关于国有企业内部审计监督的探讨

何雨卉

作者简介： 何雨卉（1994—），北京人，满族，研究生，贵州高速公路集团有限公司贵阳营运管理中心，审计师，研究方向：内部审计

    【摘要】现阶段国企既有内审监督机制已无法满足发展需求，完善相关体制机制势在必行。文章以此为背景，首先说明了国企内审的内容，其次分析了国企内审监督的意义，最后围绕建立内审监督机制的方法、策略展开了讨论，提出建立健全的内审领导体制、完善既有内审集团管控机制、规范内审制度体系等建议，以供参考。
    【关键词】国有企业；内部审计；内审监督
    在现代化经济体系中，国企扮演着举足轻重的角色，不仅关系到国家的经济安全和社会稳定，还直接影响到国民经济的健康发展。随着市场经济的深入发展和国际竞争的日益激烈，国企面临的风险和挑战不断增加。内审监督作为企业风险管理和内部控制的重要手段，在推动企业发展方面发挥着重要作用。鉴于此，应当加大对国企内审监督措施的研究力度，通过提升国企透明度、增强内控有效性，推动国企在新时代背景下实现高质量发展。
一、国企内审概述
    1. 国企内审内容
    国企内审的内容主要包括经济效益审计、风险管理审计等。具体有以下几点：其一，重点关注经济效益，确保报表的内容真实且准确，在此基础上，分析企业财务状况，提出针对性改进建议，提升企业的经济效益。其二，审查风险管理体系，评估企业的风险管理水平，提出改进建议，帮助企业建立健全的风险管理体系，降低经营风险。其三，审查企业的各项经营活动是否符合法律法规、企业章程和政策规定，纠正违规行为，确保运营活动合法合规。其四，审计企业的绩效，发现绩效短板后，提出改进建议，以此提升绩效水平。其五，审计资产管理情况，提出改进建议，帮助企业更有效地管理和利用资产，实现可持续、高质量发展。
    2. 国企内审监督的意义
    国企内审监督的意义主要体现在以下方面。
    第一，国企作为国民经济的重要支柱，其发展状况直接关系到国家经济稳定和发展，内审监督作为重要的管理手段，能够有效促进国企的规范运作、风险控制和经营效率提升。
    第二，国企可以通过审计监督，发现和纠正内部的违规行为、滥用职权、挪用资金等问题，提高经营的透明度和规范性，维护国企的声誉和形象，增强企业社会责任感，从而推动企业健康发展。
    第三，审计监督能够帮助企业全面了解经营风险，及时发现和应对潜在风险，降低经营风险带来的损失。尤其在当前经济形势不确定的情况下，及时有效的风险管理措施对企业的生存和发展至关重要。
    第四，审计监督可以评估企业内部控制体系的有效性，发现和解决经营中存在的问题和瓶颈，优化企业运营流程，提高企业运作效率和绩效。
    第五，审计监督可以帮助企业建立健全的内部控制机制，规范企业管理行为，提高决策的科学性，增强企业的抗风险能力和应变能力，提升企业的整体治理水平，增强发展能力。
二、国企加强内审监督的策略
    1. 加大管控力度，优化内审监督体制
    （1）建立健全的内审领导体制
    国企内审领导体制应从党委、董事会开始建设，具体如下：其一，党委需强化对内审工作的领导力度，持续完善和优化领导内审的制度与工作机制，针对内审任务组织开展顶层设计工作，确保各项任务能够按照计划执行并完成。其二，董事会的主要任务是制定内审制度与计划，筛选内审机构主要负责人，保证所筛选负责人能够科学管理各项工作。董事会的审计委员会负责管理和指导企业所制定审计工作方案的落实，分析审计结论，跟进整改情况，评价内审部门日常工作所取得成效，将实际情况如实告知董事会或提出供董事会讨论的议题。其三，董事长作为内审工作的主要负责人，直接参与内审的管理。其四，为提升内审工作的效率和质量，应尽快引入总审计师的机制，并根据企业情况对细节做出调整，帮助董事会、党组织高效开展内审管理工作。其五，企业管理层需要主动配合内审人员，及时整改内审人员所提出问题。内审机构的职责是以董事会、党组织需要为依据，定期报告内审工作在企业中的落实情况，至少每年上交一次工作报告。
    （2）完善既有内审集团管控机制
    当前国企规模多为大型集团公司。集团总部需要加大对企业内审的管控力度，以实际情况为依据，制定切实可行的工作方案，确立审计标准，并对既有审计资源科学分配，快速构建起自上而下的内审管理体系。总部的内审部门应遵循职务分离原则设置或授权，确保在党委和董事会的指导下，独立完成内审监督工作。集团总部应推动下属二级子公司及以下重要子公司设立内审机构。对于尚未建立内审机构的二级及以下子公司，其内审工作应由上级审计机构承担。针对子企业众多、地域分布广泛或者人员配置不足的国企，可视情况设立审计机构，由该机构负责集中审计，保证审计工作系统且高效地开展。内审机构的日常工作内容以制定审计方案、出具相关报告、解决内审人员所提出问题为主。内审机构不仅要向董事会、党组织汇报工作进展，还要定期向更高一级的内审机构报告。
    （3）规范内审制度体系
    国企需遵照国家的相关法规，建立和完善企业内审的制度和流程，明确内审机构的职责、权限和审计程序；严格遵循两个一以贯之的原则，确保党和国家的政策方针、所属各级国资委与政府的决策安排、国企改革的关键任务、国资监管政策以及境外国资监管和内控体系建设等重要事项、关键领域和环节得到有效执行，通过弥补不足和填补空白，打造符合国资监管要求和治理需求的企业内审制度框架。
