城市商业银行会计操作风险优化研究

冯天平

作者单位：长安银行宝鸡分行

【摘要】在当今金融领域的高度竞争和不断发展的技术环境下，城市商业银行面临着日益复杂的会计操作风险挑战，需要积极寻求优化管理的解决方案。因此本研究对城市商业银行会计操作风险存在的问题进行探讨，并提出一系列应对措施，包括转变发展思路、表外业务披露流程更加合规化、提升系统风险监测性能以及实现会计责任制。这些措施帮助城市商业银行更好地管理和降低会计操作风险，确保稳健经营和保持良好的声誉，对银行业务的稳健运营有着重要的指导意义。
【关键词】金融；城市商业银行；会计操作风险
    在现代金融体系中，城市商业银行作为金融市场的关键参与者，承担着资金存储、信贷分配和支付结算等关键职能。然而，与其复杂多样的金融操作相关的风险也在不断增加。其中，会计操作风险作为一种重要的操作风险类型，对城市商业银行的经营和金融体系的稳定具有重要影响。本文深入研究城市商业银行会计操作风险，并提出相应的优化策略，保障银行的稳健经营和金融体系的健康发展。

    一、相关理论概述
    1.操作风险的定义
    操作风险的定义是多层面的，一方面，它包括人为操作失误或故意欺骗所导致的风险，以及因系统运行偏离原有轨道或失去规律而引发的风险。另一方面，操作风险也可以源自外部环境中潜在的风险性因素。综合来看，操作风险可以被视为系统内部不完善、人员操作不当以及外部环境不稳定等因素共同作用而产生的风险。
    2.城市商业银行会计操作风险的概述及分类
    城市商业银行会计操作风险是指由于内部过程、人员、系统或外部事件等因素导致的失误、欺诈、系统故障或其他问题而导致的潜在风险，对银行的经营和声誉造成损害。

    二、城市商业银行会计操作风险管理现状
    1.城市商业银行简介
    城市商业银行的前身是 20世纪 80年代设立的城市信用社，其主要宗旨是为中小企业提供金融支持，为地方经济搭桥铺路。随着中国金融事业的发展，城市信用社通过合并、重组等方式转变为城市商业银行。同时不断加强资本充足度、完善公司治理机构，增强内部控制的安全性，以满足不断增长的金融需求。
    2.城市商业银行会计操作风险管理现状
    （1）城市商业银行会计业务风险管理框架
    随着城市商业银行的不断发展，银行在创新能力和服务理念上都得到显著的提升，这种提升也带来会计业务范围的扩大和复杂性的增加。城市商业银行致力于从事前控制、事中控制和事后控制三个方面对会计操作风险进行全面管理。

    （2）城市商业银行会计管理
    在城市商业银行会计管理中，主要包括：①柜面营销能力不足，表现在柜员在完成会计业务核算处理后，大部分精力消耗在繁琐的业务操作上，导致无法有效与客户进行沟通，使营业网点错失发现高端客户的机会，无法充分发挥其作为营销阵地的主战场功能。②潜在业务操作风险依然存在，综合柜员制要求柜员独立处理各种业务，然而柜员难以全面清晰地掌握所有业务，业务操作分布在不同的营业网点，导致风险点广泛分布且集中控制难度大。③缺乏有效时间进行严格审查的授权人员容易流于形式，事后监督简单透明，难以有效防范内部案件的发生。
    （3）城市商业银行会计检查督导
    城市商业银行会计检查督导主要包括以下三个方面：每天结束营业时，柜员需要进行盘库，并在此过程中应有监督人员参与。如：按照规定逐张清点和记录现金、凭证尾箱的操作，同时对现金尾箱和重要空白凭证尾箱进行交接和清点，每笔业务操作交叉授权和远程授权；会计主管负责每日、每周、每月和每季度对现金、重空、有价单证及贵金属的保管交接、柜员业务的合规性，以及人员交接的监督；银行合规部和内审部负责监督和审核各业务条线及各支行的运营情况。

