注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系构建路径研究
郑　旭

      【摘要】本文对注册制背景下拟上市高新技术企业的财务内控体系构建情况进行分析，从高新技术企业财务内控体系构建原则、特性、框架以及成效四个方面出发，将企业财务内控环境创建不完善、企业财务内控体系审查力度低、企业财务内控风险管理不完善、企业财务内控监督制度不健全的问题挖掘出来。根据问题提出了完善企业财务内控环境、加强企业财务内控体系审查力度、建立企业财务内控风险管理机制的解决对策，旨在提升高新技术企业财务内控体系构建质量。
      【关键词】注册制；拟上市公司；高新技术企业；财务内控体系
一、引言
      注册制背景下拟上市高新技术企业在生产经营和管理活动的过程中经常面临影响目标实现的各种不确定因素，财务内控体系能够对影响高新技术企业财务目标实现的各种因素进行辨别和评估，开展相应的控制财务内控活动，以管理和控制财务风险，为高新技术企业财务管理目标的实现提供合理的保证。高新技术企业要想使自身的财务管理能力得到提升，就要注重在注册制背景下完善性构建财务内控体系，保证高新技术企业的稳定和长期健康发展，提高高新技术企业防范和抵御风险的能力。注册制背景下高新技术企业财务内控体系构建成为企业非常关注的一个问题。本文以高新技术企业为例，找出高新技术企业财务内控体系构建的缺陷，并提出解决问题的对策，推动高新技术企业财务内控体系构建水平的提升。
二、注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系构建现状
      1. 注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系构建原则
      高新技术企业财务内控体系构建原则是以国家的政治经济体制以及企业自身的经营特点为基本条件，以国家法律制度作为依据，从而保证高新技术企业财务内控体系构建的高效率，内控体系的构建需遵循以下原则。

      作为管理体系的重要组成部分之一的财务内控体系，它是实现高新技术企业战略目标的重要保障，必须使得财务内控体系原则与发展战略形成有机结合并协调一致，进而使高新技术企业财务内控体系构建质量得以增强。
      2. 注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系构建框架高新技术企业在注册制背景下的财务内控体系构建框架主要包含财务内部环境体系、财务风险评估体系、财务信息与沟通体系、财务内部监督体系，具体内容如图 1 所示。

