勘察设计企业税务风险防范对策研究

胡　蝶

作者简介：胡蝶（1993—），女，汉族，硕士，中铁十八局集团有限公司勘察设计院，中级会计师，研究方向：税务风险

    【摘要】随着市场经济的不断发展，企业所处外部环境的持续优化，企业的可持续发展面临诸多机遇，同时也存在不少挑战，尤其是企业税务风险。近年来我国税务政策不断完善，但企业由于自身条件限制，未能充分了解税务政策并建立有效的税务风险防御机制，导致出现经济损失甚至名誉风险。在此背景下本文结合勘察设计企业特点，挖掘该行业税务风险类别，提出税务风险防范对策，以期促进企业健康稳定发展。
    【关键词】勘察设计企业；税务风险；防范对策
一、引言
    随着我国市场经济体制的不断完善，税务体制也同步发生了巨大变革，比如 2016 年全面营改增、2018 年国地税合并、2023 年金税四期的上线实施，以及连年减税降费政策的不断出台，企业在享受国家税务红利的同时，也暴露出自身税务管理中的各种问题。因此有效管理税务风险开始被企业所重视，并作为企业管理者的一项重要职责。税务风险管理能够帮助企业在合法合规的前提下进行纳税筹划，有效降低成本并提高经济效益，同时提前识别企业面临的税务风险，科学分析风险原因，制定风险管理目标和风险防范对策。勘察设计企业属于建筑服务企业，是营改增范畴中的重要类别，相关税务政策更迭不断，涉税事项变化较大，税务风险日益突出。该行业专业性极强，且对人才的要求较高，因此存在周期长、人才成本高和收费时间不确定等特点，无疑增加了企业的税务风险。因此有效进行税务风险防范对该行业来讲迫在眉睫。
二、税务风险概述
    企业税务风险一般是指企业未能有效遵守税法规定或正确处理涉税事项而导致自身利益受损的风险。主要包含两部分内容：一方面是企业未遵循税法规定进行依法纳税，出现少纳税或未纳税等行为，最终导致企业承担缴纳滞纳金、罚款、补税、受到行政甚至刑事处罚的风险；另一方面，企业虽然依法纳税，但由于对国家税收政策了解不足，未能充分运用相关政策进行合理纳税筹划，导致自身多缴税款，增加税负，降低经济效益的风险。
    企业税务风险具有三个特征。第一是税务风险的主观性，税务机关和纳税人一个是征税主体，一个是纳税主体，双方视角不同，因此对同一项涉税业务会存在不同理解，从而导致税务风险产生。我国税务制度较细，当企业面对较多涉税事项时，纳税人在计算税款时对采用的税务制度与税务机关理解不一致，导致计算结果不同，双方较难做到“沟通中的认同”，税务风险由此出现。第二是税务风险的必然性，在国家税收政策不断更新、税收执法环境不断改善的进程中，企业和政府存在信息不对称的情形。主要体现在于企业的财务人员对相关税收政策和知识更新不及时或理解不充分，难以完全和精准了解掌握税收政策，进而无法对企业税务风险进行有效的识别，导致部分税务风险无法规避。第三是税务风险的普遍性，税务风险是无处不在的，存在于各行各业各种规模的企业中。
三、勘察设计企业税务风险防范的必要性
    1. 税收大数据时代的要求
    2021 年我国在《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出中国未来五年的税收征管愿景，着重强调了未来税收大数据在税务工作中的重要地位。与传统税务工作相比，大数据时代下的税务工作不再需要税务机关去企业现场调取财务资料，税务机关可通过大数据快速精准找出企业税务风险点，提高了监管的精准性。大数据的应用大大削弱了纳税人想要不法纳税等投机取巧的心理，有效促进纳税人进行依法规范纳税。
    2. 有利于保证企业的经济效益
    利润最大化是每个企业的经营目标之一，而税务风险一般会给企业带来经济损失。具体体现在如下两个方面：一方面，如果企业未按照税法规定按时足额缴纳税款，就会承担罚款、滞纳金，或遭到行政、刑事处罚，从而增加企业成本，降低经济效益，甚至面临无法挽回的信用风险。在竞争日益激烈的大背景下，企业信用等级较低代表企业的诚信不足，不仅较难获得投资者的青睐，也难以找到更多的市场合作伙伴，导致企业经营从此举步维艰。另一方面，企业的税务人员要不断更新税务知识，结合国家政府最优的税收优惠政策及时有效对企业做出纳税调整，从而避免多缴税款的税务风险。
    3. 有利于增加企业运行的规范性
    俗话说“无知者无畏”，企业税务风险防范工作要求企业要充分了解税收法律，掌握国家税收政策，因此企业自然会在严格遵循税收制度的前提下进行日常的经营活动。合规的企业运行必然降低税务风险，有助于企业保持良好的发展状态，实现经济效益的提升。此外，企业良好的运行也是企业履行社会职责的有效体现，不仅能够为国家创造更多的税收来源，还能增加就业岗位，维护经济秩序。
四、行业特点引发的税种风险
    第一是增值税风险。勘察设计企业增值税纳税义务时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，如果先开具发票，则为开具发票的当天。财务人员在实际工作中往往以发票开具时间来确认纳税时点，因此对收到销售款但没有开具发票的业务并未进行增值税纳税申报，由此引发税务风险。此外，对于勘察设计企业而言，可抵扣的增值税进项税额较少，财务人员有可能为了达到少缴税的目的，不顾及购进货物或劳务的实际用途对所有增值税专用发票进项联都予以抵扣，出现违规操作的税务风险。
