浅论事业单位内部审计的现存问题与优化策略

罗玉萍

作者简介：罗玉萍（1974—），女，湖南茶陵人，汉族，本科，茶陵县审计局，中级会计，中级审计，研究方向：审计

    【摘要】本文主要探讨了行政事业单位内部审计的意义，现存问题以及改进方案。内部审计在控制资金使用规范性，揭示内部风险，提升工作效率和服务质量等方面具有重要作用。然而，当前事业单位内部审计存在重视度不足，规范性与独立性不足，制度不完善，执行力不强，以及审计人员工作素质一般等问题。为此，本文提出了提高审计重视度，提高规范性与独立性，完善内审制度，提高内审执行力，以及加强审计团队建设等改进方案。
    【关键词】事业单位；内部审计；优化策略
    行政事业单位内部审计是事业单位管理的重要组成部分，对于控制资金使用的规范性，揭示事业单位内部风险，提升事业单位工作效率和服务质量等方面具有重要作用。
一、行政事业单位内部审计的意义
    1. 控制资金使用的规范性
    部分事业单位资金使用不够规范是一个重大问题。这个问题不仅影响了事业单位的运营效率，也对事业单位的公信力和社会形象产生负面影响。资金使用的不规范主要表现在三个方面：缺乏明确的目标和计划，资金使用的方向不明，效率低下；缺乏有效的监督和管理，存在资金滥用和浪费。在事业单位运营过程中，需要定期针对资金使用情况开展监督管理，以确保资金使用实现“专款专用”。个别单位资金使用未能按照既定资金使用计划，存在一定的超支或者资金闲置问题，缺乏监管，则相关资金难免遭到滥用或者浪费。开展内部审计，则能避免上述问题，明确资金使用目标与计划，提供有效的监督管理。
    2. 揭示事业单位内部风险
    事业单位内部审计的核心目标是揭示并管理内部风险。这些风险可能源自多个方面，包括：一是财务风险，主要包括资金使用不规范、资金使用效率低下等问题。这一点前文已经提及，不再赘述。二是人力资源风险。员工的工作压力大，工作待遇不足等问题在审计上表现为员工请假次数、工作失误、工作态度等因素导致的事业单位服务质量下降。员工流动率高在审计方面表现为员工招聘费用升高、工资社保发放对象变化较大。员工能力不足一般是教育水平不足，工作经验少，专业技能差等因素造成的。三是项目管理风险，具体表现为项目进度问题、项目成本问题、项目质量问题等。四是供应链管理风险，比如包括供货质量不稳定、交货不及时、价格波动大等问题。内部审计可以帮助事业单位发现这些问题，从而采取适当的应对措施。总之，事业单位内部审计是一种有效的风险管理工具，可以帮助事业单位发现并管理内部风险。
    3. 提升事业单位工作效率和服务质量
    如前文所述，内部审计可揭示事业单位运营中的各种风险，有助于事业单位深入了解自身的运营状况，发现存在的问题和不足，并予以改进，提升工作效率和服务质量。首先，内部审计可提升事业单位的工作效率。事业单位的工作效率与其内部管理水平密切相关。内部审计全面审查事业单位的内部管理情况，包括财务管理、人力资源管理、项目管理等各方面，并发现问题从而帮助事业单位优化管理，提高工作效率。
    其次，内部审计可提升事业单位的服务质量。事业单位的服务质量直接影响其公信力和社会形象。内部审计可以提升事业单位的工作效率，工作效率的提高自然能带动服务质量的提升，此外内部审计能端正事业单位的工作风气，也能从侧面影响服务质量。
二、事业单位内部审计的现存问题
    1. 重视度不足
    事业单位内部审计首先面临的问题就是重视度不足。
    主要表现是对内部审计工作的认识不足。部分事业单位视内部审计为形式化“走过场”的工作，而不是一种有效的管理工具。认识偏差影响内部审计工作的正常开展。个别事业单位在内部审计时，只有简单的财务核算，而忽视了对具体各项资产、人力资源、项目管理、服务质量、领导离任等方面的审计，这就使得内部审计无法全面地发挥其作用。
