矿业公司财务风险分析与内控优化路径探讨
潘饶辉
作者简介：潘饶辉（1988—），男，湖南长沙人，本科，梧州沣达矿业有限公司，中级会计师，研究方向：财务管理、税务筹划、预算编制及
管理
    【摘要】当前我国正处于市场经济时代，大环境下企业为实现经济效益最大化，就必须时刻关注自身可能面临的财务风险问题，强化财务管理手段，追求实现企业内控优化目标。在本文中将主要讨论财务风险以及内控优化的核心影响因素、手段。然后，专门以我国采矿业公司的发展历史以及财务风险业务内容作为研究基础，深入探讨矿业公司的财务风险分析与内控优化有效路径。
    【关键词】财务风险；采矿业；影响因素；现状问题；内控优化路径；内部监管
    一、前言
    采矿业企业在经营过程中存在诸多不确定性因素，主要是因为传统矿业公司多采用粗放型管理模式，对于财务风险控制不力。抑或公司依然处于从传统粗放型管理向精细化管理的过渡阶段，往往面临财务管理工作繁多而不堪重负现象发生。结合多点来看，采矿行业中矿业公司的内控优化制度建设也不够完善，无法解决自身所面临实际问题，内部管理体系也缺乏张力，不够灵活，这导致矿业公司的资产完整性不足，深受各种财务风险影响，严重制约企业乃至整个行业发展。
    二、基本理论研究
    1. 财务风险
    财务风险是指企业在生产经营过程中，由于宏观经济、监管政策等外部环境或企业战略目标、管控模式、企业文化等内部因素，导致企业财务相关管理活动不规范或财务成果（收入、利润等）和财务状况（资产、负债、所有者权益）偏预期目标的不确定性。
    在企业中，财务风险类型是比较繁杂多样的，这些财务风险类型都拥有相匹配的财务风险计算公式。例如企业都需要考虑资产总周转率，客观反映总资产周转速度。
    如果企业总资产周转不佳，则容易出现筹资、投资等风险。在这里，要分析总资产周转率的相关计算公式，具体如下：
    总资产周转率= 销售收入÷（期初资产总额+ 期末资产总额）/2上述周转率指标主要用于衡量企业所运用资金的赚取利润能力，它直观反映了企业的盈利能力指标，对于企业的经济收益水平高低评价比较客观准确。
    2. 财务风险内控优化的主要元素
    财务风险与内控优化在企业经营管理中密不可分，通过建立健全的内部控制体系，企业可以有效降低财务风险的概率，增强企业的可持续发展能力。对于企业自身而言，实现较大数量的资金保障机制建设是相当有必要的。
    3. 财务风险的内控优化手段
    如果企业财务风险内控优化手段不严丝合缝，企业经营产生的实际收益就与预期期望收益背道而驰，企业面临各种负面影响甚至经济损失都是必然的。就目前较为复杂的市场经济环境来看，所有环节都可能发生各种设想不到的问题，导致企业经济效益起伏不定，因此内控优化工作的最终目标就是降低成本费用，分析不同部门在技术操作上可能存在的各种误差问题。
    三、矿业公司财务风险的现状问题
    1. 我国矿业公司的发展历史
    我国矿业公司从1949 年开始全面发展，是世界上最早开发利用矿产资源的为数不多国家之一。在最新的2023年矿业产业报告中显示，国内矿业公司营业业绩再创新高，主要矿产资源产量稳中有升，其中矿业国家级科技平台已经增加到46 个。相关数据显示，2023 年全年国内所有矿业公司营业收入达9346 亿元，纳税总额达232 亿元。众多矿业公司都聚焦科技创新，例如2023 年中国五矿投入研发费用就高达227 亿元。
    2. 矿业公司中所存在的财务风险业务内容
    在矿业公司中，财务风险管理工作非常重要，相关业务内容也比较复杂多元，这主要是因为不确定性因素较多，对于矿业公司的资金运营管理会产生不同程度负面影响，甚至出现公司财务状况偏离预期目标情况。
    第一，固定资产业务。矿业公司中固定资产业务内容主要围绕生产设备展开，因为这些设备的所有生产成本、折旧费用都要计入产品服务当中，因此做好前期预算管理工作非常有必要。考虑到不同矿业公司在产能结构、生产特征上均表现不同，所以固定资产业务可能会对矿业公司财务管理工作带来诸多风险影响，必须慎重考虑。
    第二，成本费用控制业务。矿业公司参与生产活动成本费用高，费用类型多样，例如人力费用、材料费用、折旧费用等等，这些费用成本都要通过预算管理与核算管理来平衡调节。换言之，矿业公司必须做到未雨绸缪，尽早发现成本费用问题并予以提前控制。
    第三，销售收入以及利润分析控制业务。矿业公司的经营状况与盈利能力表现都是动态变化的，所以它的销售收入以及利润分析控制业务也应当遵循动态管理原则。要有效预测矿业公司在市场中的未来发展前景以及可能收益情况，例如开展市场行情调研工作，为矿业公司准确把握时机，解决财务风险问题，并实现内控优化。
    3. 矿业公司的内部经营发展规模
    我国矿业公司的内部经营发展规模较大，因为矿业行业基于多种经营模式已经拥有40 余年历史。在进入90 年代以后，矿业公司严格遵循“以矿为本”的基本原则，特别注重矿业与非矿业并举发展的相关政策方针建设。近年来，受益于金、铜、钴等主营矿产产品产能的不断提高，许多行业矿产产品盈利额度超过200 亿元，企业国际地位不断提升，这些都进一步强化了我国矿产企业的全球市场竞争力。
    四、矿业公司财务风险分析与内控优化的有效路径
