（3）预算控制与调整
      ①预算控制
      为了促使预算执行过程更加进行顺利，A 商业管理公司也开始明确各个部门基本工作职责，促进预算控制环节全面监控。A 商业管理公司应重点分解财务指标；经验丰富的领导小组合理确定分解系数；此外，公司基于 ERP信息系统推进全面预算管理，重新设定分解系数与企业内部各个职能部门预算执行动态。通过 ERP 系统可实时监控 A 商业管理公司全面预算管理进度，完全内部控制制度，但目前 A 商业管理公司依然存在控制力度不足、部门沟通不畅等问题。
      ②预算调整
      在 A 商业管理公司不允许修改已经通过审核批复的预算。但是实际执行预算的过程中，如发现执行与审核的预算存在差距，且可能影响日常经营活动，则可申请修改，并向编制部门提出与之相对应的调整和建议。在 A 商业管理公司中，自然灾害、国家政策调整等因素，都可导致A 商业管理公司预算编制、执行等环节很难顺利进行。
      同时，在项目实施过程中，各职能部门所制定的预算方案可能不符合实际情况。基于此，要求各部门负责人开展工作前先调整预算，明确直接与间接费用。A 商业管理公司的 ERP 全面预算管理模块的责任预算表由各部门、项目负责人直接填写，方便相关主体随时机看。这些信息对部门负责人有一定参考价值，可明确预算数据形成情况。最后就需交由部门领导审核，确定预算合理性并调整预算。
      ③预算分析与考核
      A 商业管理公司能够做到全方位地考核各职能部门、全面预算管理系统。A 商业管理公司一般是以营运能力指标作为核心，根据应收账款周转率等指标为依据进行考核。进一步分析该公司现有考核机制发现，相关指标以财务指标为主，比如经营收入等，评估经营状态并决定奖惩，但激励多集中于中高层，普通员工激励不足，易出现懈怠。公司虽有绩效考核制度，但是其预算考核体系不够完善。另外，全面预算管理未与员工岗位绩效紧密挂钩，不能充分衔接企业财务业绩与绩效考核。这样就很容易影响整体运营效率与员工积极性，需优化激励机制，强化预算与绩效的深度融合。
三、A 商业管理公司全面预算管理问题分析
      1. 全面预算编制与公司战略缺乏关联性
      在 A 商业管理公司中，全面预算编制并未上升到战略规划层面，在具体实践环节，需结合 A 商业管理公司自身发展特性，明确各项流程和职能定位。但是 A 商业管理公司战略管理目标以及预算管理制度二者结合缺乏紧密性，公司预算管理目标以上一年度预算执行效果为参考依据，太过于依赖于上一年度经验，并未深入分析市场情况，导致公司预算管理目标制定缺乏长远目光。
      2. 预算组织体系不完善
      财务部是 A 商业管理公司预算组织体系的主要负责人，但当前公司尚未专门成立预算管理部门，缺乏统筹一致性。因此，A 商业管理公司内部财务部门会负责全面预算相关制度制定、编制工作、执行分析等，分工不够明确，且缺乏把控全局的能力，导致部分指标设置与实际存在明显偏差，很难考虑企业整体经济效益。
      3. 预算执行环节流于形式
      预算执行环节由 A 商业管理公司决策层进行审批，并确定后续预算编制方案，逐级下达执行指令。在具体实践的过程中，预算执行需做到以财务预算、资金计划作为重要条件，拓展全面预算工作范围，调动公司内部各个部门都参与其中。结合 A 商业管理公司自己执行来看，大部分基层工作人员对全面预算工作并不了解，导致很多工作流于表面形式，且全面预算管理检查力度不够，甚至部分地方公司预算执行还容易出现欺骗行为。
      4. 预算体系编制缺乏科学性
      A 商业管理公司一般由高级管理层负责预算组织管理、预算编制工作，其尚未专门建立预算管理组织，这一点暴露诸多不足。同时，A 商业管理公司具体使用的绩效评估系统，并未发挥相应作用，因此，只是立足于合适、使用的基础上，预算评估系统并不完善，还需进行严格实施，才能从真正意义上发挥对应效果。
四、A 商业管理公司全面预算管理有效路径
      1. 将预算目标与企业战略目标相结合
      A 商业管理公司战略目标发展及规划，对后续持续发展有决定性作用。A 商业管理公司在制定预算目标环节的过程中，可使用平衡计分卡的方法，为企业建立一个全面、细致、分层的预算目标管理平台，也可用于企业内部绩效评价管理。在此过程中，还可进行企业战略规划落实，验证企业战略目标是否具有正确性，了解自身优势及不足，实现 A 商业管理公司内部资源的综合利用。
      2. 完善预算组织体系
      企业战略与全面预算管理联系十分紧密，因此，也需要做到以战略为导向，完善预算组织架构。全面预算管理组织体系可助力于企业顺利开展预算管理工作，对自身组织架构进行持续性调整，结合市场需求变动做出有效调整。同时，A 商业管理公司还需添加专门的全面预算管理委员会以及专职预算管理部门，执行系统的预算管理制度，并做到严格监督，详细了解预算执行环节出现的问题，有效调整最初的预算执行方案。
      3. 重视执行环节控制
      企业完成全面预算管理方案后就可推进后续工作。企业在执行预算前，需要先践行企业的发展战略，坚持以企业战略作为基本导向，结合企业自身经营实际，优化全面预算管理内容。在此过程中，必须重视预算监控与调整工作，要做到全过程的监控与管理，重视事前准备、事中执行、事后总结，同时还要注意预算监控小组执行落实情况，动态调整预算目标，一旦出现重大问题，就可发布风险预警。
      4. 完善预算绩效考评体系
      全面预算管理和实施，都需以绩效考核评价作为基础，才能发挥出有用效果。对于预算绩效考评体系优化，需联系企业自身实际，企业员工需完成预算工作进度，调动员工工作积极性；同时，需保证绩效考核数据的真实性，不能出现徇私舞弊的问题，制定合理的惩戒机制，对员工形成正向激励，全面提升员工工作效率。A 商业管理公司还需注意加强部门沟通，引导全员都参与全面预算编制工作，促使预算编制更具合理性。
五、结语
      本文结合A 商业管理公司行业特性以及全面预算管理基本理论框架，从全面预算组织架构、预算编制与调整入手，全面梳理 A 商业管理公司预算管理基本情况，了解 A 商业管理公司全面预算管理现存问题，因此提出需做到将战略目标与预算目标进行有机结合，系统调整 A商业管理公司全面预算组织架构。同时还应加入平衡计分卡，建立系统的绩效考评机制，优化内部 ERP 信息系统，加强各个部门之间的沟通，做到全面考核，衔接人力资源系统，衔接长远目标，控制经营成本，全面提升 A 商业管理公司持续竞争力度，在后续竞争激烈的环境中得到长远发展。
参考文献
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