预算管理在提高企业经济效益中的应用研究

何哲敏

作者简介：何哲敏（1988—）女，汉族，广东深圳市人，本科，深圳市新世界金融控股有限公司，中级会计职称、税务师，研究方向：财务分析、预算管理

    【摘要】本文深入探讨了预算管理在提高企业经济效益领域的应用，全面梳理并揭露了预算管理的价值和理论基础。根据对国内外相关文献总结，论述了预算管理的实践方式及其在提高企业经济效益领域的应用价值；采用案例分析法，根据具体案例的实证研究，展现了预算管理结合实际的实用价值与挑战。深入探讨了预算管理的理论基础和实践应用，并给出相对应的解决措施与建议。
    【关键词】预算管理；经济效益；理论基础；实践应用
一、引言
    在当今全球市场竞争激烈的环境下，企业如何在确保财务稳定的同时最大化经济效益，已成为一项关键的管理挑战。预算管理作为企业管理的核心，其理论与实践的深入分析对于指导企业提高经济效益至关重要。本文通过文献综述法和案例分析法，全面梳理了预算管理的概念、理论来源、实践方式及其应用价值，并选择了代表性企业进行实证研究，分析了预算管理的具体实践、成功案例及其不足。
二、预算管理的理论基础与研究现状、发展基础
    1. 预算管理的理论基础
    预算管理作为企业管理方法不可或缺的一部分，其理论基础博大精深，涉及多门课程。从社会经济学的角度看，预算管理是基于边际效用基础理论和预期理论，根据对资源的合理布局，实现企业经济效益最大化。从管理的角度看，预算管理是通过对企业资源的高效整体规划、分配和操纵，保证企业发展战略目标实现。此外，心理学和行为科学理论同时也为预算管理带来了动机理论、行为决策理论等理论基础，揭露了预算管理环节中人们的行为特点以及对预算管理效果的影响。
    2. 预算管理现状
    在国外预算管理研究较早开始，研究成果丰富。Hughes G.（1997）讨论了预算管理在医疗紧急情况下的应用，并指出：预算管理是医疗紧急情况下的关键管理工具，它有助于确保资源的有效分配和利用，从而提高医疗服务的质量和效率。吴昌秀（2009）详细介绍了企业全面预算管理的理论和实践。吴昌秀认为全面预算管理是企业实现战略目标的重要手段，通过预算编制、执行、监控和评价等环节，企业可以优化资源配置、控制成本、提高经营效率，最终实现企业经济效益的最大化。其他研究者从多个角度对预算管理深入研究如预算编制方法、预算执行与控制、预算松弛等。我国预算管理研究起步较晚但发展迅速。相关学者充分借鉴国外研究成果的基础上做出了进一步的贡献。刘蓉等（2023）的研究探讨了预算管理与减税效能提升之间的关系，以小微企业为研究对象，采用动态群聚方法分析了预算管理对减税效能的影响。研究发现预算管理能够显著提升小微企业的减税效能，从而提高企业的经济效益。陈莹和姚燕娟（2023）
探讨了基于HRP（医院资源计划）系统的医院全面预算管理模式。研究表明通过实施基于HRP 系统的全面预算管理，医院可以提高预算编制的效率和准确性，优化资源配置，提高医疗服务质量。叶兰（2023）发现全面预算管理策略能够帮助企业有效控制成本，提高资源利用效率，从而提升企业的经济效益，该文结合我国实际情况对预算管理进行了深入探讨。目前国内研究主要关注预算管理的实务操作、预算管理制度建设、预算管理与企业绩效的关系等方面。
    3. 预算管理发展趋势