    次要表现是对内部审计工作的投入不足。个别事业单位内部审计投入的人力、物力和财力等方面均较为不足。甚至有个别事业单位没有专门的审计人员，而是由某些内部财会人员兼职，内部审计工作无法得到足够的保障。另有一些单位设备较少，项目资金不足，内部审计难以开展。
    最后是对内部审计工作成果利用不足。内部审计成果得不到有效的利用，一些事业单位在接到内部审计的结果后，没有深入分析和研究，而是简单处理了事，然后束之高阁，应付检查，
没有将内部审计结果转化为整体工作的改进指导方案。
    2. 内审工作规范性与独立性不足
    部分单位内审工作程序不规范。在制定审计计划时，没有充分考虑到事业单位的实际情况，没有明确审计的目标和范围，仅仅照搬其他单位的程序，审计计划缺乏针对性和实效性；在执行审计工作时，没有遵循审计的基本原则与基本程序，没有充分收集和分析审计证据，审计工作缺乏严谨性和准确性；编制审计报告没有明确报告的结构和内容，没有准确反映审计的结果，审计报告缺乏可读性和可信性。
    个别内审部门的工作独立性不足。有些事业单位在设立内审部门时，没有给予其足够的地位，仅仅视为一个应付检查的结构，相关人员从其他部门临时抽调，内审部门在执行审计工作时，无法得到足够的支持和配合。内审部门没有明确审计的权限和责任，无法有效地发挥其作用；没有明确其对审计结果的负责和追责机制，这就使得内审部门在执行审计工作时，审计的质量难以保证。
    3. 内审制度不完善，执行力不强
    很多事业单位中，内审制度往往没有涵盖所有的审计环节，没有明确所有的审计要求，审计的目标、范围、方法、程序不明确，审计工作方向混乱。确定审计的范围时，没有涵盖所有的业务领域，审计工作缺乏全面性；选择审计方法，没有考虑到事业单位的实际情况，审计工作缺乏针对性；不同审计环节的具体要求没有详细规定，审计工作缺乏规范性。
    此外，在很多事业单位中，内审制度往往没有得到有效的执行。在宣传内审制度时，没有采取有效的方式，内审制度部位不为大部分人所知；在监督内审制度的执行时，没有建立有效的监督机制，内审制度执行情况无法得到有效的掌控；在评价内审制度的效果时，没有采取科学的评价方法，这就使得内审制度的效果无法得到准确的评估；在改进内审制度时，没有根据审计的实际情况，这就使得内审制度无法得到有效的改进。
    4. 内审人员工作素质一般
    其一，部分内审人员的专业知识储备不足。事业单位内部审计涉及的领域广泛，包括财务、法律、管理等多个方面，需要内审人员具备全面的专业知识。然而，现实中，许多内审人员的专业知识储备不足，无法满足审计工作的需求。这不仅影响了审计工作的效率，也可能导致审计结果的准确性受到质疑。
    其二，部分内审人员的沟通协调能力不强。内审工作需要内审人员与事业单位的其他部门进行沟通协调，以获取必要的信息和支持。然而，许多内审人员的沟通协调能力不强，无法有效地获取信息和支持，也无法有效地解决审计过程中出现的问题。这不仅影响了审计工作的效率，也可能导致审计结果的准确性受到质疑。
三、事业单位内部审计问题的改进方案
    1. 提高审计重视度
    首先，要提高对内部审计的认识。内部审计不仅是一个形式化的程序，更是一个防止财务风险、提高管理效率的重要手段。事业单位需要从理念上重视内部审计，将其作为提高自身管理水平的重要工具。这需要事业单位领导层对内部审计的重要性有深刻的认识，并将这种认识传递给全体员工，使得全体员工都能够认识到内部审计的重要性，从而提高对内部审计的重视度。