    矿业公司若要实现长期可持续发展目标，针对自身财务风险问题的分析以及内控优化路径建设是必要的。所以，下文结合6 点有效路径来谈：
    1. 持续完善财务风险控制制度
    矿业公司财务风险控制机制建设应当放在首位，因为公司需要强化自身的现金流管理，避免发生资金流断裂情况。目前许多矿业公司会专门建立财务人员专项培训项目，项目中不但包含了财务风险管理课程，还对资金使用制度进行讲解，配合定期考核工作来优化公司财务风险控制制度。在合理安排资本结构，有效降低公司生产成本支出过程中，也希望有效杜绝公司可能存在的筹融资风险问题。矿业公司在生产经营过程中所产生的应收账款类目较多，其中坏账损失问题也相对较多，这些经营损益问题可能导致矿业公司资金流严重断裂，所以矿业公司建立一套功能齐备、制度内容完善的财务风险预警机制也是为防患未然。矿业公司要参考自身实际发展状况，迎合国家政策来预测评估生产过程中可能存在的重大问题，建立部门之间的互相监督检查机制，强化财会业务培训工作，不断加大培训教育工作力度。一言以蔽之，矿业公司必须具备相当良好的经营秩序以及经营手段，如此才能有效把控财务风险。
    2. 建立相关内部约束机制
    矿业公司内部优化路径建设的关键还在于内部约束机制，配合监督制度就能实现内控优化，满足公司不同经济活动实施要求。如果矿业公司的财务管理规章制度合法合理，则公司中所有技术人员、施工人员的岗位责任分配也能做到准确到位。在这里，分工合作明确是关键所在，它需要各个岗位之间的相互制约与监督体系有效建立起来，避免某些不必要损失情况的发生。
    例如，矿业公司需要在建立内部约束机制过程中认真分析有形净值债务率，结合财务风险分析了解产权比率指标变化，并实现指标延伸。在这一过程中，矿业公司必须做到认真谨慎，确保客观反映公司在核资清算过程中的债权人投入资本情况，并分析资本保障程度变化。矿业公司的有形净值债务率计算公式应该参考如下：有形净值债务=负债总额（/ 股东权益-无形净资产值）*100%矿业公司生产项目数量多，资产动态变化较大，所以公司为杜绝利益过分受损，还需要强化部门之间沟通。例如针对有形净值债务率的交流沟通就需要建立专门的公司财务风险管理委员会，加大对公司财务情况的审计力度，强化审计职能，对会计信息质量实行严格审查，提升审查与复核工作水平。
    3. 扩大投资规模
    矿业公司投资规模越大，生产建设项目范围越大，但是财务风险发生率会有所升高，内控优化管理水平也会出现波动。如此看来，公司在采矿生产之余应合理控制固定资产、无形资产的投资规模，这些对于矿业公司来说都是资金投入较大的板块，目的在于合理配置资源、降低投资风险、提高资产使用效率，以及确保企业财务稳健和经济效益。具体来讲：第一，矿业公司应着重提高固定资产周转率以及存货管理水平。就以存货管理计算为例，它的计算公式应该参考如下：R=Lxd+B在计算公式中，R 代表矿业公司的固定资产，L 代表生产时间，d 代表平均日生产需求量，B 代表固定资产保险储备。为确保有效计算矿业公司固定资产保险储备总成本，还需要结合公司固定资产周转率展开综合计算评估。
    4. 强化财务风险管理制度建设
    矿业公司在强化财务风险管理制度建设方面，需要思考如何提高内部审计工作质量以及效率。客观讲矿业公司应当将财务风险管理工作的系统性发挥出来，结合公司上下部门默契配合来提高人员专业能力与综合素质。例如，对于公司财会人员的专业业务水平以及职业道德素养提升非常重要，因为财务风险管理制度应当以人为本，为员工的利益而服务；再如，矿业公司建立健全的激励机制、约束机制来约束员工行为，这一点也是实现公司财务风险管理制度建设优化的关键点。
    5. 扩充融资渠道
    矿业公司要扩充融资渠道，解决公司中资本结构不合理这一现实问题。其中，具体的操作方法就是拓宽筹资路径，并能够在融资工作中结合公司自身财务状况来做，建立良好的矿业生产筹资渠道。矿业公司在扩充渠道过程中要考虑经营规模以及盈利能力问题，要根据自身需求来规划短期贷款计划，不断扩大对矿产资源的开发规模力度。
    6. 强化内部监督管理
    矿业公司必须强化自身内部监督管理制度，认真履行公司董事会、监事会等部门管理任务职责。公司要定期和不定期对单位经营管理活动、经济效益状况进行分析与审查，这些都是内控优化公司财务管理工作的重中之重。为此，矿业公司需要建立内部风险监督管理机制，做好风险控制工作，对可能发生的风险危机进行及时预测。
    在矿业公司中，加强自身内部监督管理制度的本质就是撰写财务报告，对其中的财务风险问题进行闭环管理。其中包含了定量与定性分析重要会计科目，整改财务管理工作缺陷，并建立相应的评估、检查机制，实时控制并保证财务风险管理工作水平有所提升。上述财务风险闭环管理工作要求矿业公司时刻加强内部监督，确保各项经济活动都能守规行事。
    五、总结
    我国贵为世界上数一数二的采矿生产大国，矿业公司规模不断发展壮大。在这一过程中所产生的财务风险问题内容复杂、类型多，所以必须为公司建立健全且完善的风险分析制度。另外，就是要对矿业公司的风险问题进行内控优化，例如健全优化公司财务风险预警机制，评估风险成果，并做好公司财务管理工作结构调整，满足生产业务需求。
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