    三、城市商业银行会计操作风险管理存在的问题
    1.重发展、轻风控
    城市商业银行过于注重业务规模和增长速度的考核指标，导致轻视风险管理。这不仅因为缺乏全面的指标和综合性分析框架，还因为管理层因信息不足而无法全面评估潜在风险。此外，缺乏完善的内部控制机制使银行在风险管理方面缺乏系统性和有效性，导致城市商业银行在发展过程中过度关注短期业绩而忽视长期稳定发展和风险管理，进而导致贷款质量下降、不良资产风险累积。此外，财务数据分析在城市商业银行中往往存在迟滞现象，无法及时为管理决策提供支持，使银行在风险防范和应对方面显得被动，转型过程充满挑战。
    2.表外业务存在风险挑战
    因为表外业务只是以报表附注的形式展示，并不体现在资产负债表中，而且表外业务本身具有管控差、透明度低、风险高的特点，使银行在发展过程中面临一定的风险挑战。表外业务在资产负债表中没有体现，导致管理和监管部门难以识别和评估银行风险。在这种情况下，管理层无法及时发现潜在的风险问题，导致风险积累。重要的是，表外业务的信息披露程度相对较低，使投资者、债权人等利益相关者难以了解银行的真实风险状况。表外业务具有可控性差的特点，使管理层在风险控制方面面临挑战。由于表外业务风险难以识别和评估，管理层无法制定有效的风险控制措施，导致风险暴露。同时，在城市商业银行表外业务比较单一，主要为重空、抵质押和保函等，但在实际操作中依然严格操作，如不动产登记证明的实物和账的保管，抵质押品的数字核对等等。虽然不会影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。
    3.业务系统功能性不强
    城市商业银行业务系统功能不足，加剧会计操作风险。银行的业务需求日益多样化和复杂化，但当前的核心系统并未完全跟上这一发展趋势。系统无法有效处理某些特定类型的业务，反应速度相对较慢，甚至出现系统中断和异常的情况。与此同时，系统的衔接和兼容性问题对于业务流程的顺畅运行也会构成威胁。特别是最新开发的业务系统，尽管存在漏洞，但由于紧急启动的需求，与之前的核心系统难以完美衔接，导致网银系统的交易中断和查询记录等问题的出现。
    4.责任机制不健全
    在商业银行中，责任中心的有效运作要求各级分支机构在纵向和各职能部门在横向上实现协同工作。在责任中心内部，需要贯彻责任、权力和利益相结合的原则。然而，在我国商业银行的管理实践中，不同级别的银行对责、权、利统一体的要求存在较大差异。有些部门甚至一直在成本与效益的考核之外，导致部门收入分配难以真正与绩效挂钩，资源配置效率普遍较低。与此同时，目前已经形成的纵向预算管理模式存在问题，即层层分解计划和预算，但实际执行者却常常不参与预算的编制与平衡。

    四、城市商业银行会计操作风险管理的对策
    1.转变发展思路
    银行应该转变发展思路，不仅要关注业务规模和利润增长，更要重视风险控制和财务数据质量。在发展指标方面，银行应将长期价值创造纳入考核体系，以实现可持续发展为目标，避免短期行为。为了提高财务数据质量和透明度，银行应引入更全面的财务指标和综合性分析框架，对财务状况进行全面、客观、准确的评估。此外，监管部门也要加强对银行的引导和监管，共同防范金融风险。
    2.表外业务披露流程更加合规化
    提高表外业务的信息披露程度，增加透明度，以便投资者、债权人等利益相关者能够了解银行的真实风险状况，通过加强对表外业务的风险识别和评估，及时发现潜在风险问题，防止风险积累。在支行办理不动产登记时要求房主和客户经理在房管局同时办理，抵质押品入库后才可以发放贷款，并注意抵质押顺位和期限时间。对不动产登记证明城市商业银行应该作为一级档案分类分级管理，出入库或者临时借出必须履行严格的审批制度，很多城市商业银行把不动产登记证明统一有分行专人账实分离管理。客户经理及时对抵质押品进行出入库，及时将不动产登记收件收据置换为不动产登记证明，信贷条线主动与会计条线定期核对账务和实物，保留核对记录。特别是贷款已经结清但客户未来办理领取不动产登记证明时，由于贷款已经结清客户经理容易忽略风险，更要加强管理。如：（1）贷款已经结清客户未取系统未出库，实物统一在分行保管，但表外抵质押品虚高，误导投资人核算银行表外资产。（2）贷款已经结清客户未取系统已经出库，要求将不动产证明统一保险柜双人保管，建立台账和交接本，防范移交风险发生。
    3.提升系统风险监测性能
    城市商业银行应建立严格的监测预警责任制，明确各级管理者的职责和义务。通过建立明确的责任制，银行可保障在发生风险事件时，能够迅速响应和采取必要的措施，从而减小风险的影响。同时，城市商业银行还应不断提高风险的综合控制能力，投资于先进的监测和预警技术，提高对风险的识别和分析能力。此外，城市商业银行应持续优化和完善柜面业务监测系统，提高监测效能。银行还应确保监测系统能够及时捕捉和预警风险事件，并能够提供详细的分析和报告。通过不断优化和完善监测系统，银行可以更好地监控和识别潜在风险，从而减少操作风险的风险。
    4.实行会计责任制
    在实行分权管理的背景下，确保各职能部门落实责任制度是至关重要的，而在这一体系中，作为一个关键职能部门的会计部门尤为重要。推行责任制在商业银行中可以带来权责明确、提升灵活经营能力的效果，从而在激烈的竞争中取得优势地位和主动权。在这一过程中，会计部门的管理作用也能够得到充分的发挥。要实现会计责任制的有效落实，可以从以下几个方面入手：（1）通过明确定义和划分会计部门的工作责任中心，确保每个责任中心都清晰了解自身的任务和目标。（2）制定明确的工作绩效指标，并将其量化，使会计人员可以根据具体的工作目标进行考核。（3）在责任制度中，制定详细的责任预算，明确会计部门的财务目标和预期绩效。责任预算的制定过程应该是参与式的，确保实际执行者对于预算的编制有充分的了解和参与，从而增强其对目标的责任感。

    五、结论
    城市商业银行会计操作风险的优化研究，是确保银行稳健经营和金融体系健康发展的重要课题。通过完善管理制度、加强流程控制、提升系统监测能力和优化人员素质，银行可以有效降低会计操作风险，提高经营效率，增强市场信心，实现可持续发展。希望本文的研究和建议对城市商业银行管理者和监管机构有所启发，有助于金融体系的稳定和可持续发展。

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