    第二是企业所得税风险。勘察设计企业人工成本较高，职工薪酬和奖金的计提与企业所得税息息相关。薪酬奖金计提得高，则成本虚增，存在税务风险；计提得低，则多缴税款，增加企业税负。此外，如果在次年 5 月 31日企业汇算清缴前未能将已计提薪酬奖金发放完毕，则需进行纳税调增，否则会引发税务风险。由于该行业属于利润率较高行业，所得税税负较重，有些企业为了减少利润增加成本，通过虚开外部购进发票增加成本列支，严重触碰法律红线。
    第三是个人所得税风险。根据税法规定，企业要代扣代缴个人所得税，虽然不是直接纳税义务人，但是要履行代扣代缴义务。如果未按规定履行代扣代缴义务，则会承担应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。所以企业要重视个人所得税的代扣代缴，以免引发税务风险而带来经济损失。除了对单位员工代扣代缴个人所得税，勘察设计企业由于行业特征会经常聘请行业专家或学者进行项目评审和论证，相应的评审费作为劳务费用也应由企业及时代扣代缴个人所得税。有些企业为了减轻涉税工作或碍于人情，直接将劳务费用全额转给个人，给企业带来税务风险。
五、勘察设计企业税务风险的成因分析
    1. 管理者税务风险意识薄弱
    勘察设计企业从业人员综合素质水平相对偏高，税务风险意识相比其他普通企业而言略高，但整体仍然处于薄弱状态。部分企业管理层更多是片面地追求企业经济效益的提升，对税务风险关注较少，未能深刻认识到税务风险带来的严重后果。管理层的不重视进而导致企业财务部门和其他部门也都忽略税务风险的重要性。特别是企业财务之外的其他部门，普遍认为税务风险就是税务机关监察和财务部门少缴税款带来的后果，并未意识到税务风险管理贯穿企业各个生产经营环节，需全员积极参与。税务风险意识薄弱一方面让企业更容易产生偷税漏税的行为，另一方面不能有效帮助企业纳税筹划降低税负，导致企业经营面临更大的不确定性。在快速变革的背景下，企业无法建立有效的税务保障机制，税务风险不断加剧。
    2. 缺乏专业化税务人员
    当前勘察设计企业一般由会计人员负责企业税务工作，但会计人员不一定全部具备专业的税务知识与技能。会计和税法在一些基础理论方面存在差异，会计人员很难把财务工作和税务工作做到有机统一。涉税人员的专业化程度直接影响企业的纳税情况。如果涉税人员税务综合素质较弱，无法全面深入了解国家税收法律与政策，必然不能以长远的眼光处理企业税务问题，也无法从全局考虑企业业务和国家税收政策之间的关系，帮助企业调整业务活动，合理合规地减轻税负。随着智慧税务的不断普及和升级，税务机关只需设置相应的预警值便可轻松精准监测企业存在的税务风险，如果企业缺乏专业化税务人员，必然加大企业税务风险的发生概率。
    3. 企业内部税务风险管理体系不完善
    部分勘察设计企业管理者税务风险意识薄弱，导致内部税务风险管理体系不完善。税务风险管理体系不完善，一方面是信息化建设滞后，无法提前发现和识别涉税风险，导致不能及时有效应对风险；另一方面缺少和主管税务机关的有效沟通，缺失税务机关的专业指导；再者缺少内部专门的税务岗位，一些专业问题还需借助外部税务师或税务师事务所提供的咨询帮助。内部税务风险管理体系的缺失导致税务风险管理工作缺乏系统性、全局性和专业性，增加税务风险的发生。
六、勘察设计企业税务风险的防范对策
    1. 提升税务风险管理意识
    勘察设计企业管理层要提升对税务风险管理的意识，这样才能推进企业税务工作的安全有序进行。首先，企业管理层也要主动深入学习税收政策和知识，转变税务管理的传统思维和认知。只有管理层提高认识，才能在企业内部形成强化税务风险管理的工作氛围，参与税务风险管理工作的信号传递到每个员工。管理层在思想和资金上的双重支持，更有利于企业税务风险管理工作的全面推行。其次，管理层要善于利用社交媒体软件对内部员工进行税务风险管理知识的普及和推广，引导帮助员工提升税务风险意识，使员工在工作时潜移默化地注重涉税业务操作的合法性与合规性。
    2. 培养综合素质专业人才
    勘察设计企业要注重专业化、全能化的财会人员培养，财务部门需要的不再只是简单记账的账房先生，而是懂业务、懂财务、懂税务、通管理的复合型人才。企业首先可以通过招聘直接获取高素质人才；其次也可以制定培养计划在企业内部培养，比如外聘专家对最新税收政策进行解读、定期组织财务人员参加领域内的相关培训、引入内部培养和外部培训相结合的培养机制，培养业财税融合的专业人才。
    3. 建立完善的税务管理体系
    首先，企业要合理利用信息化技术，建立税务风险预警机制，实现对税务风险的事前控制，有效阻断风险源头。其次，企业要建立完善的监督机制，由于税务风险管理工作贯穿于企业生产经营活动的全过程，所以对企业经营的各个环节都要严格监督把控。再次，企业要加强和主管税务机关的沟通交流，获取最新的税收政策以及专业指导。最后，还要建立专门税务岗位，做到专人专事，并建立税务问题专门小组，群策群力发挥集体决策优势，减少由工作失误带来的风险。
七、结语
    综上研究，勘察设计企业要重视税务风险管理工作并将其落到实处，在享受国家税收优惠红利的同时依法合规纳税，确保企业长远有效发展。
参考文献
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