国有企事业单位主要领导人员经济责任审计的成效与改进路径分析
王艳霞
作者简介：王艳霞（1989—）女，山东临沂人，汉族，临沭县审计局财政金融审计科，中级审计师，研究方向：经济责任审计、财政金融审计
    【摘要】国有企事业单位主要领导人员经济责任审计是强化领导人员经济责任意识、提升财政管理水平的重要手段。本文通过分析现有审计成效，探讨其在监督管理和激励机制中的作用，同时指出当前审计过程中存在的问题。针对这些问题，本文提出了改进路径，以期提高经济责任审计的质量和效率，促进国有企事业单位的健康发展。
    【关键词】国有企事业单位；经济责任审计；审计成效；改进路径
    一、引言
    国有企事业单位在国家经济中占据重要地位，其主要领导人员的经济责任履行情况直接影响单位的运营和发展。经济责任审计作为一种重要的监督手段，旨在评估领导人员在任职期间的经济责任履行情况，确保公共资源的有效利用和管理。本文旨在分析国有企事业单位经济责任审计的成效，探讨其在监督和激励领导人员方面的作用，同时识别审计过程中存在的问题，并提出相应的改进路径，以期为提升经济责任审计的效果提供参考。
    二、经济责任审计的理论基础
    1. 经济责任审计的定义与内涵
    经济责任审计是指对国有企事业单位主要领导人员在任职期间的经济活动及其管理行为进行审查和评价，旨在评估其经济责任履行情况和管理绩效。这种审计不仅关注财务数据的真实性和准确性，还评估领导人员在资源配置、使用和管理过程中的决策合理性和效果。经济责任审计通过系统审查和分析领导人员的经济行为，揭示潜在的财务风险和管理问题，提出改进建议，确保公共资源的有效利用和管理。这种审计强调责任追究和绩效评估，旨在促进廉洁自律、提高管理效率和增强公众信任。其内涵不仅涵盖传统的财务审计，还结合管理审计、绩效审计等多种审计手段，全面评估领导人员的经济管理能力和责任履行情况。
    2. 经济责任审计的法律法规依据
    经济责任审计的开展有赖于一系列法律法规的支持，这些法规为审计活动提供了法律框架和操作指南。在中国，《审计法》《会计法》和《国有资产法》等相关法律法规明确规定了国有企事业单位的财务活动和审计要求。此外，《党政主要领导干部和国有企事业领导人员经济责任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》等规范性文件，进一步细化了经济责任审计的具体要求和操作流程。这些法律法规为经济责任审计的开展提供了明确的依据，确保审计过程合规、有序。法律法规的制定和完善，不仅为审计机构提供了法律保障，也为被审计的领导人员明确了责任边界和行为规范，促进了国有企事业单位的透明管理和责任追究。通过法律法规的约束和指导，经济责任审计得以在依法治国的背景下，有效开展和实施，推动国有企事业单位的健康发展。
    三、国有企事业单位经济责任审计的现状
    1. 审计范围与对象
    （1）审计对象的界定
    国有企事业单位经济责任审计的对象主要包括单位的主要领导人员，如董事长、总经理、党委书记等。这些领导人员在单位的经营管理中承担着重要的决策和执行责任，因此其经济行为和管理绩效直接影响单位的整体运营。审计对象的界定不仅限于现任领导人员，还包括离任的主要领导，目的是全面评估其在任期间的经济责任履行情况，确保离任领导在任期内的经济活动得到公正和全面的审查。
    （2）审计内容的具体范围
    经济责任审计的具体范围涵盖多个方面，包括财务管理、资产管理、投资决策、预算执行和内部控制等。具体而言，审计内容包括财务报表的真实性和完整性、资金使用的合规性和效益性、重大投资项目的决策和实施情况、国有资产的保值增值情况，以及内部控制制度的建立和执行情况等。这些内容的审查和评估旨在全面揭示领导人员的经济责任履行情况，确保国有资产的安全和有效使用。
    2. 审计成效分析
    （1）审计工作的主要成果
    经济责任审计在规范国有企事业单位领导人员的经济行为、提升管理水平方面取得了显著成果。通过审计，发现并纠正了财务管理中的不规范操作，揭示了重大经济决策中的潜在风险，追回或避免了经济损失。此外，审计工作还促进了单位内部控制制度的完善，提高了资金使用的效益，确保了国有资产的保值增值，为单位的健康发展提供了有力保障。
    （2）审计对领导人员的监督和激励作用
    经济责任审计对国有企事业单位领导人员起到了重要的监督和激励作用。通过审计，领导人员的经济行为和管理绩效得到了全面评估，有助于增强其责任意识和廉洁自律意识。同时，审计结果也成为领导人员绩效考核和任用的重要依据，激励领导人员在工作中更加注重经济效益和管理质量，促进其不断提升管理水平和领导能力。
    （3）审计对单位管理和经营的改进作用
    经济责任审计对国有企事业单位的管理和经营具有显著的改进作用。审计过程中发现的问题和提出的改进建议，有助于单位完善内部控制制度，优化资源配置，提高经营管理水平。通过审计，单位能够及时识别和防范财务和管理中的风险，确保决策的科学性和有效性。此外，审计结果还为单位制定和调整发展战略提供了参考依据，推动单位在规范管理和高效运营的道路上不断前进。
    四、国有企事业单位经济责任审计存在的问题
    1. 审计独立性不足
