财税激励政策对陕西省数字经济发展的影响研究
2024 全国经济管理院校工业技术学研究会课题：财税激励政策对陕西数字经济发展的影响研究（24GYJS018）
姜华
作者简介：姜华（1989—），女，山西阳泉人，汉族，硕士，西安财经大学行知学院，讲师，研究方向：财会理论与实践
    【摘要】数字时代背景下，数字技术迅速创新，数字经济呈现出产业化、智能化发展态势。要提升数字经济发展质量，必须重构财税政策，才能给予数字经济更多的支持和激励。根据《“十四五”数字经济发展规划》和《陕西数字经济发展白皮书（2021）》显示，数字经济将为经济社会发展带来新的增长点和动力。财税是国家财政和税收的重要组成部分，对数字经济运行和社会发展起着至关重要的促进作用。在此背景下，本文以陕西省数字企业为研究对象，分析财税政策在助推陕西数字经济发展中的效果，并更深层次地研究财政激励政策对数字经济发展的内在作用机制，从中央政府和陕西政府两个层面，探究助推数字经济高质量发展的路径和策略，以促进陕西数字经济的持续健康发展。
    【关键词】数字经济；财税激励政策；财政激励政策；税收优惠
    一、研究背景
    进入新世纪以来，我国数字经济呈现出快速发展的趋势，更是助推着经济向高质量方向发展。据统计，2022 年我国数字经济总体规模已达到了50.2 万亿元，占GDP 的比重为41.5%，成为全球最大的数字经济体。这一成就是我国长期以来推进数字化转型的结果，得益于政府的支持和企业的创新力。数字经济的快速发展也促进了我国产业升级和就业增长，为经济发展注入了强大动力。
    根据《“十四五”数字经济发展规划》和《陕西数字经济发展白皮书（2021）》显示，在我国国民经济运行中，数字经济已迅速崛起，成为新的引擎动力。财税是国家治理的重要组成部分，直接关系到国家经济的运行，通过税制的设计和财政政策的制定，能够促进数字经济的发展和创新。在此背景下，本文以陕西省的数字企业为主要研究对象，立足于投资与消费两个视角，更深层次地研究财政激励政策对数字经济发展的内在作用机制，以及探究税收优惠对陕西数字经济发展的促进效果，并从中央政府和陕西政府两个层面，探索构建财税激励政策体系的可行性和有效性，推动陕西数字经济的可持续发展。
    二、相关概念界定及理论概述
    1. 数字经济
    数字经济是一种基于数字计算技术的经济形态，它以数据作为基础生产要素，通过数据的处理、分析和挖掘，促进资源的合理配置，从而助推经济高质量发展。这种经济形态涉及对数据的收集、存储、分析和使用，以指导资源的分配和利用，实现经济的可持续发展。数字经济的发展，可以分为两个维度：一是数字产业化，即以数字技术为内驱动力，推进各类数字产品、服务、技术、定制方案等，涉及信息通信产业，如云计算、大数据、人工智能等，包括且不限于集成电路、物联网、智能科技、6G 通信等。二是产业数字化，即将传统产业通过数字化手段进行转型升级，如数字化制造、数字化农业、数字化医疗等。
    数字经济的发展不仅能够促进经济增长和提升效率，还能够推动创新、改善民生，并有助于实现可持续发展目标。依托于数字技术，不断创新新业态、新模式，加速了产业升级和经济发展的步伐。通过数字技术的广泛应用，企业能够更好地满足消费者个性化需求，提高生产效率，降低成本。同时，数字技术的发展也为创业者提供了更多的机会和可能性，推动了创新创业的繁荣和经济动力的释放。数字技术的不断演进将继续引领新的经济时代的到来，带来更加繁荣和可持续发展的未来。
    2. 财税激励政策
    为了达到经济、政治和社会发展的目标，政府采取了一系列措施，为特定对象提供财税激励或补助，这就是我们所称的财税激励政策。财税激励政策反映了国家政策倾斜的程度，是宏观调控的重要手段，对数字经济的快速发展起着关键作用。财政补贴、税收优惠和政府采购是实施财税激励政策的主要工具，而本文将主要探讨前两种政策的效果。
    三、财税激励政策对陕西数字经济发展的影响现状分析
    1. 目前陕西省数字经济发展现状
