新能源电力企业全面预算管理探析及改进策略

王大伟

作者简介：王大伟（1986-11-），男，汉，河北承德人，本科，华润新能源（河北）有限企业，会计师，研究方向：新能源电力企业预算管理

    【摘要】实现碳达峰碳中和是我国贯彻新发展理念，推动高质量发展的内在要求。在国家发展清洁能源系列政策推动下，能源行业是实现碳达峰碳中和工作的主战场，大力发展新能源是必然选择。“十四五”期间众多企业加速布局清洁能源市场，不断推动我国清洁能源产业市场发展。与此同时，行业市场竞争持续加剧，企业必须加强内部管理，提高运营效率，增强企业市场竞争实力，其中全面预算管理是企业内部管理的重要一环；另外，新型电力市场呈现新变化，如电力商品价值多维化，市场组织方式精细化等。为应对电力市场新变化，相关企业不仅要关注经营结果，还要重视经营过程 ( 业务预算、投资预算、资金预算等 ) 和经营质量 ( 资产负债预算和现金流量预算 )。本文针对新能源电力企业全面预算管理存在的待改进的问题，提出了几点全面预算管理改进对策，以供同行参考。
    【关键词】新能源；预算管理；增收节支；战略执行
一、全面预算管理对新能源电力企业高质量发展的意义
    1. 促进企业发展战略和经营目标的实现
    全面预算管理以战略规划为导向，结合宏观经济环境、行业政策及市场发展研判，对预算年度内的购销业务、投融资活动、资产负债、成本费用、人力资源等各类经济资源和经营行为进行合理预计，并进行控制和监督，从而支持企业发展战略和经营目标的实现。
    2. 加强企业内部控制，利于防范风险
    全面预算管理是内部管理控制的一项工具，对企业内部全生命周期进行预算管理，与内部控制之间相互关联、相互影响。一方面，新能源电力企业规模不断扩大，电场分布广，需不断提高其管理水平，企业开展全面预算管理可提高企业的风险管理能力，规范管理流程，提高企业决策效率，有针对性地对企业管理工作进行修正和完善，促使企业目标的实现。另一方面，新能源电力企业在开展内部控制过程中，需要对企业经营执行情况开展监督分析。预算执行过程中的监督分析是全面预算管理体系的一环，支持内部控制。例如，可对成本费用占收入比、单位千瓦运维成本、风电电率可利用率等运营效率指标开展分析，挖掘利润提升空间。因此，新能源电力企业全面预算与内部控制体系有效协同，既有助于企业达到预期目标水平，提升经营业绩，又能对管理中的风险起到控制和防范作用。
    3. 促进企业财务信息质量与资源利用效率的提升全面预算编制过程中可通过层层分解，对业务分割为业务预算、投资预算、财务预算、资金预算等。我国发展中的可再生能源有太阳能、风能、地热能、水能等，考虑新能源电力企业经营业态多元化，全面预算管理中的业务预算有助于对不同业态进行经营预算策略的编制；新能源电力企业在项目开发环节中资本性开支需求大、投入人力资源多，全面预算管理中的投资预算、资金预算有助于新能源电力企业合理匹配战略性资本性支出、人力需求和收益的关系，提高战略性资本性支出使用、人力等资源的利用效率。
二、新能源电力企业全面预算管理存在的待改进事项
    1. 企业全面预算管理重视程度有待进一步提高
    全面预算管理要求涵盖企业所有的部门，提升全员参与意识，自上而下提升全面预算控制意识。新能源电力企业风电项目地理位置偏远，人员工作地较为分散。业务与职能管理部门人员参照企业历史经营数据、上级单位确定的预算边际条件开展预算编制、汇总、审核及上报等工作，由企业高层管理人员进行决策。编制过程中基层生产人员、技术人员及相关专工参与不足。部分新能源电力企业全面预算管理主要偏重运营阶段业务预算管理的全面实施，而前期项目筹备、开发建设指标取得及项目动工转投产等阶段投资预算、财务预算及资金预算管理未能充分发挥全面预算在项目全生命周期中的价值创造作用。
    2. 企业全面预算管理执行评价体系有待进一步完善
    部分新能源电力企业在全面预算管理执行评价中，偏好以内部历史数据比较预算执行情况。当历史数据存在多因素变动时，仅进行历史数据比较可能会影响评价的准确性。如风况是影响新能源风电项目发电量的因素之一，在相同平均风速下，由于风频分布、温湿度等影响，实际机组可利用的风能量不同，因此发电量不同。此外，因未全面开展数据对标，相关企业在学习行业、内部优秀企业的先进经验来改善自身方面有差距。
    3. 企业全面预算管理信息化建设有待进一步提速
    随着新能源电力企业装机规模的逐年增加，纳入全面预算管理的单体企业数量在增加，预算管理呈现出预算数据实时性较强、汇总数据工作量大等特点，这对新能源电力企业数据标准化、预算数据运算能力提出了更高要求。部分新能源电力企业在全面预算编制中并未充分借助“互联网 +”大数据充分开展政策环境、经济环境等调研分析，影响预算编制不满足宏观环境要求；另外，因各部门业务信息数据的共享与模块未全部打通，存在资源未能共享使用，数据重复填报，重复取数等问题，影响预算编制的效率和有效性。
    4. 企业全面预算管理考核依据与执行力度有待进一步加强
