可持续化视角下企业如何加强财务预算的创新管理
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作者单位：中国石油辽宁铁岭销售分公司
    【摘要】为了提高企业市场竞争力，本文在可持续化视角下探讨加强财务预算创新管理的有效方法。通过介绍可持续化的财务预算创新管理要求，明确财务预算管理在企业中的重要性，并总结当前在实践管理中存在的不足，提出了补充设置财务预算管理组织机构、健全与细化财务预算编制内容、增强财务预算考核合理性三点建议，通过财务预算管理的创新，实现企业可持续化发展目标，以期能够为今后财务预算管理人员工作提供参考。
    【关键词】可持续化；企业；财务预算；创新管理
    企业和市场建立关系，其中不可或缺的纽带便是财务预算管理，而且这与企业中任意部门的工作相关。但是部门之间往往是独立运行，要想使企业的财务活动更具可持续性，实现企业盈利，财务预算十分重要。通过财务预算的创新管理，帮助企业达成战略目标，将预算转换为数据形式，对资金流动、利润等进行精准的预测，增强企业资金筹备、分配等的合理性，从而有效地控制开支，以免出现成本浪费的现象。有鉴于此，下面在可持续化视角下，对企业加强财务预算创新管理的措施进行论述，总结创新管理要求，通过现存问题总结对策，实现企业效益的可持续化。
    一、基于可持续化的财务预算创新管理要求
    1. 满足战略目标要求
    企业财务预算要想达到可持续化目标，必须有与之相契合的战略目标。鉴于财务预算管理是以企业今后的发展为目标，所以在可持续化视角下，财务预算创新管理需要始终与企业的发展步伐保持一致，立足于战略目标要求进行针对性的创新管理。
    2. 施行系统性管理体系
    在可持续化视角下对财务预算进行创新管理，必须构建系统性的管理体系，一方面应加强预算编制精准性，另一方面则是要全面落实现行预算管理制度，增强管理体系的执行能力。通过奖惩明确的管控方法，提升各个部门在财务预算工作中的效率，继而达到企业设定的整体战略目标以及部门预算目标。
    3. 企业内部全方位管理创新
    企业组织财务活动，活动的过程除了具有持续化的特点外，还会发生动态改变，其间涉及众多影响因素。与此同时，企业组织的财务预算管理与经营取得效益、工作人员的绩效等息息相关，所以财务预算创新管理的实践中，务必保证全面性，明确企业各个时期财务管理的侧重点，例如财务预算的编制、监督管理、结算和最后的评价，为各项经营活动的组织提供精准的财务数据作指导。除此之外，财务活动必须保证企业中的每一名工作人员都能够参与其中，各个部门之间协同配合，遵循全面性原则，立足于资本、筹资、经营等多个环节的预算进行管理创新。
    二、企业财务预算管理创新的不足
    1. 企业内部缺少与财务预算管理相关的组织机构
    企业财务预算管理需要有组织体系，才能够保证此项工作的效果。结合实际分析，发现很多企业的财务预算管理工作中，并未构建完善的组织机构。此问题主要表现为两方面：第一，企业内部缺少组织机构。部分企业在编制、实施财务预算，或是对其进行考核，都是由财务部门负责，没有专门的财务预算管理组织机构，导致企业财务部门工作量增加，而且也会降低财务部门原本的工作效率。在此问题的影响下，财务部门负责财务预算管理体现出独立性，难免会因为掌握的权限过多而降低财务预算管理的实施效果。第二，缺少财务预算管理的监督机构。很多企业没有设立专门的监督机构，从而影响到财务预算监控职能的发挥，也会因此降低财务预算管理方案实施效率。
    2. 编制财务预算的创新性不足
    如今很多企业开展财务预算的编制工作，多面临滞后的问题，此类问题表现在几个方面：第一，编制的财务预算内容不符合企业实际，其中设置的财务月预算指标也很难体现出全面性。立足于可持续化的角度分析，财务预算编制的侧重点集中在销售指标、成本费用指标等，导致工作中存在冲突。第二，工作人员编制财务预算时过于依赖同一种方法，例如固定预算法，但实际上企业在可持续发展过程中内外环境必然会发生变化，所以此方法很难保证可比性。一旦企业内外环境改变明显，采用单一的编制预算法很不利于企业提高市场应对能力。
    3. 财务预算考核不够合理
    企业编制财务预算后，必须将预算方案发布给各个部门以及工作人员，按照制定的财务预算方案部署、执行，在此期间企业还需要做好财务预算绩效的考核工作。然而很多企业在考核方面欠缺合理性，面临以下问题：
    第一，企业设置的财务预算考核指标更新不及时。部分企业开展财务预算考核工作，更多是以财务指标体系为核心，其中包括销售收入、管理费用和利润总额等指标，但上述指标均属财务指标范畴，很少会涉及非财务指标。由此可见，部分企业开展的财务预算考核和企业发展战略存在偏差。换言之，财务预算考核的实践期间，很多企业为了获取更多利润，并不会完全按照可持续化发展战略开展财务预算考核工作，致使最终取得的考核结果不够合理。
