事业单位财务管理中税务筹划的作用及其实施策略
谢承翰
作者简介：谢承翰（1990—），男，新疆乌鲁木齐人，汉族，本科，新疆维吾尔自治区煤田地质局一五六煤田地质勘探队，会计师，研究方向：财务报表分析、税务筹划、财务风险管理
    【摘要】事业单位作为国家公共服务体系的重要组成部分，税务筹划属于其财务管理中的关键环节，能够发挥出重要作用。因此，文章探讨了事业单位实施税务筹划的策略，如结合单位实际情况合理开展税务筹划、充分利用加计扣除税收优惠政策、加强内控保证税务筹划有效实施以及提高思想意识营造良好税务筹划环境。通过相关策略的实施，事业单位能够更好地适应税收政策变化，提升财务管理水平，进而更好地履行公共服务职能。
    【关键词】事业单位；财务管理；税务筹划；作用；实施策略
    事业单位作为国家公共服务体系的关键构成，其财务管理效率和税务筹划能力会对公共服务质量形成直接影响。近年来，随着国家财税体制改革的不断深入，为事业单位进行税务筹划提供了广阔的空间和新的机遇，然而税务筹划活动十分复杂，需要纳税人具备广博的知识和专业的技能，如何在合法合规的前提下，充分利用这些税收政策，优化税负结构，规避税务风险，提升财务决策效率，实现财务管控目标，成为事业单位财务管理中亟待解决的重要问题。
    一、税务筹划的概念
    税务筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，纳税人通过事先的规划和安排，选择税收利益最大化的纳税方案来处理其生产、经营、投资及理财活动的一种企业筹划行为。税务筹划必须保证在合法范围内，采取合理的税务安排，实现税负的减轻，进而提升企事业业单位的经济效益和税后收益。从广义层面来讲，税务筹划涵盖所有采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，包括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划等；从狭义层面来讲，税务筹划则主要指企事业单位合法的节税筹划，即在不违反税法的前提下，通过合理的税务安排来减少应纳税额。
    二、事业单位财务管理中税务筹划的作用
    1. 有利于优化税负结构
    对于事业单位而言，税负结构的优化是财务管理的重要目标之一，合理的税负结构意味着事业单位能够在合法合规的前提下，最大限度地减轻税负，提高资金的使用效率。一方面，实施税务筹划，事业单位可以对自身的经济活动进行事先的规划和安排，对收入、成本、费用等各个方面的合理调整，从而选择最有利的纳税方案，确保在符合税法规定的前提下，实现税负的最小化。例如，事业单位可以通过合理的定价策略、成本分摊方法等手段，降低应纳税所得额，进而减少税负。另一方面，税法中包含一系列针对特定行业、特定地区或特定经济活动的税收优惠政策，税务筹划则可以帮助事业单位充分利用税法中的优惠政策，进一步降低税负。国家针对从事科研、教育等公益事业的事业单位提供了相应的税收减免政策，比如根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，针对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税，旨在减轻高新技术企业的税收负担，鼓励其加大科研投入和技术创新，采取合理的税务筹划，科研事业单位可以充分享受这些政策带来的税收优惠。
    2. 有利于规避税务风险
    一旦发生税务违规行为，事业单位不仅可能面临税务处罚和声誉损失，还可能对其公共服务职能的履行产生负面影响，因此有必要借助税务筹划的手段来规避税务风险，也体现出了税务筹划的应用价值。事业单位实施税务筹划可以对自身的经济活动进行全面的税务审查和分析，及时发现和纠正潜在的税务违规行为，避免税务风险的发生。例如，通过对收入、成本、费用等各个方面的细致审查，事业单位可以确保自身的经济活动符合税法规定，避免因违规行为而引发的税务风险。此外，税务筹划还可以帮助事业单位建立健全的税务管理制度和内部控制机制，规范其自身的税务行为，降低税务风险的发生概率，确保各项税务活动的合规性和准确性，提高事业单位的整体财务管理水平。
    3. 有利于提升财务决策效率
    在事业单位的财务管理中，高效率的财务决策能够保障公共服务质量、推动事业发展，而税务筹划作为财务管理的重要环节，对于提升财务决策效率具有显著的作用。事业单位加强税务筹划，可以对不同的财务方案进行税收影响的分析和比较，在选择财务方案时充分考虑税收因素，确保所选方案在税收方面的最优性。尤其是在进行投资决策时，事业单位可以通过税务筹划对不同投资方案的税收负担进行评估和比较，选择税收负担最轻的方案进行实施。实施合理的税务筹划活动，事业单位可以调整资金结构，降低资金成本，提高资金使用效率。比如，事业单位可以利用税法中的优惠政策进行融资活动，降低融资成本，提高资金的使用效益。
    4. 有利于实现财务管控目标
    事业单位实施税务筹划能够对自身的经济活动进行全面的税务规划和安排，实现经济活动的合规性和规范性，确保各项经济活动的合法性和合规性。同时，通过合理的税务筹划活动，事业单位还可以优化经济活动的结构和流程，对未来的经济活动进行全面的税务分析和预测，为制定和实现财务目标提供准确的税收信息和数据支持，不断完善自身的财务管理制度和内部控制机制，提高经济活动的效率和效益。同时，有了税务筹划活动的实践和经验积累，事业单位还可以培养和提高财务管理人员的专业素养和管理能力，为实现财务管控目标提供有力的人才保障。
