会计准则与税法差异对企业税务筹划的影响
史泰祥 冯薄强
作者简介:史泰祥(1992—),女,内蒙古兴安盟人,蒙古族,硕士,国网内蒙古东部电力有限公司赤峰供电公司,中级会计师,研究方向:财务会计
冯薄强(1992—),男,辽宁锦州人,汉族,本科,国网内蒙古东部电力有限公司赤峰供电公司,中级工程师,研究方向:经济技术
【摘要】随着新会计准则的深入,在一定程度上促进我国经济快速发展。然而由于会计准则与税法收入处理存在一定差异性,需要进行详细探究与分析。本文主要以会计准则与税法差异对企业税务筹划的影响为重点进行阐述,首先分析会计准则与税法之间差异性的原因、会计准则与税法之间存在的具体差异,其次从借鉴国际经验、重点关注税收筹划成本效益、加强与税务机关沟通以及构建完善税务会计体系几个方面深入说明并探讨,旨意在为相关研究提供参考资料。
【关键词】会计准则;税法差异;企业税务筹划;影响
最近几年,在社会快速发展下,我国经济也随之进步,不仅给企业快速发展提供了很多可能性,但也带来一定的挑战。为了让企业在愈演愈烈竞争环境中占有一席之地,提升自身核心竞争力,除了要重点关注自身经济效益的提升,还要及时优化与创新内部管理制度,特别是企业税务管理制度体系,结合新会计准则提出各项要求,只有这样才可以实现税务全方面筹划的目标。
一、会计准则与税法之间差异性的原因
会计准则与税法之间差异性原因主要体现在多个方面,如会计准则与税法差异出发点、会计准则与税法差异规范对象。其中通过探究与分析会计准则出发点得知,必须在现实背景下对企业经济收入具体情况实施体现。而税法必须立足于国家角度,做好征税工作与收税工作,随之再开展后续的工作;而会计准则与税法之间规范对象需要立足于多个方向开展探究,会计准则主要指的是企业内部会计核算工作,而税法主要指的是征税人与纳税人。从以上两个方面开展探究,就能够掌握两者之间存在的差异,同时也会了解差异出现的原因与影响。另外,会计准则与税法之间出现差异与立法存在着紧密的关联。会计准则与税法拥有的立法角度不相同,前者立法基础主要指的是在企业获得相对应信息的同时,还应重视会计工作的开展,如此一来,才能够让企业内部管理人员做出相关决策时提供科学有效参考依据;而后者立法基础主要指的是结合立法公平性与税法工作质量的提升。可见,站在立法角度而言,两者之间存在着一定的差异性。
二、会计准则与税法之间存在的具体差异
1. 内涵差异
会计准则与税法在内涵上存在一定差异性。以下进行详细阐述:前者主要指的是企业收入实际会计概念,进一步阐述了收入与企业生产经营存在着一定的关联,同时也提升企业所有者权益,但与其开展资本活动是不同的,进而就可以看出企业经济效益流入情况才能够被称之为企业具体收入。此外,会计准则提出各项要求在合同中都能够进行体现,然而并不是所有合同,其中企业投资合同、企业融资合同以及关于企业经营活动等等是不允许的。这个方面进行理解会计收入内涵过于狭义。针对税法而言,其中呈现出来的收入概念呈现一定广泛性,涉及方面较广,如营业收入、劳务收入、股息等等。
2. 销售额差异
会计准则与税法在销售额方面有着一定差异,其原因就是销售确定收入时间不同。企业主要应用的销售方式有多种,经常所应用的是预收款、价款提货等等,若是企业以预收款方式为主,通过探究会计准则提出的要求得知,销售额必须以收到货物具体时间开展计算,而税法中的销售额在明确的时候,需要以发出货物具体时间就能够掌握相关收入。例如,某A 企业在开展一项工作的时候,明确实施时间,那么会计收入在确定过程中,必须以产品交付时间为中心,然而针对税法而言,必须以合同上的时间为中心;如果企业销售方面是分期付款,会计上的收入确定时间以具体发出货物时间为中心;而税法上的收入确定时间必须以书面合同收款时间为主。
三、会计准则与税法差异对企业税务筹划的影响
会计准则与税法之间的差异对企业税务统筹拥有一定的影响,以下从多个方面进行阐述:
1. 影响应纳税额的计算。会计准则与税法不管在收入确定方面,还是在费用扣除方面,都呈现一定的不同性。出现不同的原因就会造成企业在计算应纳税所得额的时候,应该对纳税进行相应的调整,阻碍了企业税负水平的提升。所以企业需要充分发挥自身的价值,在开展税务统筹工作过程中,必须结合以上存在差异性,有针对性降低税负。
2. 提供税务筹划空间。会计准则与税法之间的差异在一定程度上给企业提供税务筹划空间。企业在发展过程中,除了会重点关注交易结构,还会结合自身具体情况,应用符合要求的会计政策,同时还需要坚持以税法相关要求为中心,以此来实现税负最小化目标。比如,某S 企业通过运用税法提出的资产折旧等政策,做好会计处理工作,制定完善税务规划,这样不仅能够实现减少税负的目标,还有利于提升经济效益。
3. 有效提高财务管理水平。要想在会计准则与税法之间差异背景下完成税务筹划任务,企业除了要做好财务管理工作,还应将会计核算工作落实到位,对企业及时掌握财务具体工作情况提供了坚实的保障。从而也保障了财务决策合理性。此外企业积极开展财务管理工作,能够让企业及时认清遵守税收法规重要性,避免引发一系列税务风险。
4. 保障税务筹划策略的多样性。因会计准则与税法之间差异,在一定程度上企业就可以运用多样化税务筹划对策,从而实现降低税负目标。比如,企业可以运用关联交易等方式以及优惠政策等进行税务筹划,完成税负降低工作。
