预算管理过程中存在的问题和缺陷,进一步提出相关的优化策略,促进企业战略目标实现。
【关键词】全面预算管理;企业经营;企业管理

    一、引言
    企业往往在迎来新的发展机遇的同时也面临着企业经营风险的提高,企业做好全面预算管理工作可以有效减少或者消除这些风险,优化企业资源配置,提高企业竞争力,实现利润最大化目标。然而对企业而言,全面预算管理是一项系统、专业的工作,在企业的实施过程中,从预算编制、预算执行、预算评价等方面会出现很多问题,这些问题影响到企业全面预算管理工作实施的效果,因此企业要科学地开展全面预算管理工作,以保证企业资源最优化配置,实现企业战略目标和持续发展。

    二、全面预算管理特征及作用
    1.全面预算管理的特征
    全面预算管理的特征主要表现在三个方面:一是全员参与,全员参与是指“预算目标”的层层分解,责任到部门到个人,人人身上有责任,建立全员的“成本效益”意识;同时提高部门和员工的参与度,加强对预算目标的认同感,使预算管理深入人心。二是全过程控制,预算编制需要制定目标和计划,严格执行预算、定期分析执行差异,发现问题拿出整改措施,对执行结果进行考核,做到事前计划、事中控制、事后考核全过程管控。三是全方位管理,通过全面预算实现对企业各部门、各职能、各项目进行协调统一,对企业人、财、物进行资源的合理配置,同时适应企业外部经营环境的变化,做到内部资源与外部环境的有机统一,进行全方位的管理。
    2.全面预算管理的作用
    (1)战略实施工具
    贯彻企业战略目标,依据年度经营计划来编制预算,全面预算对战略目标加以固化与量化,通过全面预算管理实现对资源的合理配置,优先保障关键目标和任务,平衡其他目标和任务,提高资源的使用效益,提升企业的经营成果,通过全面预算管理机制保证企业战略目标的实现。
    (2)加强部门之间的协同
    通过全面预算管理统一目标和方向,加强各部门、各项目的协同一致,减少部门摩擦,形成共同的目标和努力方向,最终形成合力而不是各自为政,分散力量。
    (3)绩效考核的依据
    为绩效管理提供制度依据,通过全面预算管理与绩效管理相结合,促使部门和员工行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求,做到责、权、利的统一,提高部门和员工的积极性和责任感。
    (4)降低企业经营风险
    “凡事预则立、不预则废”,提前进行谋划,对外部经营环境的变化提前做好应对策略,有效地降低企业的经营风险,“多算胜,少算不胜,先胜而后战”,不打无准备之仗。
    (5)提高收入、降低成本
    通过预算管理有效地控制企业成本,提高全员成本意识,通过预算目标管理和结果考核想方设法降低成本,增加收入,提高部门和员工的经营意识。

    三、企业全面预算管理存在的问题
    1.全面预算管理意识不足
    全面预算管理的重要特征是全员参与、全过程控制以及全方位管理,涉及企业经营的各个方面,因此需要企业所有人员都树立预算管理的意识。但目前大多数企业尚未对全面预算管理产生正确的认识并加以重视,因此企业经营管理中依旧采用传统的预算管理模式,导致预算管理工作不能满足企业持续发展的需求。全面预算管理意识不足主要体现在大多数企业对全面预算管理的理论以及实施经验不足,缺乏对全面预算管理工作的重视,企业管理层未能有效带领企业员工将全面预算管理工作与企业的生产经营活动结合并融入到企业战略决策中,导致预算工作流于表面。另外企业内部大多数相关人员认为预算管理仅仅是财务部门的工作,停留在过去企业仅做财务预算的阶段,各个部门不够重视且参与度较低,导致全面预算工作难以在企业内顺利开展。
    2.预算编制不准确
    根据企业战略目标以及企业经营计划进行预算编制是全面预算管理的首要环节,预算的准确性直接影响企业对预算的执行以及企业的目标是否能顺利实现。然而大多数企业在进行预算编制时只是停留在根据过去的历史数据对未来相关收入、成本费用的预测,忽略了市场环境的变化,也没有有效结合企业的战略和经营计划实施全面预算的编制,导致预算与实际经营结果差异较大。另外,全面预算编制的方法较多,但目前大多数企业选用固定预算或者增量预算编制方法,缺点是过于机械、业务适应性较差,因此预算编制方法选用不合理也会导致预算编制不准确。全面预算管理要求企业全员广泛参与,但事实上预算管理工作仅停留在财务部门,其他部门及员工并未主动参与预算编制,各部门之间信息共享和有效沟通不充分,影响预算编制结果的准确性。
    3.全面预算管理执行不到位
    预算编制完成只是全面预算管理的第一步,需要企业全员有效地执行预算来实现企业的经营目标。部分企业特别是大型企业规模庞大,管理结构较为分散,业务运作比较复杂,部分管理者和员工对于全面预算管理的理解与应用不到位,且没有经过专业培训和指导,导致全面预算管理的执行效果不佳,企业的全面预算管理普遍存在重预算轻执行的现象。预算执行过程中也是对企业的生产经营实施事中控制的过程,预算控制也是预算管理的核心环节,企业将预算执行与控制相分离,对于成本费用等超预算的审批不严格,缺乏在实际执行中的刚性控制,过分依赖人工审批,忽视信息化技术的应用,导致企业最终无法实现预算目标。预算执行的过程中也需要企业根据实际的情况及时进行预算编制的调整,实际上企业的预算编制一经审批很难变更,无法应对企业面临的外界多变的、复杂的环境,反而阻碍了企业的发展。
    4.预算考评机制不健全
    企业预算考评机制是有效落实企业全面预算管理工作的一个重要保障,预算考评是对企业内部各级责任部门或者责任中心预算执行结果进行的考核和评价。企业实际经营的结果与企业预算往往存在一定的差异,预算考核具有两个层面的含义,一个是对企业经营业绩的考评,另一个是对人的考核。从实际情况来看,企业不重视对预算的考评,没有建立全面的预算考评体系,难以发现预算管理中存在的问题,无法有效形成反馈,导致预算管理工作不能进一步改进;另外预算考评很重要的一点是对人的考核,对业绩完成较好者给予激励,对业绩完成不理想者进行惩罚的一种员工激励制度。缺乏有效的考评机制,不能将具体的工作责任落实到部门或者个人,无法量化部门或者个 人实际完成工作的指标,不能对员工形成一定的约束,无法激励部门和员工,不利于公司的经营目标的实现和长远的发展。

