预算管理中的内控机制研究
李友造

      【摘要】预算管理是一项系统工程，需要事前、事中、事后等各个环节相互协调、相互制约、相互监督，确保预算管理工作有序进行。预算管理是企业提高经营效率、加强成本控制、提升运营能力的有效工具，企业应逐步建立健全预算管理内控机制，以此加强内部控制，为企业持续健康发展提供有力保障。
      【关键词】预算管理；内控机制；管理策略；企业管理
一、引言
      内部控制是企业为确保其经营目标实现，在经营过程中通过建立一系列制度、规定等，对经济业务的决策、执行和监督等进行管理的过程。内部控制与预算管理都是企业财务管理体系中的重要组成部分，二者在管理目标上高度一致，相互影响、相互促进。因此，加强预算管理中的内控机制建设，可以提高企业对预算管理的重视程度，促进企业预算管理效率和效果的提高。二、预算管理和内控机制概述
      1. 预算管理内涵
      预算管理是管理会计的重要分支之一，主要是指企业在未来一段时间内的财务计划和财务决策。通过预算管理，可以帮助企业制定科学合理的财务管理目标和管理计划，为后续企业的经营决策制定提供依据和指导。具体来说，预算管理包括预算编制、预算执行、预算控制、预算分析、预算评价、预算结果运用等众多环节。不同环节的管理重点有所不同，企业需要结合实际情况制定出针对性的管理措施。
      2. 内控机制内涵
      内控机制是为了满足企业管理所需，确保企业经营活动有效性、财务报告可靠性而建设的自行检查、自行制约的内部自律系统，贯穿于企业的生产经营全程，其包括五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内控机制不光在企业中获得了广泛运用，在其他经济组织和行政事业单位中也获得了广泛使用。近些年，伴随着现代企业管理理论的研究，内控机制已经逐步扩张升华到组织内部，为了实现其发展目标、确保资产完整、保证遵守国家法律法规、提高企业运营效率及效果所采取的各类政策及管理程序。内部控制是一个动态的过程，包括企业内部组织结构、岗位职责设置及工作流程等内容。在现代企业中，只有建立科学有效的内部控制机制，才能使企业各级管理层及员工明确自身应履行的职责，严格按照企业要求从事生产经营活动。
三、预算管理中的内控机制建设必要性
      1. 确保预算目标的实现
      预算管理是企业为实现经营目标，在一定期间内，对业务活动和财务收支进行计划协调、监督、考核的管理活动。因此，企业应根据自身的经营状况和发展目标，建立健全预算管理体系，确定预算目标并根据实际情况进行修正，确保预算目标的实现。在预算管理中加强内控机制建设，可以保证预算目标的实现。一方面，企业应根据自身的经营状况和发展目标制定科学合理的预算目标；另一方面，企业应对预算执行过程进行全程监督和控制，及时发现问题并及时调整措施，保证预算目标的顺利实现。通过加强内控机制建设，可以为企业制定科学合理的预算管理目标提供保障。
      2. 提升资金使用效率
      预算管理制度是企业在开展业务活动中必须要遵循的主要制度之一，企业可以通过建立完善的预算管理制度来提升资金使用效率，最大限度地发挥资金的作用。企业在制定预算管理制度时，不仅要考虑到自身的发展需要，还要考虑到与其他企业的发展需要进行协调，使企业在生产经营中做到量入为出、收支平衡。因此，企业必须对预算管理制度进行完善，将企业的发展目标与预算管理制度结合起来，使企业的资金使用情况达到最优化。另外，预算管理制度还可以从根本上杜绝超支、挪用等行为，避免因资金使用不当而导致的成本浪费现象出现。
      3. 促进会计信息质量
      会计信息质量的高低直接关系到企业管理工作的好坏。会计信息质量低，会导致企业管理层做出错误决策，影响企业整体效益；反之，会计信息质量高，会减少企业决策失误造成的损失。建立健全内部控制机制，可以加强对企业工作人员职业素养的培养，提高其专业能力和职业道德水平；加强对企业财务报告编制工作的管理，提高其工作效率和准确性；加强对企业固定资产、存货等重要资产的管理，降低因管理不善导致资产损失和浪费的概率。
四、预算管理中的内控机制建设原则
      1. 权责匹配原则
      权责匹配原则要求加强预算管理的内控机制必须将部门企业的财政资源配置权、预算审批权、执行监督权等权力与相应的责任相匹配，避免出现“权责不清”问题。对部门企业而言，要强化预算管理主体责任意识，确保部门企业预算编制科学、细化、完整、合法。同时，要增强预算管理意识，依法依规组织预算编制和执行。
      2. 风险导向原则
      风险导向原则就是指在预算管理过程中，重点关注可能影响预算编制、执行和控制的各种因素，分析风险源，采取有效措施降低或规避风险。在预算编制和执行过程中，企业要以防范风险为主要目标，合理配置资源、减少成本投入，确保各项收支的合法合规、真实完整。具体而言，就是要加强预算编制环节的控制和风险防范，注重与部门企业内部其他相关业务的衔接。在预算执行环节的控制中，企业要重点关注可能影响预算执行的各种因素；在预算控制环节的控制中，要强化对重大业务事项、关键岗位和重要环节的内部管理。
      3. 成本效益原则
      成本效益原则要求在预算管理过程中，根据国家相关法律法规和政策制度的规定，按照预算管理程序和要求，通过科学合理的决策、计划、组织、控制和协调等方法，有效地配置资源，实现资源的优化配置和合理利用，确保预算执行的有效进行。在预算管理中，要坚持成本效益原则，应当以最小的支出获取最大的经济效益和社会效益。一是要树立成本意识，把每一项支出都控制在一定的成本范围内。二是要加强预算执行分析，强化事前控制和事中监督。三是要优化预算支出结构，严格控制一般性支出和非刚性、非重点项目支出，减少不必要的支出。