    三、事业单位财务管理中税务筹划的实施策略
    1. 结合单位实际情况合理开展税务筹划
    每个事业单位都有其独特的业务特性和发展需求，在制定税务筹划方案时必须首先考虑。例如，教育类事业单位的主要支出可能集中在教职工薪酬、教学设备购置及日常运营维护上，因此其税务筹划应重点关注这些方面的税收政策优惠；而科研类事业单位，其核心支出则可能是研发设备和实验材料，税务筹划则需围绕研发费用的合理归集和税收优惠政策展开。对于初创期的事业单位，税务筹划需更侧重于减轻初期投入压力，通过合理运用税收优惠政策加速资金回流；而对于成熟期或转型期的事业单位，则要更关注如何通过税务筹划优化资产结构，提高资金使用效率，为单位的长期发展提供坚实的财务支持。在深入分析单位特性和业务需求、精准把握税收政策导向的基础上，事业单位财务管理人员应凭借自身扎实的财税专业知识和丰富的实践经验，设计出既合法合规又能有效降低税负的税务筹划方案，涵盖事业单位的筹资、投资、运营等各个环节和领域。例如，在筹资环节，可以通过选择合适的借款方式和还款期限来优化资本结构，降低利息支出；在投资环节，可以利用税收优惠政策引导资金流向国家重点支持的项目或领域；在运营环节，可以通过合理安排业务活动和费用支出来规避不必要的税收负担。当外部环境发生变化时（如税收政策调整、市场环境恶化等），财务管理人员应及时分析这些变化对单位税务筹划的影响，并采取相应的应对措施。
    2. 充分利用加计扣除税收优惠政策
    事业单位财务管理人员需要深入理解和熟悉相关的税收优惠政策，特别是由国家财政部、国家税务总局等权威部门发布的针对本单位的加计扣除政策，确保及时了解并适应最新的政策要求。定期组织培训和学习活动，提升财务管理团队对税收优惠政策的认知和理解能力，确保在筹划过程中能够准确无误地应用相关政策。
    以科研单位为例，为了充分利用加计扣除税收优惠政策，必须科学合理地归集研发费用。研发费用归集的范围广泛，包括直接费用和间接费用：直接费用如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用等，需要严格按照税法规定进行明细记录和分类；间接费用则主要包括科研活动发生的管理费用、设施设备的折旧费用、无形资产的摊销费用、水电费、办公费、差旅费等，需要按照合理的分摊方法进行归集。为确保研发费用的准确归集，单位应建立完善的财务管理制度和研发项目管理制度，明确研发费用归集的标准和流程，设立专门的研发费用账户，确保每一项费用都能准确记录在案，还要加强内部审核和审
计，防止虚报、漏报或误报现象的发生。
    3. 加强内控保证税务筹划有效实施
    为确保税务筹划工作的顺利执行与高效管理，事业单位需要建立科学、完善的内部控制制度，明确税务筹划的各个环节、责任部门及其具体职责，确保每项税务筹划活动都有明确的操作指南和监督机制。具体而言，确定财务部门为税务筹划的主要负责部门，与其他业务部门如研发、采购、销售等部门紧密合作，确保税务筹划方案与单位整体业务策略相协调；制定详细的税务筹划工作流程，包括筹划方案的提出、审核、实施、监控和评估等环节；建立税务风险评估机制，对潜在的税务风险进行定期识别、评估，并制定应对措施。
    此外，事业单位还需要加强事前准备和风险评估，深入研究国家税收政策、法规及地方税务部门的实施细则，确保税务筹划方案符合法律法规要求，同时充分利用政策优惠。充分了解单位所处的行业环境、市场状况及竞争对手情况，针对拟定的税务筹划方案，进行全面的风险评估，识别存在的法律风险、经济风险及其他不确定性因素，并提出相应的应对措施。
    4. 提高思想意识营造良好税务筹划环境
    增强税务筹划意识是推动税务筹划工作深入发展的基础，所以事业单位的管理层应率先垂范，将税务筹划视为单位战略管理的重要组成部分，明确其在提升单位经济效益、优化资源配置方面的关键作用。定期组织税务筹划专题培训、研讨会等活动，以理论与实践相结合的方式，宣讲国家税收政策的最新动态、税务筹划的基本原则与技巧、成功案例分析等内容，提升全体员工的税务筹划意识，让大家认识到税务筹划不仅仅是财务部门的工作，而是需要各部门通力合作、共同参与的系统工程。此外，还应高度重视税务筹划专业人才的引进和培养工作，与高校、研究机构建立合作关系，吸引具有深厚理论功底和实践经验的税务专家加入；加强对现有财务管理人员的在职培训，提升其税务筹划的专业技能和综合素质；鼓励员工参加税务师、注册会计师等专业资格考试，提升个人竞争力，建立高素质、专业化的税务筹划团队。
    四、结语
    综上所述，合理的税务筹划能够让事业单位优化税负结构、规避税务风险、提升财务决策效率、实现财务管控目标，因此需要实施结合单位实际情况、充分利用税收优惠政策、加强内控以及提高思想意识等策略，为事业单位有效开展税务筹划提供实践指导。同时，事业单位应继续关注和适应税收政策的变化，不断提升税务筹划的专业化水平，以更加稳健的财务状况支撑公共服务事业的持续发展。
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