    为了贯彻习总书记建设数字中国的发展理念，推动新旧动能转换，陕西省人民政府办公厅发布了《“十四五”数字经济发展规划》，旨在加快政府政务服务数字化进程，提升陕西省的数字经济水平。
    当前，陕西数字经济的发展呈现出以下情况：第一，加快“网络强省”政策体系的建设，加强制度建设、提升保障网络安全的技术手段，改善数字经济发展环境。第二，进一步提高信息技术惠民水平。陕西省正在高速构建智慧城市，如数字医疗、数字教育、数字农业等。第三，电子政务建设显著提升。陕西省推进“互联网+ 政务”，政务工作与数字化服务手段不断融合，陕西省的政府服务平台基本实现了数字化。第四，加快产业数字化转型进程。不断加深数字技术与第一产业、第二产业、第三产业的有效融合，电子商业水平也在快速提升。第五，促进高新技术产业的加速发展。培养具有代表性的龙头高新技术企业，使其正在国内具有一定的知名度。第六，进一步完善信息基础设施的建设。着力布局“宽带陕西”战略，互联网覆盖率达到100%，5G 基站建设水平不断提高。
    根据《陕西省数字经济发展报告（2022）》显示，数字经济发展指数排名前五的省市是广东、北京、江苏、浙江、上海，指数分别为201.9、200.5、199.5、189.9、185.0。此外，中西部省份数字经济发展普遍落后，仅有重庆和四川两个省份挤跃至前十名，指数分别为161 和134。陕西作为中西部城市，数字经济发展指数排名跻身前20 名，与其他中西部与东北地区城市（如：山西、安徽、湖南、辽宁、江西等）差值没有超过10 分，数字经济发展水平较接近。2022 年陕西省的数字经济总量约1.2618 万亿元，综合指数排名第15 位，与陕西在全国的经济地位相符，这表明全省数字经济已经逐渐进入“量质齐升”的新阶段，在数字经济发展日益激烈的环境下，陕西需要找到自身的发力点，实现突破和取得优势。
    该报告还指出，陕西省在数字经济基础设施方面取得了一定进步，并且在产业数字化转型方面也取得了显著进展。然而，与其他省份相比，陕西省在信息基础设施和信息技术产业方面仍存在一定差距。例如，广东省作为全国数字经济的第一大省，其数字经济总量超过了陕西省约6000 亿元。此外，安徽省、山西省等中部省份的数字经济也在迅速发展，对陕西省形成了竞争压力。
    2. 陕西数字经济发展面临的危机
    （1）数字经济竞争能力较弱
    首先，陕西省数字经济规模总量相对较低。根据《中国数字经济发展与就业白皮书（2022 年）》数据显示，2021 年广东、江苏的数字经济规模已达到了4 万亿元、3 万亿元，而陕西省则刚超过1.2 万亿元。其次，陕西数字经济对GDP 的贡献率也不高。江苏、浙江、天津和广东等省份的数字经济占GDP 的比重均已超过40%，北京、上海更是超过了50%，而陕西省数字经济对GDP 的贡献不足40%。
    （2）数字经济发展不均衡
    从数字经济的角度来看，第三产业的发展相对先进，在产业融合方面表现更为出色，而第一和第二产业的发展则相对较为滞后。在消费领域，数字经济的发展速度较快，技术资源和投入也相对较多。然而，在生产领域，数字技术和资源的应用仍然不够充分。另外，创新、设计以及生产制造等核心环节的实质性变革与发达省市之间存在差距，就其陕西省内部各地市之间的数字经济发展现状也存在着明显的差异。
    （3）缺乏本土数字经济龙头企业
    目前陕西省有多家数字经济发展企业，但规模普遍较小，没有代表性的龙头企业可以作为引领示范优质企业。大部分企业都处于创业成长阶段，还需进一步加强自身的数字经济发展能力。
    （4）数字经济与实体经济的融合度有待加强
    陕西省对于数字化应用投入的重视程度仍有待进一步提高，目前看数字经济产业在各行业尚未完全实现深度融合和应用发展。例如在农业、工业等传统产业中，在数字技术应用大规模的改造过程中由于投资耗费较大、短期收效慢等原因严重影响了企业的积极性。此外，目前陕西省与数字化转型相配套的信息工程服务和系统解决方案供应商还无法完全满足行业多数中小企业的数字化转型需求。
