中小型民营企业内部审计优化策略研究

段文萍

作者简介：段文萍（1992—），女，山东淄博人，汉族，硕士研究生，山东华宇工学院，讲师，会计师，研究方向：内部审计

    【摘要】内部审计能加强中小型民营企业的内部控制水平，协助管理工作查漏补缺，使内部控制更加系统、合理。小型民营企业需要充分认识内部审计的积极作用，如何协助提升企业发展中的长期且难以量化的隐形经济效益。文章分析了当前我国大多数中小型民营企业运用内部审计的现状和问题，有针对性地提出若干改善措施，以期推动内部审计在中小型民营企业中的地位，进一步提升和企业可持续发展。
    【关键词】中小型民营企业；内部审计；内部控制
一、引言
    内部审计是指由本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计。这种内部专职的审计机构或人员，独立于财会部门，直接接受本单位董事会及其下设的审计委员会的领导，依法对本单位及其下属单位的财政收支、经济和管理活动及其经济效益开展内部审计监督。现代内部审计的主要目的是评价内部控制水平，加强风险管理，提高公司治理水平。我国国有企业与大型民企运用内部审计已取得一定的成就，国有企业的内部审计在风险管理、提高合规性及提升经营效率方面都发挥了重要的作用。民营企业是现代经济的细胞，在促进经济稳定增长、增加就业和技术创新等方面同样发挥着重要的积极作用，其有序、良性的增长和发展对我国的经济增长至关重要。有效开展内部审计工作，可提高民营企业的运营效率。
二、中小型民营企业内部审计背景
    由于大部分民营企业对内部审计的重要性认识不足，内部审计在我国民营经济中起步相对较晚，目前尚处在摸索和尝试阶段。然而，内部审计的作用却是不可或缺的，特别是在当前复杂多变的市场经济环境中，民营企业随时面对市场无限量变数带来的经营挑战和考验。内部审计水平稳步提升是民营企业整体高质量发展的基础和保障。内部审计不仅仅是审核企业财务数据，更是全面监督和评估企业运营流程、管理制度、风险防控等多个方面内容。内部审计帮助企业及时发现和纠正存在的问题，优化资源配置，提高运营效率，进而增强企业的市场竞争力和抵御风险的能力。党的十八大以来，党和国家高度重视内部审计工作，将其视为加强企业治理、防范风险的重要手段。党的二十大报告强调，要“完善中国特色现代企业制度，弘扬企业家精神，加快建设世界一流企业。”内部审计制度也是中国特色现代企业制度的一部分。然而，由于种种原因，部分中小型民营企业仍未充分认识到内部审计的重要性，投入的人力、物力、财力等资源相对有限，在一定程度上制约了内部审计作用的发挥，也影响了民营企业的发展质量。因此，民营企业必须充分认识到内部审计的重要性，加强内部审计的建设和管理，提高内部审计的独立性、专业性和权威性。同时，还需要加强内部审计与其他部门的沟通和协作，形成合力，共同推动企业的持续健康发展。
三、中小型民营企业内部审计应用现状及问题
    目前，大型的民营企业大多数已建立合理、系统的内部监督体系以及完善的内部审计机构。但是，中小型民营企业对内部审计的认识不够重视，内审部门的结构存在一定弊端。
    1. 对内部审计重视度不足
    我国多数的民营企业股权结构较为简单，企业的重大决策和业务开展等多由出资人或实际控制人在小范围内决定。民营企业的所有者和经营者在企业发展的过程中，更加关注企业的收入和利润等方面，对现代内部审计的认识严重不足，甚至对内部审计部门的职能有一定偏见，将内部审计部门视为冗余部门，认为内审部门既不能为企业带来经济收益，又需要企业不断投入运营资源。部分企业内部审计部门行使相应职能时，因管理层在思想上不重视，企业内各部门人员配合度较差，内部审计的监督作用无法有效发挥。