    在当前快速变化的市场环境中，预算管理的发展趋势正从传统的“管控型”向“赋能型”转变。预算管理不再仅仅是战略落地和资源配置的工具，而是成为企业经营中的一种赋能手段，帮助管理者更好地应对业务的不确定性，实现实时调整和经营目标。数据成为预算管理的核心，企业可以利用海量数据（包括内部和外部数据）开展深度的价值挖掘，通过数据驱动的方式使预算管理深入到企业经营的各个方面。数据中台作为一种全新的数据体系，强调数据的全域、标准、智能、安全和可复用性，在预算管理中的应用可以帮助企业全面升级数据管理能力，更好地挖掘和发挥数据的价值。此外，预算管理的动态化、轻量化预算模型、场景化预算的应用、智能化预测以及全面预算管理的强化等趋势，都在不断提升预算管理的效率和效果，使其更好地适应企业实际经营的需要。同时，预算管理组织体系的完善、专业人才的培养和团队的建设也是预算管理发展的重要方向。这些趋势表明，预算管理正在从传统的财务控制工具转变为一种更加全面、动态和智能化的企业管理手段，特别是在数字化和数据驱动这一背景下。
三、预算管理在提高企业经济效益中的影响机制
    1. 预算管理的关键环节
    预算管理的重要环节包含预算编写、预算执行、预算监管和预算评价。预算编写环节，企业应该根据发展战略和业务计划有效预测分析整体规划各种各样经济活动所需要的资源，保证预算的科学性和合理性；预算执行过程中，企业必须严格执行预算计划开展经济活动，严格控制成本与开支，保证预算目标实现；在预算监管阶段，企业必须建立有效的监管体制，跟踪分析预算执行状况，及时发现和处理预算执行中存在的问题；预算评价阶段，企业必须评价反馈预算执行结论，总结得失，为下一轮预算管理提供借鉴和改进措施。
    2. 预算管理对企业经济效益的直接影响预算管理对企业经济收益的直接关系主要表现在成本管理、资源配置效能提升上。根据预算管理，企业能够合理安排和节省成本和开支，防止资源浪费和过度投资，提高效益；预算管理有利于企业合理布局资源，最大限度地提高资源利用率，进一步提高经济收益；预算管理可以设定很明确的绩效考核指标，创建绩效考评体系，激发员工的主动性和想象力，提升企业的业绩总体水平，进一步提高企业经济效益。
    3. 预算管理对企业资源配置的优化作用
    预算管理对企业资源配置的优化作用主要表现在资源整合和资源配置方面。预算管理能通过企业内外资源综合融合，完成资源的合理流动和高效运用，提升资源的利用率；预算管理能通过合理的预算编制与执行，完成企业资源的合理安排，保证资源优先满足关键和紧急的经济活动，提升企业经济效益。
    4. 预算管理对企业经营决策的支持预算管理为企业决策提供强有力的支持，其作用机制如下：预算管理为企业经济活动给予基础数据和预测信息内容，协助管理者掌握企业经营情况和行业发展趋势，做出合理的企业决策；通过监控与分析预算执行状况，发掘企业运营存在的问题与风险，及时采取措施做出调整和优化，提升企业的适应性和竞争能力；根据对预算执行结论的描述评价反馈，预算管理能够为管理者给予企业业绩考核和员工业绩的描述信息内容，协助高管制定合理的人力资源管理与激励制度，进一步提高企业的经营水平和管理效益。
四、案例分析
    1. 目标企业的选取与背景介绍
    本研究以一家业内著名的制造业企业A 作为案例研究对象。该企业自20 年前创立以来，始终致力于电子产品的研发、制造与销售，其产品广泛应用于各个领域，深受市场和消费者的青睐。然而，随着市场竞争的日益激烈和消费者需求的不断演变，企业A 要提高经济效益，面临着前所未有的压力。为了有效应对，企业A 决定引入预算管理这一工具，希望借此优化资源配置、提高经营决策的质量，从而提升企业的整体经济效益。
    2. 预算管理在目标企业中的应用实践
    企业A 中，预算管理的应用实践主要体现在以下几个方面：一是预算编制。企业A 根据战略目标和经营计划，采用零基预算方法预算编制，通过对每个部门的成本和收益详细分析，确保
