制造业企业内部控制存在的问题及风险防范

冯　驰

作者简介：冯驰（1977—），女，河南项城人，汉族，本科，深圳市建和智能卡技术有限公司，会计师，研究方向：企业会计实务、内部审计

    【摘要】制造业作为国民经济的支柱产业，内部控制的有效性直接关系到企业的运营效率、产品质量和市场竞争力等方面影响。特别是在高科技领域，如芯片制造业，内部控制的重要性更是不言而喻。本文旨在分析制造业企业内部控制存在的主要问题，探讨风险防范的策略，目的是为制造业的可持续发展提供参考。
    【关键词】内部控制；风险防范；存在的问题
一、引言
    制造业内部控制是企业为了实现经营目标、保障资产安全、确保会计信息准确可靠、提高经营效率而制定和实施的一系列政策、措施和程序。然而，当前我国制造业，尤其是高科技芯片企业在内部控制方面仍存在诸多问题，这些问题不仅制约了企业的发展，同时也大大增加了企业的经营风险。因此，研究制造业内部控制存在的问题及其对策，对于提升企业管理水平、防范风险具有重要的现实意义。
二、制造业企业内部控制存在的问题分析
    1. 内部控制环境方面
    企业的内部组织结构不太合理，使得各部门之间的协调和沟通受到阻碍，导致企业内部控制的执行效果受到影响。企业各部门基于自身的利益和发展目标会发生冲突，而又缺乏有效的协调机制来解决这些冲突。同时企业没有有效的激励措施和约束机制，企业员工对内部控制的执行不积极主动，也缺乏责任心。在一定程度上降低了内部控制措施的实施效果，同时也增加了企业的风险。
    2. 风险管理方面
    企业缺乏系统的风险评估体系，无法全面、准确地识别和分析潜在风险。企业在面对风险时，缺乏科学、合理的应对策略；缺乏持续性和系统性，往往只是在出现重大风险时才进行应对，而忽视了日常的风险管理和监控。
    3. 控制活动方面
    企业虽然制定了完善的内部控制制度，但存在控制活动设计过于繁琐，流程不够简洁明了，致使企业管理层和员工对内部控制制度的认识不足，重视程度不够未能得到有效执行；由于各部门间沟通不畅、信息不对称等原因，导致控制活动难以形成合力，甚至出现重复控制或控制不足的情况。因此，企业在设计控制活动时，应充分考虑其合理性和可行性，确保控制活动既能够满足内部控制的需要，又能够兼顾企业的运营效率和成本效益。
    4. 信息与沟通方面
    对于规模庞大、部门众多的企业，在信息化建设方面投入不足，导致信息管理系统落后，缺乏有效的沟通平台和机制，信息在传递过程中经常会出现延误、失真或遗漏的情况，导致决策层无法及时获取准确信息，进而影响决策的准确性和时效性, 也增加了信息泄露和丢失的风险。同时管理层也无法及时了解员工的需求，导致企业内部出现信息隔阂和误解。
    5. 内部监督方面
    企业建立的内部监督机构需要具备独立性，才能保证监督的客观、公平和公正。如企业内部监督机制的缺失，或受到企业管理层和其他部门的干预，监督职能很难实现全面、有效的监控。使得潜在的违规行为和风险隐患得不到及时处理，给企业带来不必要的损失。
三、A 芯片企业内部控制案例分析
    1. 案例背景
    A 芯片企业在生产和质量控制环节存在漏洞，导致产品不合格率上升，客户投诉增多，企业形象受损。经过进一步深入分析，发现该企业在内部控制方面存在一些问题，主要表现在内部控制制度不完善，缺乏有效的员工培训，质量检测设备老化，质量管理体系不到位等重大问题。
    2. 问题分析
    （1）内部控制制度不完善
    企业目前的内部控制制度缺位比较严重，很难满足企业发展和市场变化的需求。企业在一些关键领域缺乏明确的规范和指导，增加了运营风险及不确定性。由于内部控制制度的不完善更会使得企业内部出现职责不清、甚至会出现流程混乱等情况，严重影响了工作效率及员工的积极性。
    （2）缺乏有效的员工培训