    第二，企业制定的财务预算激励制度内容不够完善。很多企业开展评价与考核工作，基本上了解相关部门财务预算绩效现状后，便会按照得到的考核结果实施激励，比较常见的激励手段有提升薪资待遇、晋升工作人员的职位等。但也有个别企业在制定激励制度时，并未充分考虑到财务预算考核，即便是部门或者是工作人员在参与财务预算管理中取得了优异的表现，但也并未对其进行有效的激励，这对于企业可持续化的实现而言，并不能取得理想的效果。立足于可持续化角度，企业为财务预算管理机制赋予以人为本的特点，可以调动组织机构中所有成员的主观能动性，个别员工往往关注自身价值是否能够得到体现，所以企业的财务预算激励，必须要与工作人员的个人价值需求相融合。如果不能做到这一点，企业对员工需求缺乏重视，且财务预算管理绩效激励不到位，最终取得的考核结果也很难在管理创新中得到应用，从而会影响到财务预算管理可持续化目标的实现。
    三、基于可持续化的企业财务预算管理创新解决方法
    1. 补充设置财务预算管理组织机构
    基于现阶段企业构建财务预算管理组织机构的实际情况，并结合上述存在问题，需要在可持续化视角下优化组织机构。
    第一，企业内部组建独立运行的财务预算管理部门，譬如财务预算委员会。此机构应与财务部门相分离，并安排企业管理者作为财务预算委员会的负责人，各个部门的负责人与工作人员则作为委员会的成员。在企业内部设置独立运行的组织机构，能够将各层级员工整合，积极参与财务预算管理创新的实践中，并且能够增强财务预算管理的均衡性，以免出现权力过于集中的情况。与此同时，企业在选择财务预算委员会成员的过程中，对于所有成员承担的权责利必须要清楚划分，成员参加财务预算期间，也需要共同对现行财务预算制度、方案等提出建议，实时跟踪财务预算制度的实施，检验选择财务预算方法取得的效果，确保财务预算管理组织机构效能得到最大程度的体现。
    第二，企业内部建议设立专门的审计监察机构，由该机构负责财务预算相关工作的审计与监督。相比企业以往采用的财务预算管理模式，审计监察机构很好地减轻了财务部门承担的压力，也减少了工作量。鉴于审计监察机构独立运行，所以在负责财务预算管理审计与考核的过程中，一般不会受外部因素的影响，为最终取得的审计考核结果准确性提供保障。
    2. 健全与细化财务预算编制内容
    第一，增强财务预算编制方案和战略目标的联系。结合企业可持续化发展现状，在编制财务预算方案时，必须完全按照企业制定的战略目标进行。建议企业应用平衡计分卡，分别立足于财务与非财务两个角度编制财务预算方案。平衡积分卡涉及财务、客户、企业内部业务、学习发展四项内容，将平衡计分卡和整体战略目标联系起来，并渗透到企业运营活动的全过程中，可以切实提高编制财务预算方案的合理性，企业内部所有的职能部门也能够立足于可持续化角度全方位落实编制的财务预算方案。
    第二，选择合适的编制方法。因为单独采用一种编制方法很难满足财务预算创新管理要求，所以企业在可持续化角度下，需要采用多元化的财务预算编制方法，例如滚动预算法与弹性预算法。以某信息企业为例，该企业对固定成本预算采取固定预算法，变动成本费用选择的是弹性预算法。由于该信息企业中产生的变动成本费用受运营项目实际形成业务量影响，当业务量发生变化后，变动成本费用也会有所改变，此时应用弹性预算法能够同时考虑到固定成本和变动成本费用，保证预算的合理性。但需要注意的是，如果企业选择弹性预算法，工作人员可先计算各变量函数关系，再明确相应的成本费用，此方法能够保证预算结果的合理性与准确性。对于滚动预算法，工作人员通过动态与连续的方法编制财务预算方案，结合零售企业预算财务管理的实际情况，可以对其进行优化调整，进一步提高财务预算的精准性。
    3. 增强财务预算考核合理性
    第一，结合企业可持续化发展要求，补充财务预算考核的指标体系。基于已有考核指标，以提高企业的市场应对能力为目标，建议在财务预算考核方面采用静态与动态结合的考核方法。企业在设置考核指标时，尤其需要与战略目标相结合，在企业内部展开调研，全方位采集各个部门以及工作人员的建议，参考行业内财务预算考核的成功经验，在基础的财务指标上，还需要充分融合企业内部业务设置非财务指标。例如考虑应用平衡积分卡这一方式，优化财务指标考核体系，分别立足于平衡计分卡所设置的四个维度，对各项考核指标进行补充与优化。在此方面还可以搭配模糊综合评价法，验证创新之后的财务预算考核指标实施效果。
    第二，对财务预算考核进行激励。企业在开展财务预算考核后，对于实际取得的考核结果，为了保证能够得到有效应用，建议通过多样化的激励方法，调动工作人员参与财务预算执行的主动性，以此来实现企业的可持续化发展。例如企业在财务预算考核激励的实践中，可以立足于薪酬激励、职位晋升激励和精神激励这三个方面，充分考虑工作人员的需求。通过物质和精神双重激励措施，在企业内部营造积极向上、协同进取的工作环境，以此来达到企业的可持续发展目标。
    四、结语
    综上所述，企业财务预算创新管理为了能够真正实现可持续化的战略目标，需要立足于企业内部的组织机构、财务预算编制内容等方面进行优化。遵循可持续化发展原则，充分发挥企业战略目标的导向性作用，全方位加强财务预算创新管理，以此来提高企业的财务预算管理水平。
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