预算的科学性和合理性。二是预算执行。企业A 建立了严格的预算执行机制，各部门需要按照预算计划经济活动，并定期向上级报告预算执行情况。同时企业A 还设立了专门的预算监督部门，对预算执行情况跟踪和监督，确保预算目标的实现。三是预算监控，企业A 建立了预算监控机制，通过定期收集和整理各部门的财务数据，对预算执行情况监控和分析。企业A 还利用先进的数据分析工具，对预算执行数据分析，及时发现和解决预算执行中的问题。四是预算评价。企业A 对预算执行结果评价和反馈，总结经验教训，为下一轮预算管理提供参考和改进的方向。企业A 还设立了绩效激励机制，根据预算执行结果对员工奖励和惩罚，激发员工的积极性和创造力。通过以上预算管理实践，企业A 取得了显著的经济效益，在过去三年中企业A 的营业收入持续增长，净利润也实现了显著提升。具体数据如表1 所示。

五、预算管理落实中的挑战与对策
    1. 预算管理落实中面临的问题
    预算管理在实施环节中遭遇多方面考验，这些因素来自内控管理的复杂性、外部环境的可变性及其预算管理自身的局限性和误会。内控管理的复杂性体现在企业各部门之间的利益输送、信息的不对称和资源配置这个问题上，可造成预算编制与实施不一致；市场变化、政策调整等外部环境的可变性，使预算编制与实施遭遇更大的风险；预算管理自身的局限性和误会，如过分依赖历史记录、忽略员工行为规范因素等，将会影响预算管理的有效性和适应能力。
    2. 应对策略
    为了应对预算管理实施中的挑战，企业可以采取以下措施：其一，加强内部沟通协作。建立有效的沟通机制对于预算管理的成功至关重要。企业应推动各部门之间的信息共享和协同合作，确保预算目标的一致性和资源的合理分配。其二，员工培训与宣传。企业应通过培训和宣传策划活动，提高员工对预算管理的理解和认识，这包括预算编制、执行、监控和评价等方面的知识和技能培训，帮助员工更好地融入预算管理流程，提高其专业素养和参与度。其三，改进预算编制方法。选择合适的预算编制方法是提高预算管理科学性的关键。增量预算和零基预算等方法可以帮助企业更准确地预测和规划资源需求，避免资源浪费和过度投资。其四，适应市场与政策变化。企业应密切关注市场变化和政策调整，及时调整预算方案以应对潜在的风险，从而做出更明智的预算决策。其五，完善预算实施与监控。建立和完善预算实施和监控机制对于确保预算目标的实现至关重要。企业应定期收集和分析预算执行数据，及时发现和解决问题提高预算管理的适应性和灵活性。其六，利用现代科技。大数据、人工智能等现代科技为预算管理提供了新的机遇。企业可以利用这些技术进行更准确的数据分析和预测，提高预算管理的效率和效果。其七，完善预算评价指标体系。建立科学的预算评价指标体系，全面客观地评估预算执行过程，这包括设定合理的绩效考核指标，创建绩效考评体系，激发员工的主动性和创造力。通过全面的预算评价，总结经验教训，为下一轮预算管理提供参考和改进方向。通过这些策略与建议，企业可以应对预算管理实施中的挑战，提高预算管理的有效性和适应能力，进一步发挥预算管理在提高企业经济效益中的重要作用。
六、结论
    本文通过文献综述法和案例分析法深入探讨了预算管理在提高企业经济效益领域的应用。研究结果表明，预算管理作为企业管理的核心环节，具有重要的理论与实践价值。对国内外相关文献的全面梳理与分析，揭示了预算管理的含义、理论来源、实践方式及其在提高企业经济效益领域的应用价值。同时，本文通过具体案例的实证研究，展示了预算管理结合实际的实用价值及其面临的挑战与应对策略。未来，随着经济全球化和信息技术的不断发展，预算管理将也为企业提供了更多机遇。企业应不断优化预算管理方法，提高预算管理的有效性和适应性，以应对复杂多变的市场环境，实现可持续发展。