    企业员工对生产流程和质量控制标准不够熟悉，缺乏必要的操作技能，影响产品的质量。部分企业虽然比较重视员工的培训，但在实际培训过程中往往因为时间不充足、资源匮乏等因素，导致企业培训的内容和方式无法满足员工的实际需求。影响了员工技能的提升和职业素养的培养，给企业带来安全隐患和效率损失。
    （3）质量检测设备老化
    企业由于资金投入不足或管理疏忽，导致质量检测设备长期得不到更新，老化现象严重。这不仅影响了检测结果的准确性和可靠性，还可能给企业带来潜在的质量风险和声誉损失。因此，制造业企业应高度重视质量检测设备的更新换代工作，加大投资力度，引进先进的检测设备和技术，确保产品质量得到有效控制，提升企业的市场竞争力。
    3. 改进措施
    （1）完善内部控制制度
    完善内部控制制度是制造业企业提升管理水平和保障运营稳健的关键举措。
    第一，企业需要建立健全内部控制制度体系，涵盖企业运营的各个环节，最终形成全面而系统的内部控制规范。第二，要注重内部控制制度的可操作性，不能脱离实际，同时也要考虑其实效性，让企业员工能够更好地理解和执行，提升制度的有效性。第三，进一步加强对内控制度的宣传，提高企业员工对内控制度的遵从度，最终形成全员、全过程及全方位的内控体系，形成较好的内控氛围。
    （2）加强员工培训
    加强对企业员工的培训，主要从以下几个方面采取措施：第一，要制定明确而又详实的员工培训计划，确定好培训方式及内容，做好充分的调研，确保企业对员工的培训符合其实际需求，更加契合企业发展目标。第二，对企业员工的培训要有实效性和针对性，采取多种培训方式，不断优化培训内容，满足不同员工的学习需求。第三，形成长期有效地培训机制，鼓励员工参加定期的培训活动，不断更新自身的知识和技能，提升自己的综合素质。第四，不断加强对培训成果的评估和反馈，及时了解培训的效果，实时更新培训策略，确保培训工作的实效性。
    （3）更新质量检测设备
    企业需要保证产品质量，提升其核心竞争力，需要不断地更新质量检测设备。为了实现这一策略，企业需要从以下几个方面进行努力：  第一，需要进行前期的市场调研，掌握当前最为先进的质量检测设备及技术，明确更新换代的方向及目标。第二，需要制定比较详细地更新计划，对于预算、人员培训等都要考虑周全，以确保整个更新过程的顺利完成。第三，企业需要投入足够的资金，引入先进的检测设备及技术，淘汰老化、落后的设备，使检测精度和效率不断提升。第四，企业应加强员工对新设备的使用培训，保证员工都能熟练地操作新设备，
充分发挥其作用。
四、风险防范策略
    1. 优化内部控制环境
    （1）加强组织结构建设
    企业应优化部门设置，确保各部门职能清晰、协同高效，避免职能重叠和资源浪费。明确各级岗位职责和权限，建立科学的决策机制和沟通渠道，确保信息流通顺畅，决策执行有力。注重培养中高层管理人员的领导力和团队协作能力，打造一支高素质的管理队伍，引领企业稳健发展。通过加强组织结构建设，企业能够提升整体运营效率，增强市场响应速度，为持续发展和创新奠定坚实的组织基础。
    （2）完善人力资源政策
    企业需要将人力资源规划做到更加详实，考虑更加周全，以确保各环节有序进行。要注重企业员工职业发展，提高员工对企业的认可度，鼓励企业员工进行职业培训和外出学习，帮助员工提升专业技能，实现个人价值。进一步改进和完善企业的绩效评价机制，使得绩效的考评更加公平、透明，以达到激励员工努力工作，创新进取。需要进一步强化企业文化建设，营造和谐、积极的工作氛围，提升企业员工的归属感和忠诚度。
    （3）建立内部控制文化
    企业应倡导诚信、合规的价值观，将内部控制理念融入日常运营和员工行为中。通过培训、宣传等方式，增强员工对内部控制的认识和重视程度，形成全员参与、共同维护内部控制的良好氛围。领导层应以身作则，树立榜样，推动内部控制文化在企业内部的深入扎根，确保企业稳健发展。