    全面预算管理考核即是评价企业工作业绩完成情况的重要标尺，也是评价各部门工作业绩的重要依据，但部分新能源电力企业在实施全面预算管理过程中，一方面，缺乏完整的预算考核依据，如未制定专项预算考核制度或制定全面预算管理制度中未明确预算考核要求；另一方面，设定预算考核依据，但预算考核部门不明确、预算考核内容不具体、预算考核指标更多设置关键财务指标，促进企业发展的关键非财务指标（管理过程类指标）较少。以上问题会影响预算对经营活动的控制力、执行力及监督力。
    全面预算管理考核依据的执行落地对企业经营目标的实现起到强力的助推作用，但部分新能源电力企业预算考核执行与制度要求存在差距，这可能会影响相关部门对企业规章制度的重视程度、员工工作效率的提升和管理层对企业长远规划的考虑，进而影响到企业经营发展预算目标的实现。
三、新能源电力企业全面预算管理改进对策
    1. 开展全面预算管理应做到全员参与、业务协同统一
    全员参与是全面预算管理工作的基础，要做到理念与行动相结合。一方面，新能源电力企业应树立全面预算管理的理念，加强预算管理理念宣贯，将全面预算管理理念融入企业发展、建设及运营各环节，通过企业各部门员工积极参与，实行全员、全过程、全方位的全面预算管理理念；另一方面，企业可以组织专题研讨、培训交流、业务经验分享等行动学习，参会人员需涵盖企业发展、建设、运营、财务等各专业员工，通过行动学习研讨和实施参与预算管理，共同分析经营环境变化、评价业务的风险和效率，发掘企业盈利增长点。
    业务协同是全面预算管理有效的要求，应将预算管理贯穿于企业全生命周期，通过预算管理中的业务预算、投资预算、财务预算、资金预算等共同实施，实现业务协调统一。例如，新能源电力企业在前期项目筹备、开发建设指标取得及项目动工转投产阶段应加强投资预算、财务预算与资金预算的管理，依据业务负债率约束边界，结合企业财务杠杆要求，测算企业可用的各项财务资源，明确资本性支出的整体方向和规模，严格控制企业负债比率和债务规模，注重投入产出效益比，增强抵御风险的能力。
    2. 开展全面预算管理应健全预算执行评价体系
    新能源电力企业可将同比有进步、对标有优势、偏差有分析、变化有指引、业绩有追求五个维度纳入全面预算管理执行评价体系，提高预算编制、执行的约束力和准确性。同比有进步是同比数据需比对核心关键财务指标（营业额、净利润、投入资本回报率等），引导指标增长进步；对标有优势是加强双对标管理，开展管理过程类（如项目建设指标申报、动工转化、项目并网、风电电量可利用率等的内外部排名）和经营结果类指标（如净利润、资产负债率、营业现金比率、研发投入强度等的内外部排名）的全面对标，通过对标分析，抓住核心问题和关键点，助力企业经营改善；偏差有分析是预算执行与反馈偏差落实到业务分析，提出解决业务问题的具体工作举措，并形成闭环；变化有指引是可运用 PEST 模型对企业外部政治、社会、经济、技术等影响预算执行环境因素进行分析并指导企业经济行为，对不可抗力因素引起的执行偏差进行相应程度的剔除；业绩有追求是对预算管理及运行情况进行定性和定量分析与评估，并应用于企业业绩考核，其中将企业年度关键管理主题完成情况纳入业绩合同是预算定性的体现。
    3. 开展全面预算管理应加强信息化建设与平台化管理
    信息化建设与平台化管理是企业全面预算管理开展的支撑。“互联网 +”时代，企业想要在竞争中脱颖而出，需要不断地提升信息化水平，利用好大数据技术，才能保证全面预算管理工作的质量。一方面，新能源电力企业针对业态多元化的特点，可逐步统一信息标准、成本标准、业务流程标准，建立适合风电、光伏等相应业态的预算编制模型，搭建预算管理信息化平台，并将企业一切的经营活动编入到年度预算中，做到“无预算不开支，有预算不超支”的自动化管理，规避人为控制所带来的风险，发挥全面预算的计划控制监督作用；另一方面，具备条件的新能源电力企业可充分整合现有数据，建立“监测发展、建设、电力市场等情况”管理监控系统，对企业战略、业务计划与预算进行整合，服务全面预算的执行、分析、管理，为企业发展提供有价值的建议。
    4. 开展全面预算管理应健全考核依据、加强执行力度
    全面预算管理的有效实施要有一个公正、规范、合理的考核依据作保障，且要确保执行落地。因此，新能源电力企业应不断完善并严格执行全面预算管理考核依据，一方面，制定考核实施细则，如明确考核实施的主责部门及其义务、确定考核的关键财务与非财务指标、列明各项指标考核方法，做到考评指标与预算目标相契合等；另一方面，通过财务管理报告、经营分析报告监控年度预算目标的完成进度，对偏差较大的指标，严格执行考核办法进行纠偏；再一方面，将企业全体员工纳入考核范围，使每一名员工的利益与全面预算的实施联系起来，发挥每一名员工的能动性，保障全面预算管理工作的顺利开展。
四、结语
    综上所述，新能源电力企业在积极响应减碳目标而快速发展的过程中，应进一步发挥全面预算管理对企业经营的牵引作用，以增强企业计划组织和预算管理水平，优化资源配置，提高管理前瞻性，保障战略规划实施和年度经营目标的达成，服务于企业创新转型和高质量发展。
参考文献
[1] 舒海军 . 全面预算管理在电力企业财务管理中的应用 [J]. 财富生活，2023.
[2] 开源财经 . 当前全面预算管理存在哪些问题？“互联网 +”时代来临后怎么优化 https://baijiahao.baidu.com/s?id=1755241582383896708&wfr=spider&for=pc