    2. 内部审计部门的独立性不足
    独立性是审计工作的审计基础，是保证审计结果的客观性和准确性的前提。中小型民营企业内部审计的一项关键问题是内部审计部门设置不合理，独立性不足。部分中小型民营企业的内部审计部门，在设立初期或者未成熟之前隶属于财务部门，一定程度上受财务部门的制约。且内部审计部门并不直接对管理层负责，难以体现权威性。
    3. 内部审计部门人员执业基础薄弱
    内部审计部门职能的有效实施，需要内审人员具备专业审计能力，并熟知企业经营模式和日常管理流程。内部审计人员在开展工作的过程中，需要接触企业方方面面的资料，甚至知悉部分机密资料。民营企业选择内部审计人员，往往出于规避泄密风险的需要而选择具有亲密关系的人员担任相关的职务，这种任命方式选拔出来的内部审计人员大概率缺乏专业审计知识。民营企业内部往往缺少具备专业审计能力的人才，需要外聘。然而外聘专业审计人员在任职初期不熟悉企业经营管理具体情况和内部控制流程，需要企业予以长期培养。但是多数企业因经济效益原则拒绝或放弃培养。在这种情况的影响下，内部审计人员的执业基础薄弱，整体素质较差，直接影响了内部审计工作的质量，难以有效识别企业生产经营过程中存在的问题及风险，进而无法对其实施相应的审计程序，无法真正解决实际问题。
    4. 内部审计问题整改不及时，效果未达到预期
    内部审计部门最终的审计结论，除了向企业所有权人或管理层汇报外，更为重要的是传递给各相关被审计部门，并要求其及时整改审计过程中发现的问题，最终由内部审计部门评价整改情况，形成发现问题到解决问题的闭环。一部分民营企业具备完整的内部审计工作流程。但是，管理层对内部审计部门不重视，各职能部门对内部审计发现的问题和提出的建议不够重视，整改时效性达不到要求，整改措施落实也不到位；一部分民营企业的内部审计部门主要将工作中心放在问题的发现和企业内部控制的监督上，疏于整改，使得企业内部审计的工作成果无法真正服务于企业经营和发展。
四、中小型民营企业内部审计优化策略
    1. 强化对内部审计的重视
    企业对内部审计的重视程度直接影响中小型民营企业的内部审计质量。中小型民营企业要有效开展内部审计工作，首要任务是做好内部审计的顶层设计，企业所有权人和管理层需要予以高度认可与支持。中小型民营企业管理层的态度以及内部审计机构在其企业组织结构中的地位，决定了内部审计部门的地位和权威性。内部审计人员在没有外力干预的情况下，顺利实施自己的内部监督职能，其工作的独立性必须获得管理层对内部审计的高度肯定，也需要企业内部的良好审计氛围。对此，中国内部审计协会可加强内部审计在民营企业中的宣贯，组织民营企业所
有权人、决策者或管理层参会，提升企业管理人员对内部审计的认知。内部审计只有获得了民营企业所有者和管理层的认可后，才能提高相应的权威性，进而坚持问题导向原则，通过发现和解决问题，不断扩大内部审计的影响力，推动内部审计发展。
    2. 保证内部审计的独立性
    增强独立性是企业内部审计工作的重点。基于民营企业的特点，内部审计部门应由企业的决策者（如所有权人或董事长）领导和指挥，确保内部审计部门、人员的完全独立。如此，内部审计部门才能免受其他部门或组织的干扰，真正接受决策者的委托，实施审计程序，对企业的经营管理活动开展全方位的监督指导和评价。其一，应优化企业的组织结构，合理设置内部审计机构，保证内部审计部门独立于任何被审计部门，直接接受本单位董事会及其下设的审计委员会的领导，并向其直接汇报审计结果，由此赋予其较强的独立性和权威性。切勿与其他部门合并设置，否则会影响内部审计的独立性与权威性。其二，内部审计人员的独立性，是内部审计部门保持独立性的基础。内部审计人员应专职内审工作，不参与企业的实际经营或管理；企业还需向内部审计人员提供定期或不定期的审计培训，坚持独立性原则，秉承诚信理念，给出公正客观的审计结论。