    四、企业全面预算管理优化策略
    1.增强企业全员全面预算管理意识
    全面预算管理工作的推行是信息化时代下的必然趋势,要求企业的全员树立全面预算管理的意识,尤其是企业管理层要高度重视全面预算管理,创新预算管理工作模式,不能依旧停留在传统预算管理的工作模式。企业管理层要根据复杂的市场环境制定企业发展战略目标,吸取先进的管理理念和工作方式,通过制定科学合理的预算管理方案和工作规划来推动企业实施全面预算管理。企业要强化人才引进,同时要给员工定期开展全面预算的专业知识和技能的培训,使员工具备参与全面预算管理的能力,有效推进企业实施全面预算管理工作。全面预算管理的“全面”涉及企业的全体员工,让员工意识到预算工作不仅仅是财务部门的工作,更是企业内部上下所有部门和员工的责任,只有全体员工积极参与,企业才能真正做好全面预算管理工作的实施,从而保障企业战略目标的实现。
    2.建立健全的全面预算管理体系
    全面预算管理是企业内部建立一套完整的编制、执行、控制和考评的体系,是促进企业高质量发展的关键措施。从传统的财务预算到全面预算管理需要企业投入更多的精力和资源,否则预算管理工作难以得到质的提升。建立一个以企业战略目标为基础的健全的全面预算管理体系才能保证预算编制的准确性以及高效的预算执行,通过对各部门的权力和责任的明确,可以实现企业对生产经营过程中强有力的控制。企业需要结合自身实际的情况成立预算管理组织机构,确定预算编制的相关原则,制定适合企业的预算编制方法以及流程,建立具体的全面预算管理制度,形成企业内部由上而下积极进行有效沟通和协作,保证预算编制合理、有效,执行到位、考核跟进,定期进行预算分析及反馈,提出改进意见和建议,提升企业经营利润,达成年度经营目标及实现企业战略目标。
    3.加强对预算执行的控制
    预算有效的执行和控制才能使企业的预算编制很好地得到落实,企业要改变重编制轻执行的观念。企业根据经营目标完成预算编制之后,对预算指标逐层细化,把责任落实到各个部门,然后各个部门又加以细化。各个部门严格按照预算指标执行并对执行结果进行及时检查和追踪,发现问题及时找到解决办法并形成报告向上级预算管理部门汇报,从而根据实际经营情况对预算指标做出动态的调整。
    4.建立完善的预算考评机制
    完善的全面预算管理考评机制可以对预算执行结果客观、公平公正的评估,及时反馈有用信息,为未来的预算编制和执行提供参考,从而形成一个全面预算管理的闭环体系。企业的考评机制要能够对部门或者员工预算执行结果进行量化,将预算执行结果与部门和员工的业绩、工资薪酬紧密地结合起来,对积极参与预算编制、高质量执行预算编制的部门、员工给予奖励,反之给予相应的惩处,达到提高部门和员工对全面预算管理重视的目的,有效地调动和激励员工参与预算管理的积极性,确保工作完成效率和质量,促进企业经营目标实现。

    五、结语
    现代企业在竞争激烈的市场想要谋取更长远的发展,绝对不能忽略对企业内部的管理和控制,而全面预算管理对企业的经营和战略目标的实现有着至关重要的作用,因此需要企业更加重视全面预算管理工作。根据企业实施全面预算管理工作的现状来看,企业要利用好全面预算管理这个工具来实现企业的战略目标,掌握和关注全面预算管理的方法和流程,带领企业自上而下的各个部门积极参与其中,关注和改进预算编制、执行、控制、考评等多方面的问题,提升企业内部管理水平,提高企业经济效益,实现企业持续性发展。

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