    （4）落实激励保障机制
    确保专项审计资金的管理与预算得以执行，以满足全面审计的需求。同时，针对审计结果引入并实施签字背书责任制，确定项目负责人、审计人员的具体人选和对审计结论、程序的责任。采取恰当举措保障内审人员的待遇，使其薪酬至少达到企业内部其他部门薪酬的平均值。面向企业建立内审质量评价标准，并将审计人员的绩效与薪酬、职业发展及职位轮换挂钩，建立与其他业务部门不同的审计考核系统，确保被审计的业务部门不参与对企业内审机构、机构负责人本年度工作绩效的评估。关于下级内审机构负责人的具体任命、年度绩效考核应报备至上级审计机构。
    2. 履行工作职责，提升工作质量效率
    （1）实现内审监督全覆盖
    对国企而言，实现内审监督全覆盖有助于提高风险风控的效率和透明度。在落实该项工作时，要遵循以下几个关键步骤。
    一是确定预算执行审计的范围和目标，明确审计的时间周期和具体内容，通过制定详细的预算计划，确保审计工作有序推进。
    二是收集与预算相关的各项数据，包括但不限于预算编制依据、预算执行情况、财务报表，上述数据对于评估预算执行的有效性和合理性至关重要。
    三是由审计人员根据预算计划，对国企的预算执行情况展开全面审计，审计内容通常包括预算执行过程中的支出、收入、资金运作等，旨在确保国企的财务活动符合预算方案和相关政策法规。对于审计过程中发现的预算执行中存在的问题和风险，审计人员需要及时向有关部门报告，提出改进建议，帮助国企及时调整预算执行策略，提高风控水平。
    四是结合审计结果编制审计报告，详细说明预算执行情况以及存在的问题，提出改进建议或措施，有关人员需要认真研究审计报告，及时采取措施解决问题，确保财务的稳健性和透明度。
    国企可以通过开展全生命周期预算执行审计，及时发现、解决预算执行中存在的问题，确保自身的可持续、高质量发展。
    （2）创新内审工作
    为响应中国特色社会主义现代企业体系完善的要求，必须深刻理解内审的本质与进展动向，正确掌握其监督与服务功能的定位。在确保对财务收支的真实性和合规性进行审计的基础上，将内审焦点向内部控制的加强、业务活动的广泛覆盖以及风险管理的深入扩展转移，推动国企治理结构的完善和发展目标的实现。应结合经济管理审计、效益审计、风险控制审计、经济责任审计以及政策执行情况审计等多种类型的审计工作，提前监管介入的时机，同时积极实施跨级别、跨地区的内审或特定主题审计，优化内审项目和组织方式的整体规划。此外，内审工作还应当从事后审计向事前和事中审计相结合转变，此举能够极大提升内审的工作效率，应引起重视。
    （3）加大信息化建设力度
    国企应根据国资监管信息化建设所提出要求，确保资金和技术的保障措施到位，创建与三重一大决策、资金、投资、运营、财务、内控系统完美兼容的一体化信息化平台，全面掌握实时的电子数据，按照不同的职务、岗位和级别进行权限划分，以确保审计工作的顺利推进。对于信息化基础较好的国企，鼓励积极采用云计算、大数据、人工智能等先进技术，开发审计实时监督平台，实现网络审计，从而提升审计监督的及时性和审计工作的质量。
    （4）加大内审人员培训力度内审人员作为国企内审监督的主要执行者，其专业水平、素质直接关系到审计监督工作的质量和最终效果，内审机构负责人、内审人员需要具备计算机、审计、经济等专业背景，具备能够独立履行类型职责的职业技能、实践经验以及专业知识。鉴于此，国企应将内审岗位打造成培养内部人才、选拔任用人才的主要平台，加大内审人员的培训力度，不断提升内审人员的专业水平、综合素质，增强风险意识和诚信意识，使该群体更好地履行审计监督职责，确保国企经营活动的合规性和健康发展。因此，国企应该加大对内审人员的培训投入，为其提供更广阔的学习平台和发展空间。
    3. 落实整改责任，充分运用审计结果
    为进一步巩固和强化企业监督管理体系，确保各项监管措施落到实处，需要构建融合巡视巡察、审计及国资监管等多重职能的综合性监督机制。在实际工作中，内审机构作为核心部门，负责制定统一而详尽的审核标准，对已实施整改的问题进行严格的认证与验收，以确保整改成果符合既定要求。对于长期悬而未决或反复出现的问题，引入跟踪审计和复查机制，通过持续的监督、评估，推动问题的彻底解决。应建立细致完善的审计通报系统，通过在企业内部适当的范围内公布审计发现的问题及其后续整改情况，提高透明度，促进全员对问题的认识和企业治理的改进。此外，为进一步强化整改工作的严肃性和有效性，内审结果及整改情况需要纳入企业经营业绩的考核体系，成为人事任命、奖惩以及薪酬发放的重要依据。构建集巡视巡察、审计、国资监管于一体的完善监督管理体系，不仅能够及时发现并解决问题，更能够通过一系列配套措施，确保企业沿着健康、规范的道路稳步前行。
三 、结语
    新形势下，健全国企内审监督机制至关重要，是国企实现可持续、高质量发展目标的有效措施。国企不仅要加强内审监督体制建设，确保审计工作的独立性和客观性，还要建立健全内审制度，加大对经营管理的监督和评估力度，此外，还要加强内审人员的培训和队伍建设，提高该群体的专业水平和业务能力，通过将内审与其他监督机制无缝衔接，形成多层次、全方位的监督体系，由此提升企业治理水平，促进可持续、高质量发展。
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