大数据驱动的内部财务审计数字化流程研究
基金信息：陕西省哲学社会科学研究专项项目：《全国文明城市创建背景下，加强和改进榆林市群众性精神文明建设，提升城市文明程度和市民文化素质研究》（编号：2023HZ0545）

张梦薇

作者简介：
张梦薇（1989—）女，4.强化风险管理陕西西安人，汉族，硕士，陕西交通职业技术学院，讲师，研究方向：财务会计

【摘要】随着大数据技术的迅速发展，其在企业内部财务审计中的应用日益成为提升审计效率和质量的关键因素。然而，当前许多企业的内部财务审计仍面临信息化水平不高、大数据及相关技术与审计流程结合不科学、不深入等问题。因此，企业内部财务审计数字化迫切需要确立内部审计数字化流程，打通各个环节，以提升企业内部财务审计效率，为企业的稳健发展提供有力保障。本文在梳理企业内部财务审计数字化的价值及其现状的基础上，探索由大数据及相关技术驱动的内部财务审计数字化流程的建设，为内部审计流程数字化的实践提供了理论支持。
【关键词】内部审计；财务审计；数字化流程；大数据

    一、大数据驱动内部财务审计数字化的意义
    随着大数据技术的不断发展和成熟，运用先进分析工具，为内部财务审计带来深刻的变革。大数据技术不仅优化了审计流程，还提高了审计效率和质量，为企业治理和决策提供了强有力的支持。
    1.提升财务审计的效率
    大数据和互联网技术为企业内部财务审计的数据共享提供了坚实的支撑，在确保信息的实时流通的同时，还能方便员工查阅相关财务资料，有效促进审计人员之间的协作沟通，从而实现多人、多项审计同步并行。该技术在确保审计工作的准确性和科学性的同时，能显著提升财务审计的整体效率。
    2.拓宽财务审计的范围
    传统的财务审计受限于特定的审计对象和审计目标，工作范围相对狭窄。而在大数据技术的支持下，财务审计的范围得到了极大的拓展。审计人员能够快速、全面地获取信息，进而开展全面风险评估和监控，为财务决策提供支持。
    3.提高财务审计的时效性
    在传统财务审计程序中，信息收集和处理往往耗时且效率低，限制了审计工作的时效性和效果。大数据技术的应用使审计人员能够随时随地审查企业的财务运营状况，及时发现并解决问题。高时效性不仅最大限度地发挥了审计的监督作用，还能有效地规避企业经营中的潜在风险，从而提高企业对财务风险的控制力度，增强其适应快速变化市场环境的能力。
    如前所述，基于大数据技术的财务审计能够大幅提高审计范围及审计时效，再结合对历史数据的深入分析，财务审计人员可精准预判潜在的财务问题和风险，提前采取预防措施。预测性分析为风险管理提供了新的视角，保护了企业资产和声誉。
    5.开展非财务性的综合分析
    在大数据及相关技术的支持下，财务审计不再局限于传统的数字和报表，而是基于数字和报表的表面数据，并结合社交媒体、客户反馈、市场趋势等非财务数据在内的多维度信息，提供全面、深层的监察能力。管理者得以深刻理解市场动态和客户需求，做出更加明智的决策。

    二、大数据驱动内部财务审计数字化的现状
    1.信息化水平不高
    在大数据时代背景下，许多企业信息化建设水平不高。尤其对中小企业而言，由于自身实力或对大数据审计价值的认知不足等原因，企业财务信息尚处在刚刚初步完成了数字化阶段，甚至因为技术手段不完善（如担心数据易被修改），强制使用传统的纸质材料，阻碍了财务审计，更不要说引入大数据及相关技术。信息化水平不足，则内部财务审计流程便暴露出弱点：一是收集内部及行业数据不完整且效率低，数据缺乏集中的存储和管理；二是审计人员处理大量财务数据容易出错；三是内部财务审计流程依赖人力审计，成本高，效率低，限制了管理层对企业全面运营情况的掌握。
    2.大数据财务审计流程设计不够科学
    大数据时代，审计人员面对的是海量、庞杂的数据，需要一套科学、严谨的审计流程作为支撑。然而，作为监督、预防企业生产经营产生问题的审计流程本身可能并不规范，审计人员难以准确评判问题，严重影响了审计工作的质量和效率。尽管审计的流程有一套较为成熟的框架，但对不同的企业、业务和产品，构建一个适用于各种情况的标准化审计流程仍是一项极为艰巨的任务。审计流程中数据的收集、处理和分析等环节不规范，审计人员本身的专业素质良莠不齐，缺乏科学的审计流程为审计工作提供良好的指引和支撑，企业管理者的组织和协调不到位，部门之间缺少有效的衔接与配合，这些问题进一步提高了审计的难度，导致审计结果不准确、不科学，审计效率低。
    3.大数据技术利用率低
    随着大数据概念的普及，众多企业管理者对其或多或少有所耳闻或较深入的了解。但具体到大数据技术的应用，受制于多重因素影响，即便企业管理者对“应该充分利用大数据”为企业创造效益、提供审计支撑，但真正落实到审计环节时，或一头雾水不知从哪入手，或受传统审计模式深植人心的影响，大数据技术在内部审计工作中难以落实，最后不了了之。甚至部分审计活动仅仅是“走形式”“撑门面”，没有实质性的改进和创新。此外，对于有一定资历的财务审计人员而言，传统的审计模式更得心应手，他们不愿走出自己的“舒适区”，缺乏学习和应用新技术的动力，不了解大数据技术，难以有效运用大数据技术提高审计效率。
    4.审计数据库不完善
    基于大数据技术的审计数字化，其根基就在于“大数据”，也即建立一个内容全面、更新及时的数据库。但在具体落实过程中，这项工作仍面临较大的阻力。首先，企业面临激烈的市场竞争，其核心数据有高度的敏感性，常常处于保密状态。行业内其他企业的重要数据，甚至企业内部的数据也不能完全整合至审计数据库。其次，在收集和整理数据的过程中，尽管自动化录入功能已经较为成熟，但仍有相当一部分非结构性数据，需要人工录入。企业在后续过程中需要花费较大的人力和物力整合数据，导致企业在考虑成本效益时，对这部分成本持保留态度。最后，在企业内部，审计数据往往需要联合多个部门共同维护和完善，即便有管理层面制定相关政策，在实际执行过程中也仍有较大的阻力。以上种种原因，导致构建全面反映企业战略的综合数据库，停留在理论层面，实际应用效果难以达到预期目标。在此背景下，审计人员最终所面对的数据质量难以保证，其中甚至可能存在虚假信息，难以有效地整理和分析，即便采用先进的大数据技术，审计依然面临着数据质量不佳、不全导致的审计失败风险。