    国有企事业单位经济责任审计常面临审计独立性不足的问题。首先，审计机构的设置和人事安排常受被审计单位影响，导致审计难以保持独立性。这在国有企业和事业单位中尤为明显，因其领导层可能对审计机构施加影响，使审计人员无法完全脱离被审计单位的控制。其次，审计经费通常来源于被审计单位，这种资金依赖性使审计机构在审计过程中可能不得不考虑被审计单位的意愿，难以做到客观公正。再次，审计人员与被审计单位管理层或员工存在利益关系或人际关系，增加了利益冲突风险，进一步削弱了审计独立性。最后，审计机构内部管理和监督机制不健全，导致内部控制薄弱，审计人员在执行任务时可能受到各种压力，难以保持独立判断和客观公正。
    2. 审计内容覆盖面有限
    国有企事业单位的经济责任审计在内容覆盖面上存在显著局限性，制约了审计工作的全面性和深入性。传统审计集中于财务报表和会计账目，忽视企业内部控制、风险管理和战略决策等方面，导致审计内容单一，难以全面揭示企业经济责任履行情况。随着经营环境复杂化，企业经济活动多元化，但审计内容未能及时扩展，形成审计盲区。此外，审计资源和时间限制使审计人员难以全面审查所有经济活动，进一步限制了审计覆盖面。部分审计方案设计缺乏对企业业务特点和风险点的深入研究，导致审计内容选择不精准，未能充分反映企业运营状况和潜在风险。审计内容的局限性还体现在对经济责任履行效果的评估不全面，缺乏对社会责任、环境责任等非财务指标的审计，难以全面反映企业综合绩效。
    五、改进国有企事业单位经济责任审计的路径
    1. 加强审计独立性
    加强审计独立性是改进国有企事业单位经济责任审计的关键路径。首先，审计机关应当脱离被审计单位的直接控制，确保其在财务和人事上的独立性，避免利益冲突干扰审计工作的公正性。其次，应建立健全的法律法规体系，为审计机关的独立运作提供法律保障，确保审计人员在履行职责时不受外界干扰。再次，应加大对审计独立性的宣传和教育，提高社会对审计独立性重要性的认识，形成良好的舆论环境。为了进一步增强独立性，还可以引入第三方审计机构参与审计工作，通过竞争机制提升审计质量。
    2. 扩大审计内容覆盖面
    扩大审计内容覆盖面是提高国有企事业单位经济责任审计效果的重要途径。传统的审计工作主要集中在财务报表和资金使用情况的审查上，但随着经济环境的变化和企业经营活动的多样化，单纯的财务审计已无法全面反映企业的经营状况。因此，审计内容应当涵盖企业经营管理的各个方面，包括内部控制、风险管理、绩效评估、环境保护等领域。首先，要对企业内部控制制度的有效性进行全面评估，确保各项制度和流程的规范性和操作性。其次，要加强对企业风险管理体系的审查，评估其在应对市场变化和不确定性方面的能力。再次，应对企业的绩效进行综合评估，分析其在资源配置、生产效率和社会责任等方面的表现。环境保护也是审计的重要内容之一，审计应关注企业在环保法规遵守、资源节约和
污染防治等方面的措施和成效。
    3. 提升审计人员专业素质
    提升审计人员专业素质是改进国有企事业单位经济责任审计的基础保障。首先，应加强审计人员的专业培训，通过系统的教育和培训，不断更新他们的专业知识和技能，特别是对新兴审计领域的了解和掌握。审计人员应熟悉财务、法律、管理、信息技术等多方面的知识，具备跨学科的综合素质。其次，应建立科学的选拔和考核机制，确保选拔出的审计人员具备高水平的专业能力和职业道德。可以通过考试、考核和实际操作等多种方式，对审计人员的专业素质进行全面评估。再次，应鼓励审计人员积极参加各种专业认证和资格考试，提高其专业水平和职业竞争力。为了进一步提升审计人员的能力，还可以开展国际交流和合作，引进国外先进的审计理念和方法，拓宽审计人员的视野。
    4. 强化审计结果的运用
    强化审计结果的运用是提高国有企事业单位经济责任审计实际效果的关键环节。审计结果不仅是对企业财务状况和经营管理的客观评价，更是改进企业管理、提升经营绩效的重要依据。首先，应建立完善的审计结果反馈机制，确保审计发现的问题和提出的建议能够及时传达到相关部门和人员。审计结果应作为企业管理决策的重要参考，推动管理层对存在的问题进行整改和优化。其次，应加强审计结果的公开和透明度，通过适当的途径向社会公布审计结果，接受公众监督，增强企业的透明度和公信力。再次，应建立审计结果的跟踪和评价机制，对审计建议的落实情况进行定期检查和评估，确保整改措施的有效性。为了充分发挥审计结果的作用，还可以将审计结果与企业管理层的绩效考核、薪酬激励等挂钩，增强审计结果的影响力。
    六、结论
    通过对国有企事业单位主要领导人员经济责任审计成效的分析，本文发现审计在规范领导人员行为、提升单位管理水平等方面具有显著作用。然而，审计实践中仍存在审计独立性不足、审计内容覆盖面有限、审计人员专业素质参差不齐、审计结果运用不充分等问题，需要进一步优化。为此，本文提出了加强审计独立性、扩大审计内容覆盖面、提升审计人员专业素质、强化审计结果的运用等改进路径。通过这些措施，有望提升审计工作的质量和效率，促进国有企事业单位的健康可持续发展，从而更好地服务于国家经济建设和社会发展。
参考文献
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