      4. 动态监管原则
      预算管理的动态监管就是对预算执行情况进行实时监督，通过事前、事中、事后的动态监管，及时发现预算执行过程中出现的问题，及时纠正预算执行过程中出现的偏差，确保预算目标的实现。为此，首先要建立健全监督考核机制，对预算执行过程中出现的问题及时反馈、整改；其次要建立健全信息化系统，通过信息化系统对资金拨付、支出、使用等各个环节进行监管；再次要加强财政部门内部、政府审计部门以及社会公众的监督，做到全方位监督。
五、预算管理中的内控机制建设策略
      1. 建立健全分级组织管理体系
      企业预算委员会是企业预算管理的最高决策机构，负责确定企业预算目标、审议批准企业预算方案、监督检查预算执行情况，考核评价各部门预算管理工作，协调处理企业预算管理中的重大问题等。企业预算委员会下设预算编制与控制、成本费用控制、财务分析与决策支持三大专项工作小组，各专项工作小组分别负责各自领域的具体工作。企业中的各部门是企业预算委员会授权范围内的责任主体，应根据企业要求制定本部门的内控机制建设方案，报预算委员会审核，并组织实施。各部门应成立由相关领导为组长、有关职能部门和人员参加的专项工作小组，负责组织、协调本部门预算管理内控机制建设工作。而企业财务总监，则负责组织各专项工作小组制定本部门的内控机制建设方案。
      2. 明确预算管理的岗位职责和权限
      企业应按照“谁主管、谁负责”原则，明确各部门在预算管理中的职责分工。具体来说，就是预算管理责任部门应根据企业规定，制定本部门内控机制建设方案，组织各相关部门进行内控机制建设，明确各岗位职责和权限，并将内控机制建设方案报企业总会计师办公室备案。企业总会计师办公室负责对预算管理的内控机制进行审核和指导，并对制度落实情况进行监督。企业人力资源部负责根据预算管理要求和相关制度，制定人力资源预算管理办法，并报企业总会计师办公室备案。企业战略规划部负责建立健全企业战略规划与预算管理之间的沟通协调机制。企业财务管理部负责对各部门报送的预算方案进行审核、汇总及汇总结果的审核工作。企业审计部负责对各部门提交的预算方案进行审计。各相关部门负责对制度落实情况进行监督，并向相关部门报告落实情况。
      3. 确定不同职能部门的预算制度流程
      企业预算管理应由企业管理层、财务部门、生产运营部门等各部门共同参与，各部门在预算执行中应根据企业战略目标，结合本部门工作计划、经营计划及其他相关资料，在本部门业务范围内编制预算草案，经本部门负责人审核后提交企业预算管理委员会讨论，形成最终预算方案。具体来说，财务部门编制全企业的资金收支计划及相应的财务预算，经财务部负责人审核后提交企业董事会或总经理办公会审议批准。企业董事会或总经理办公会在审议批准后的预算草案中，应明确提出对各所属企业的考核指标、考核程序及相关责任主体等要求。其中以生产运营部门为主，重点负责编制生产运营计划、生产成本费用预算、资金收支计划等，根据各责任主体的年度工作计划和预算目标。
      4. 强化科技运用建设信息系统
      企业应根据预算管理要求，结合内部控制环境，建立预算管理信息系统，实现预算信息的集中共享和规范控制。在这一过程中，企业应制定预算管理信息系统建设规划，明确系统建设的总体目标、功能模块和数据处理流程，选择符合条件的软件供应商，并制定实施计划，确保预算管理信息系统的顺利实施。结合内部控制环境建设情况，对已有信息系统进行全面评估，制定相应的改进计划，对不符合要求的信息系统进行整改或升级。需注意的是，企业需制定预算管理信息系统操作流程和权限控制规定，明确各相关部门、岗位和人员在预算管理信息系统中的职责权限，并建立预算管理信息系统安全保障体系，确保数据安全与保密。
      5. 利用考核监督评价内控效果
      企业预算管理委员会应当定期对预算执行情况进行监督，分析预算偏差原因，提出改进建议，并根据企业实际情况将考核结果报送上级企业。在这一过程中，企业需对经营风险、财务风险、市场风险、经营风险进行识别与评估，并及时采取相应的管控措施，有效防范和控制重大经营风险。企业可建立健全预算管理内部审计制度，加强对预算执行情况的内部审计和监督检查。在发现重大问题时，应当及时报告上级企业。还可建立健全预算绩效考评制度，加强对预算绩效目标实现程度的考核，并将考核结果作为对企业及相关责任人奖惩的重要依据。对违反规定的行为，视情节轻重给予相应处分。同时配套建立健全预算信息公开制度，充分利用企业网站、报刊、广播、电视等多种渠道及时向社会公开企业预算管理有关信息，定期开展内部审计和外部审计工作，接受社会监督。
六、结论
      综上所述，企业在预算管理中通过建立健全内部控制制度，可以有效规避财务风险。一方面，通过建立健全内部控制制度，可以有效规范企业的各项经济业务行为，减少企业在经济活动中出现的问题，从而降低企业受到财务风险的影响。另一方面，通过加强预算管理中的内部控制，可以严格执行预算管理制度，从而减少因预算管理不到位而出现的各种问题。通过这些措施可以有效降低财务风险带来的影响。文章对此问题展开了分析，并提出了具体的建设策略，旨在为企业发展提供参考。
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