    其次，要增加对内部审计的投入。事业单位需要聘请专业的内审人员，购买必要的审计设备，以及提供足够的审计经费。事业单位在财务预算中要专门为内部审计设立专项经费，以保证内部审计工作的顺利开展。
    再次，要加强对内部审计的支持。事业单位领导需要给予内部审计足够的支持和配合，包括提供必要的信息，解决审计过程中出现的问题，以及对审计结果的认可和执行。领导层应给予内部审计工作足够的重视，积极配合内部审计工作，以保证内部审计工作的顺利进行。
    最后，要建立内部审计的激励机制。事业单位可以通过设立奖励制度，激励内审人员积极开展审计工作，提高审计工作的效率和效果。具体来说，事业单位可以根据内审人员的工作表现，给予一定的物质和精神奖励，以激励内审人员积极开展审计工作。为此，应建立一套公正、公平、透明的激励机制，以保证内审人员的工作积极性。
    2. 提高规范性与独立性
    首先，提升内审工作的规范性。事业单位可以制定内审工作的规范和程序，包括审计计划的制定、审计证据的收集、审计报告的编写等，并要求内审人员严格遵守。此外，事业单位还可以定期对内审人员进行规范性培训，提升他们的规范性意识。
    其次，提升内审工作的独立性。事业单位可以设立独立的内审部门，避免内审人员受到被审计单位的干扰。此外，事业单位还可以制定内审工作的独立性原则，包括内审人员的选拔、任命、考核等，以保证内审工作的独立性。
    此外，事业单位还可以借鉴国内外先进的内审经验，提升内审工作的规范性与独立性。例如，可以参考国际内审标准，提升内审工作的规范性；可以参考国外事业单位的内审模式，提升内审工作的独立性。
    3. 完善内审制度，提高内审执行力
    完善内审制度的重要性不言而喻。内审制度是内部审计工作的基础，它规定了内审工作的目标、原则、程序和方法，对内审工作的开展起着重要的指导作用。完善的内审制度可以使内审工作更加规范、有效，从而提高内审的质量和效果。首先，事业单位应明确内审的目标和原则。内审的目标是帮助事业单位提高管理效率，防止和发现问题，提供决策依据。内审的原则包括公正、公平、独立、客观等。其次，事业单位应规定内审的程序和方法。内审的程序包括审计计划的制定、审计证据的收集、审计报告的编写和审计结果的反馈等。内审的方法包括数据分析、风险评估、现场检查等。最后，事业单位应设立内审的监督和评价机制。监督机制是保证内审工作按照规定的程序和方法进行的重要手段，评价机制是提高内审质量的重要手段。
    同时，事业单位应提高内审执行力。可以下几个方面入手：首先，提供必要的资源支持。内审工作需要一定的人力、物力和财力支持。事业单位应提供足够的资源支持，保证内审工作的顺利开展。其次，建立激励机制。激励机制可以激发内审人员的工作积极性，提高内审的效率和效果。事业单位应建立公正、公平、透明的激励机制，激励内审人员积极开展工作。
    4. 加强审计团队建设
    首先，应注重审计团队的人才选拔。合适的人才是建设高效审计团队的第一步。事业单位应根据审计工作的需要，选拔具有相关专业知识、丰富审计经验和良好职业素养的人才。同时，事业单位还应注重人才的结构，确保审计团队具有合理的年龄结构、职称结构和学历结构。其次，应注重审计团队的培训。培训是提高审计团队能力的重要手段。事业单位应定期为审计团队提供专业知识和技能的培训，以提高他们的专业素质。再次，事业单位应注重审计团队的激励。激励是提高审计团队效率的重要手段。事业单位应建立公正、公平、透明的激励机制，激发审计团队的工作积极性。最后，事业单位应注重审计团队的文化建设。文化建设是提高审计团队凝聚力的重要手段。事业单位应建立以公正、公平、独立、客观为核心的审计文化，提高审计团队的凝聚力。
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