总之,会计准则与税法之间的差异,直接影响着企业税务筹划工作的开展,对此企业应该充分发挥自身的优势,探究与分析这部分差异,借助税务筹划对策降低税负,有效地提升企业经济效益。
四、会计准则与税法差异对企业税务筹划的对策
1. 借鉴国际经验
要想及时解决会计准则与税法之间差异问题,在落实这一项工作的时候,有关部门应该及时引入国际经验,再结合我国社会发展情况,完善与优化会计准则相关要求,只有这样才可以与税法工作目标保持一致,完善已有的工作计划,制定行之有效措施,避免出现问题。在具体工作的时候,应该及时认清会计准则与税法之间差异,根据我国具体发展情况,将市场调查工作落实到位,借鉴国际经验,开展宏观调控,尽最大能力拉近会计准则与税法之间的距离,促使其各自充分发挥自身的优势,为企业开展各项工作提供坚实的保障,特别是企业税务统筹工作。在开展优化工作的时候,税务工作人员要与企业财务人员加强互动,一起探究与分析遇到的问题,并应用行之有效对策加以应对,以此来缩小会计准则与税法差异,有效地提升工作质量与效率。有关部门应该对会计准则与税法之间之间存在的差异开展全方面探究,探究出科学有效管理计划,在保障国家经济效益提升的同时,还对促进企业稳定发展创造有利条件。然而两者之间存在着一定差异是不能够避免的,对此相关工作人员需要定期进行互动,加大对信息技术应用力度,确保信息实现共享,及时应对遇到的问题。
2. 重点关注税收筹划成本效益
企业在设计税收筹划计划过程中,应该全方位分析各个计划的成本效益情况,如是否能够提供一定优惠政策以及达到降税的目标,与计划落实所需成本与风险实施权衡,在有效分析背景下,企业再结合自身具体情况,应用适合自身的税收筹划计划,确保其成本效益的提升。企业需要时刻掌握税收政策,关注每一种类型的税收优惠政策,随之明确税收政策提出各项规则标准,在此情况下,企业才能够去降低税负,确保税务管理工作有序开展。另外,针对跨境业务企业而言,完善与创新其税务筹划已经成为了现阶段提升税务筹划成本效益主要渠道,对此企业应该高度重视跨境业务结构的优化,并运用科学有效方法,避免出现双重征税问题,实现减少税负目标,主要涉及多个方面,如科学配置跨境利润与成本等等。可见,创新与优化快进税务筹划,在一定程度上可以让企业提升自身税务管理水平,有效地提高筹划效益。
3. 加强与税务机关沟通
首先,企业需要定期与税务机关进行有效互动,其中税务机关包含税务征管部门、税务咨询部门等等,便于得到有价值数据信息,同时税务机关也应该积极开展培训活动,引导相关人员参与到其中,在有效互动背景下,进一步加深对税务相关政策的了解。其次,企业在应对税务问题过程中,需要与税务机关加强互动,探究出行之有效应对措施,且能够通过电话、电子邮件等方式把存在的问题发送给税务机关,并请求解答。在互动的时候,企业应该详细阐述问题,并向税务机关展示自身所收集到的数据信息,秉与税务机关有效合作态度,更好辅助税务机关开展一系列工作,便于相关问题的解决。再次,企业必须严格遵守税收政策开展税务信息申报工作,并在会计准则背景下,确保税务信息准确性,同时还需要构建完善的会计核算制度体系,从而保障会计信息完整性。最后,企业与税务机关加强互动,能够快速掌握税收政策,随之结合自身发展现状,根据税收政策提出要求,有效运用税收优惠,从而实现税负目标,确保税务筹划效果的提升。
4. 构建完善税务会计体系
在新时期,各个国家高度重视贸易往来,并在全球一体化背景下,促使企业重点关注市场宏观控制与调整,如此一来,就能够促进企业可持续发展,实现自身最大化。现阶段,大多数企业为了顺应新时期发展要求,高度重视对自身规模扩大,并以对外贸易投资方式,提升自身核心竞争力,促进自身发展,然而在此期间,必须严格分析与探究税收方面问题,做好税收筹划工作,进而更好地完善企业发展方式。由于会计准则与税法之间的差异,企业应该结合自身具体情况,明确之后的发展方向,有效地提升经济效益,促进自身可持续发展。比如,企业在开展工作的时候,构建完善的税务会计体系突显得非常关键,熟练掌握我国政策体系,重点关注工作人员能力水平的提升,及时解决会计准则与税法之间差异问题,把财务会计与税收相结合,生成有价值税收支出财务报告,随之基于统筹税收角度加以探究,确保企业提升自身竞争力,不断地完善税收方式,促进企业稳定发展。另外,企业在开展工作的时候,应该加大对信息技术应用力度,将其应用统筹管理工作中,就能够让税收机关得到有价值会计信息,有效地提升税收管理质量。可见把会计准则与税法关联到一起,对促进企业发展发挥着关键性的作用。最后,企业在构建税务会计体系过程中,重点关注培训活动,引导相关人员参与到其中,在了解会计准则与税法相关知识的同时,还能够及时认清自身工作重要性,接着在结合企业提出的要求,优化与创新工作制度,有针对性应对遇到的问题,激发工作人员工作热情,有效地提升工作质量与效率。
五、结语
综上所述,现阶段,结合我国会计准则与税法之间的差异,不仅阻碍了企业稳定发展,更影响了企业落实税收筹划工作。为了有效应对这一问题,企业除了要重视会计准则与税法方面的优化,并运用科学有效对策解决遇到的差异矛盾,为促进企业快速发展提供了坚实的保障。
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