      对于高新技术企业来说，整体的财务内控体系构建框架需要具有架需要具有系统化才能够实现稳定，高新技术企业需要在注册制背景下注重财务内控体系构建框架，从而增强财务内控体系构建效果。
      3. 注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系构建成效
      （1）增强了财务管理能力
      高新技术企业财务内控体系的有效构建，为高新技术企业的发展和建设能够提供稳定的保障，在基于注册制背景下财务内控体系的构建过程中，可以引导高新技术企业做好财务管理相关方面的资源配置，促进高新技术企业财务管理效率和经济效益的提升。在提高高新技术企业综合管理水平的同时，良好的财务内控体系可以促进财务管理质量的进一步提高。
      （2）优化了财务内控程序
      高新技术企业的财务内控程序在不停的整合和发展，其与多变的内部环境和外部环境有着紧密的关联性。注册制背景下高新技术企业无法控制外部环境情况，通过形成一套合适本公司的内部控制模式，能够真正意义上的优化高新技术企业财务内控程序，来确保高新技术企业在激烈的竞争中保持相对的稳定。
      （3）完善了财务信息沟通机制
      高新技术企业将财务内控体系加入到信息系统的具体业务流程中，确保一些关键的节点能得到有效的控制，减少超出权限等人为的违规操作。增强上下级之间的有效沟通，实时精确地汇集、处理和传达与内控相关联的信息，以确保企业内部、企业与外部之间的信息沟通顺畅。
三、注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系的构建问题
      1. 企业财务内控环境创建不完善
      注册制背景下高新技术企业的基本管理模式为制度化管理模式，高新技术企业的管理中枢为总经理、副总经理和财务总监。高新技术企业的管理层对财务内控环境的认识还不够具体，财务内控环境创建意识也不够强，财务内控环境还有待完善。并没有深入认知以及掌握财务内控环境自身所具有的内涵。高新技术企业的管理中枢并没有将财务内控环境自身所具有的重要性挖掘出来，监事会以及董事会难以将监督以及制衡行为落到实处，企业财务内控环境创建不完善这一不良情况日渐凸现。
      2. 企业财务内控体系审查力度低
      企业财务内控体系构建重要内容之一就是内部审查，其能够帮助高新技术企业经济效益目标得到准确实现，但是高新技术企业并没有对内部审查部门进行有效设置，甚至将财务处工作人员调到内部审查部门，难以对内部审查机构独立性以及合理性进行全方位保障，总之，注册制背景下对内部审查部门执行能力产生制约的因素很多，内部审查质量的强弱会对财务内控体系的正常运行产生深远影响。
      3. 企业财务内控风险管理不完善
      风险管理已成为高新技术企业财务内控体系发展的新趋势，是高新技术企业财务内控体系的重要组成部分，其能够对高新技术企业生存能力进行更大程度上的提升，使高新技术企业在注册制背景下进一步增强核心竞争优势，风险管理与高新技术企业发展之间有着密不可分的关联性，其主要是对战略目标实现的不确定因素进行科学性、完善性、系统性的识别以及分析，更大程度上降低高新技术企业财务内控体系风险发生频率，保障频率处于合适的标准水平。
      4. 企业财务内控监督制度不健全
      高新技术企业的财务内控监督制度不健全，并且存在不合理的现象，高新技术企业的管理组织结构简单，因为不想花费更多的人力资源成本，很多岗位都是专人专位，内控监督制度不健全。注册制背景下高新技术企业尽管定制了制度也没有涉及所有的企业成员与各个部门，甚至高新技术企业一些管理者认为制度无法直接为企业带来经济利益，将高新技术企业的经济效益凌驾于内控之上，因此高新技术企业务内控监督制度无法发挥出预期效果。
四、注册制背景下拟上市高新技术企业财务内控体系的构建对策
      1. 完善企业财务内控环境
      内控环境是高新技术企业财务内控体系实施的基础，高新技术企业的内控环境要按照内部控制规范的框架体系建立，同时要能体现高新技术企业自身的业务模式、经营管理特色，内控环境要与企业设立的目标和要求相适应统一。注册制背景下高新技术企业可以将已有的内控机构进行全盘的梳理，实时监察内控机构设置的合理性和运行的高效性，整理企业员工的职能的穿插重复。高新技术企业财务人员的财务风险的认知要加强，高新技术企业财务管理人员要带领财务人员加强对风险的防范，确立正确的风险管理理念。
      2. 加强企业财务内控体系审查力度
      审查就是善于发现和查找问题，及时纠正达到规范有序，对于高新技术企业优质发展产生有效的促进作用，内部审查与高新技术企业经营活动之间有着密不可分的关联性，注册制背景下要想对内部审查工作进行有效保障，就要将内部审查工作放在核心地位。要想对高新技术企业财务内控体系的构建进行科学性、有效性、系统性的优化，要对财务内控体系审查力度的强化予以更高的关注，同时在对其进行实施过程之中，应该有效关联实际发展情况，将审查工作自身所具有的重大作用全面性发挥出来。
      3. 建立企业财务内控风险管理机制
      注册制背景下高新技术企业要与财务内控风险管理机制相关内容进行有机整合，科学性评估以及分析潜在风险内容，将优质的财务内控风险管理机制制定出来，对风险管理解决方案进行完善性实施，同时要实时性监督以及优化风险管理。高新技术企业要想在激烈竞争的大环境之下获取更为丰厚的经济收益，持续增强核心竞争优势，就要对财务内控风险管理机制进行合理化创建，使责任层面的风险管理意识得到更大程度上的增强。
      4. 健全企业财务内控监督制度
      针对高新技术企业财务内部控制的具体实施情况进行实时到位的监督，找出高新技术企业财务风险把控的薄弱区域，健全企业财务内控监督制度。针对现有财务内控监督制度破绽采取与之应对的防范措施，进而缓解给高新技术企业带来的损害，针对潜在的缺陷采取预防性控制，尽量把风险扼杀在萌芽的摇篮里。注册制背景下高新技术企业应该把日常财务内控监督和专项财务内控监督结合起来，要建立独立于财务部门的内部监督体系，使财务内控监督制度得到健全。五、结语
      在目前我国市场经济竞争非常激烈的情况下，国内的市场经济也出现了迅猛发展的一种态势，因此，财务内控体系要在拟上市企业内部建立起来，这样才能够保证拟上市企业的持续稳定发展。本文以拟上市高新技术企业为例，结合高新技术企业实际发展特点，重点指出财务内控体系的构建是必须要实施的，其与高新技术企业的财务风险防范有着密切关系。注册制背景下高新技术企业要不断改善财务内控体系，这样才能够使高新技术企业的经济损失降到最低。要想及时发现财务内控体系构建方面的问题，就要事先控制、事中落实、事后维护，同时将财务内控体系有效构建起来，使高新技术企业能够在未来发展中呈现健康稳定的良好态势。
参考文献
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