    三、大数据驱动企业内部财务审计数字化流程的构建
    前文已分析了企业内部财务审计数字化的现状，可以发现，当前，企业迫切需要确立内部审计流程数字化框架，梳理各部分的流程，打通各个环节，从而显著减少数据收集所需的时间，并确保数据的准确性和完整性，最终提升企业内部财务审计效率和效果。具体来说，企业内部财务审计的流程可以为规划阶段、实施阶段、评估阶段和优化阶段。
    1.规划阶段
    一是建立内部审计数据库。企业内部财务审计数据库本质上就是一个限定在企业内部审计范围内的大数据概念，其规模根据企业规模及所处行业的特点，有明显的差异。但总体而言，首先，数据库应囊括企业的财务和经营及管理等信息，并具备高速获取和处理数据的能力，内容涵盖文字、图片、视频等多种数据。其次，内容应尽可能丰富，不因某些内容价值不高而被人为排除，因为在实际使用过程中，内容越丰富，专业分析工具就越能找出其中的相关性，提高审计结果的精准度。最后，企业应采取自上而下和自下而上的方法，推动数据库不断完善，即由企业管理者积极推动数据库建立的相关部门配合改革，提高数据收集的效率和质量，再鼓励每一位员工配合提供高质量的、符合规范的完整数据。
    二是制定审计计划。结合审计数据与大数据技术，从中提取出审计工作所需的关键信息，然后围绕关键信息布局审计策略，如规划如何收集审计证据、确立审计结论的逻辑链。具体审计计划包括各个项目的具体审计流程。
    三是评估风险。该环节主要通过全面分析交易，实现风险评估的全方位覆盖，从而准确定位风险所在，尤其要重点分析过往审计结果中提出可能存在的风险，并在此基础上开展更大范围的关联性分析，找出其他可能存在风险的环节。结合对外部资料的分析，从行业整体的宏观角度与企业内部的微观角度，为确定审计范围和重点提供有力依据。
    四是确定目标。当做好充分的风险评估后，就可以根据风险的大小、影响范围及可能产生的后果的严重性等因素，确立在后续阶段中进一步的审计程序和审计目标。
    2.实施阶段
    一是数据筛选，基于内部审计数据库，结合 ETL、IBM DataWarehouse等工具，可以高效提取、转换和进一步的存储、筛选及管理数据，为后续的细节测试提供准确、可靠的数据基础。
    二是数据分析，审计人员可以利用 RPA技术分析业务流程、业务关系、交易关联等信息，一方面是利用大数据技术挖掘有价值的信息，另一方面注重对信息关联性的延伸，以尽可能得到数据之间隐藏的联系，完善审计证据链条，提高其质量。
    三是测试，可以从不同维度分别测试，以初步判断分析结果的质量。总体测试，即在测试过程中，兼顾总体与细节的差异；再如深度测试，即基于被审计项目或环节的风险高低，实施相应深度的挖掘，风险越高，则在细节、关联性等方面挖掘越深，从而平衡资源的消耗和风险发掘力度。
    3.评估阶段
    一是递交数字化审计底稿和报告。依据标准化的框架填制并生成审计底稿和报告，并由审计人员复核内容，标出重点内容并确认无误即可递交报告。必要的情况可以输出为多种格式或打印为纸质文件，以供交流和研究使用。
    二是沟通整改。由审计人员与企业管理层及相关人员，针对审计结果中的漏洞、舞弊等问题，指出其中的关键，并提出相应的整改建议，以帮助相关部门及时纠正财务问题。
    4.后续跟踪阶段
    在完成一系列审计工作后，还需要审计人员根据商定的整改计划监督整改的进度。对于整改的过程结果，也由审计人员详细记录下来，最终与审计底稿和报告一起妥善保存，以便随时调阅或供以后的审计作为参考。

    四、结语
    在大数据及其相关技术不断发展的背景下，近年来人工智能技术的实际运用，给数据分析和挖掘带来了更多的可能，让审计人员在千头万绪中找到其内在的关联性，大大提高了审计的效率和质量，同时也极大地促进了拓展内部审计职能的期望与可能性，提升企业未来的战略发展和风险管控水平。因此，企业应积极跟随时代的步伐，长远、科学地规划和完善内部财务审计数据库。同时，审计人员也应重视提升自身的数字素养，适应数字经济的发展趋势，为企业的未来发展贡献智慧和力量。

参考文献
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