    四、结论与建议
    1. 主要结论
    第一，陕西数字经济发展相对滞后：与广东、江苏等省份相比，陕西的数字经济发展整体水平仍相对较低，存在较大的提升空间。其中陕西省传统制造业企业较多，需加快其转型升级，并且发掘具有带头作用的龙头企业，充分发挥其引领作用。
    第二，财政补贴与税收优惠对陕西数字经济发展都具有促进作用：财政补贴和税收优惠政策对于陕西数字经济的发展具有显著的积极影响，有助于推动数字经济的增长。
    第三，融资约束明显地抑制了财税政策的实施效果：融资限制水平越高，对于引入数字工具的难度越大，同时还会抑制财税政策对数字经济发展的积极作用。尤其是对于财政补贴在引入数字工具方面的抑制作用，相对于税收优惠而言更加显著。
    2. 对策建议
    （1）中央政府层面
    一是强化数字经济的区域发展均衡：加大对西北地区的经济发展扶持力度，例如技术创新、人才吸引等，从而加快数字基础设施建设，着力于缩小省际差距。在此过程中，应特别关注宽带网络、云计算、大数据中心等基础设施的建设，并加大对数字教育、数字医疗、数字文化等公共服务的投入，以提升人民群众的数字素养和生活品质。
    二是推动农业和工业的数字化转型：加快传统产业的数字化改造，例如发展现代数字农业，推进工业数字化，加快三大产业的数字化经济发展齐头并进。为此，应加强产业技术创新，培育更多的数字经济领域企业。
    三是扩大税收优惠政策的适用范围：鼓励数字经济的发展，如适度放宽企业的认定标准，减税政策的适用对象不仅限于传统实体企业，也包括创新型企业、科技企业和互联网企业等；同时优化税收优惠政策的方式，采用更简便、高效的申请流程，减少企业的行政成本和时间成本，激发企业的创新活力和发展动力。
    （2）陕西政府层面
    一是增强陕西数字经济的竞争力：政府可以制定一系列财税激励政策法律，为数字型企业创造良好的经营环境、提供创新支持，从而鼓励创新、扶持创新，减轻科研压力，进而促进陕西数字经济的高速发展，培育竞争优势。通过税收和财政政策，政府可以支持数字经济企业的发展，并为其在研发和创新方面提供支持，以增强陕西数字经济企业的市场竞争力。
    二是平衡数字经济的发展：关注西安、宝鸡、汉中等地的产业布局，尤其是依托于数字技术着力参与数字经济发展中，逐步发挥辐射带动效应，着力于缩小地市间的差距，全面提升陕西数字经济均衡发展。
    三是推进数字经济发展模式的转型升级：陕西政府要立足于本地，合理优化资源配置，加快传统产业的转型，推进数字经济产业发展。同时，学习江苏、浙江等省经验及先进模式，着力于打造龙头企业，推动产业升级和科技创新，为区域经济发展注入新动力。
    五、结语
    在构建新发展格局背景下，发展数字经济是必然趋势。虽然陕西省的数字经济发展迅速，但仍然存在一些问题，包括整体水平不高、基础支撑不稳固、产业转型不够迅速、创新能力不强以及数字治理滞后等方面。为了解决这些问题，需要充分发挥财政收支、政策和管理等职能。在研究中通过对比分析可见，财、税激励政策的实施能够有效地影响陕西数字经济的发展，进一步丰富了财税政策理论，为调整政策提供科学依据。通过深化公共政策理论，运用实证分析提到的结论，提出优化政策的建议，推动数字经济从产业链中低端向高端链条转变，让陕西成为数字经济的创新高地。
参考文献
[1] 李韵，丁林峰. 新冠疫情蔓延突显数字经济独特优势[J]. 上海经济研究，2023(4):59-65.
[2] 罗以洪. 大数据人工智能区块链等ICT 促进数字经济高质量发展机理探析[J]. 贵州社会科学，2024(8):122-132.
[3] 唐要家. 数字经济赋能高质量增长的机理与政府政策重点[J].社会科学战线，2022(10):61-67.
[5] 陈明明，张文铖. 数字经济对经济增长的作用机制研究[J]. 社会科学，2024(1):44-53.
[6] 郭晗，廉玉妍. 数字经济与中国未来经济新动能培育[J]. 西北大学学报（哲学社会科学版），2023(1):65-72.