    2. 强化风险管理
    （1）建立健全风险评估体系
    企业应做到全面识别和分析潜在风险，制定科学的风险评估方法和标准。企业也需要建立风险监测和预警机制，实时监控和应对企业的风险，降低其损失。企业要做到风险管理和内部控制相融合，确保风险评估结果能够得到有效利用，为企业决策提供有力支撑。
    （2）加强风险预警机制
    企业应建立完善的风险监测和预警系统，实时跟踪和分析潜在风险，及时发现风险信号。制定科学的风险预警指标和阈值，明确预警响应流程和责任人，确保在风险发生时能够迅速应对，降低损失。
    （3）强化风险应对策略
    企业应针对识别的风险，制定具体、可行的应对策略，包括风险规避、减轻、转移和接受等。同时，建立灵活的风险应对机制，确保在风险发生时能够迅速调整策略，有效应对，最大限度地降低风险对企业的影响。
    3. 提升控制活动效率
    （1）简化控制流程
    企业应全面审查现有流程，去除冗余步骤，确保流程简洁高效。采用信息化技术优化流程管理，减少人为错误和延误。鼓励跨部门协作，打破信息壁垒。通过简化流程，企业能提升响应速度，增强市场竞争力。
    （2）加强控制活动协调
    企业应注重各部门之间的沟通与协作，打破信息壁垒，实现资源共享。在控制活动中，明确各部门职责与角色，确保任务无缝衔接。建立协调机制，及时解决控制过程中的问题，提高整体运营效率。
    （3）强化控制活动执行力度
    企业应明确各部门及岗位职责，确保员工清晰认知自身任务。建立严格的监督和考核机制，定期对内控执行进行审查，及时发现并纠正问题。通过培训和教育提升员工内控意识，利用信息化手段提高执行效率。
    4. 加强信息与沟通
    （1）建立高效的信息与沟通机制
    企业应构建多渠道信息交流平台，确保信息流通顺畅，及时传递重要数据和决策信息。鼓励员工积极反馈意见和建议，形成上下联动、部门协同的良好沟通氛围，为企业的稳健发展提供有力支持。
    （2）加强信息安全管理
    企业应完善信息安全管理制度，确保数据在采集、存储、传输、处理各环节均得到保护。采用先进的加密技术、防火墙等安全手段，提升技术防护能力。加强员工信息安全培训，提高全员安全意识。建立应急响应机制，确保迅速应对安全事件，保障企业数据安全与业务连续性。
    （3）提高信息透明度
    为了让企业的投资者、客户以及战略合作伙伴及时了解企业的动态，需要对企业的经营状况、财务报告等相关信息进行公开披露。还需要打破信息壁垒，实现企业内部信息共享，促进企业跨部门的协商合作。不断提升信息的透明度，构建更加开放、透明的运营环境，提升企业的市场核心竞争力。
    5. 完善内部监督
    （1）建立健全内部监督机制
    企业应当设立专门的内审部门，保持相对的独立性，负责监督各项业务的执行情况和财务运行状况，保障内部控制制度能够有效运行，执行到位。另外，还需要建立相应的投诉和举报途径，号召企业员工积极参与监督，及时发现和纠正出现的问题，保证企业的稳健运营。
    （2）强化内部审计职能
    企业需要进一步强化内部审计部门的职能，保持其独立性和权威性，能够对企业的运营状况做出客观公正地评价和审查。另外，需要加强对内部审计人员的专业技能培训，能够进一步提升其审计技能和风险识别能力，做到更好地服务于企业的长远发展。
五、结语
    制造业企业内部控制的有效实施对于提高企业管理水平、防范风险、促进企业可持续发展具有重要意义。针对当前制造业内部控制存在的问题，企业应从优化内部控制环境、强化风险管理、提升控制活动效率、加强信息与沟通以及完善内部监督等方面入手，制定切实可行的风险防范策略。
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