    3. 优化内部审计人员配置，并建立专业能力提升渠道
    内部审计人员的专业能力对内部审计结果的准确性和全面性有决定性的影响。内部审计专业人员要求不同于第三方审计机构的财务审计。内部审计要求审计人员既要充分掌握企业经营的各个方面，熟悉公司内部控制制度，同时具备专业的审计知识，熟练使用各种审计方法执行审计工作。除上述要求之外，技能方面、判断能力、沟通能力等对审计人员在审计过程中的信息收集、问题识别、证据分析及结论表述也都至关重要。总而言之，企业的内部审计需要的是兼备专业化知识储备和实战经验的人才，为此，企业需要多渠道配强配优内部审计人员。企业可以考
虑引入具备专业审计知识的人才或团队，指导企业内部审计工作，以期引入新的审计思路，将具体工作与审计方法、审计技术有机结合，拓宽内部审计角度；也应审时度势地结合企业的生命周期、战略规划和发展特点，积极调动企业的内部资源，选拔熟知企业管理流程和经营特点的财务、法务、数据分析、工程或生产等方面的各专业人员，以满足审计工作的需要。除有机结合专业审计人才和内部各专业人员外，公司还需要向内部审计部门调配相应的资源，加强对内部审计人员的培训，不断更新内部审计人员的专业知识，建立内部审计人员的专业能力提升渠道，促进内部审计部门综合实力和专业化水平的提升。
4. 提高内部审计整改效率，提升内部审计结果应用水平
    在增强企业管理层对内部审计的重视程度基础上，要建立有效的内部审计整改制度，保证内部审计结果的落地实施，形成发现问题并解决问题的闭环，保证内部审计工作的有效性，体现内部审计工作对企业经营发展带来的效益。为此，应建立健全审计整改机制。从民营企业所有权人和管理层角度，整改内部审计发现问题，需要从制度层面和实际操作层面引起自上而下的高度关注，明确各职能部门在审计整改方面的责任，积极落实整改责任。内部审计过程中，对被审计单位发现的问题，可视部门实际工作的情况分时段、分类、分级别制定修改计划。对于内部审计的整改，内部审计部门需要及时跟进，并根据修改计划对其修改成果予以分时段、分类的考核，保证整改的有效性和完整性。另外，增强内部审计部门对审计结果的运用意识。内部审计部门需在审计过程中时刻保持审计结果运用意识，主动将审计发现的问题、审计建议以及审计结果向管理层汇报，保证审计成果满足企业管理的需求，体现审计结果的价值，不断提升内部审计结果应用水平。
五、结语
    国有企业和大型私营企业通过有效利用内部审计提升经营效率的成功案例，已经让中小型企业的管理层逐渐意识到内部审计的重要性。然而，中小型民营企业在实施内部审计时，必须明确内部审计在企业中的核心地位，营造一个积极、健康的内部审计环境，给予该项工作合适的人员配置和充足的资源支持，如此才能充分发挥内部审计的效能，为中小型民营企业的稳步发展保驾护航。
参考文献
[1] 陈景泉. 论中小型民营企业内部审计的问题与改善措施[J]. 市场瞭望，2023(21):58-60.
[2] 刘地刚. 浅议我国民营企业内部审计[J]. 新理财，2023(8):45-48.
[3] 程冬雪. 民营企业内部审计高质量发展路径研究[J]. 全国流通经济，2023(13):52-55.
[4] 徐华. 民营企业内部审计在反舞弊中的应用[J]. 市场周刊，2023,36(2):152-154,170.
[5] 李枝枝. 内部审计在企业会计风险管理中的运用[J]. 中国乡镇企业会计，2023(7):162-164.