企业数字化内部审计整改跟进系统的构建与应用
王海琴
作者简介：王海琴（1984—），女，四川三台人，汉族，本科，中国移动集团有限公司四川分公司，中级会计师，研究方向：内部审计
    【摘要】审计整改作为审计循环的终端亦是优化企业运营与管理的逻辑起点，对于强化企业风险管理框架及内部控制体系具有至关重要的作用。在数字化转型的浪潮中，通信服务企业的内部审计部门通过持续建设，可实现审计活动从常规到持续、全面线上化的转型。然而，伴随审计工作的不断深化，审计整改任务的复杂性与合作范围日益扩大，对整改执行的效率与效果提出了更高要求。为积极应对内外部环境的挑战，并最大化内部审计的战略价值，企业需依托内部审计数字化平台，聚焦于审计整改环节，致力于构建并优化一套审计整改跟进系统，形成从发现问题到闭环整改的高效管理机制。
    【关键词】企业数字化；数字化内部审计；审计整改；跟进系统
    一、引言
    随着数字经济的蓬勃发展，数字化技术已深度融入企业运营的各个环节，推动了企业整体的数字化转型。在此过程中，企业业务模式的不断革新与拓展，既为企业带来了发展机遇，也加剧了内部审计在全面风险管理中的挑战。大数据技术的成熟应用，为内部审计提供了前所未有的数据分析能力，使其能够更精准地识别潜在风险，有效应对数字化转型带来的新挑战 。
    二、企业数字化内部审计整改跟进系统构建与应用的必要性
    1. 数字化是内审价值提升的必由之路
    数字技术作为内部审计转型与创新的核心驱动力。内部审计领域对数字技术的深度应用，极大地增强了审计人员的数据分析能力，使他们能够更为精准、全面地剖析数据背后的价值，从而不仅提高了审计工作的执行效率，还促进了审计效能的质的飞跃，为内部审计的现代化转型与升级铺设了坚实的基础。
    2. 当前审计整改闭环面临诸多挑战
    随着审计工作的不断深化与范围拓展，审计所揭示的问题数量持续攀升，且问题类型多样、层级结构复杂。在此情境下，传统的线下整改跟进方式难以有效保障整改责任的明确划分与有效落实，进而影响了整改工作的精确性与效率。尤其是在特定审计项目中，针对普遍存在的问题，往往需要跨部门协作以形成合力，共同推动问题的有效解决。因此，构建一套数字化的线上部门联动整改跟进系统显得尤为重要。该系统能够打破部门间的信息孤岛，实现整改信息的即时共享与高效传递，从而简化整改流程，增强整改效果，并构建出长效的整改管理机制。
    三、企业数字化内部审计整改跟进系统构建与应用面临的问题
    1. 大数据环境下内部审计数据处理能力的短板
    大数据时代的到来，对传统内部审计模式提出了严峻挑战，要求审计工作向智能化、自动化方向转型。这必然促使审计人员转变思维方式，采用先进的审计技术和方法，以高效处理并分析企业海量数据资源。然而，实践中，部分企业的内部审计仍采用肉眼识别、手工操作或仅依赖个人经验方式，在审计整改结果统计、审计跟进过程中仍处于手工编制电子表格方式汇总统计的阶段，难以有效整合与利用大数据资源。大数据归集能力的不足，导致审计过程中关键信息遗漏或误判，降低审计分析的精确度和审计成果的应用价值，无法精准识别审计发现问题整改举措落实的真实性和有效性，最终可能制约企业决策的科学性和管理的精细化。
    2. 内部审计信息化建设的不足
    信息技术的迅猛发展为内部审计信息化建设提供了广阔空间，成为提升审计效率与质量的重要手段。多数企业已认识到这一趋势，并着手构建内部审计信息化平台。然而，系统建设后的维护与升级却成为新的难题。部分企业在完成系统搭建后，缺乏持续的资源投入与技术支持，导致系统功能单一、性能滞后，难以满足审计工作的实际需求。信息共享不畅、数据传输延迟等问题频发，严重削弱了内部审计的时效性和准确性，限制了信息化手段在优化审计流程、提升管理效率方面的作用发挥。
    3. 内部审计人员能力结构与现代审计需求的不匹配
    大数据技术的广泛应用对内部审计人员的专业能力结构提出了新的要求。审计人员需具备深厚的专业知识背景、敏锐的市场洞察力以及高超的数据分析能力，以应对复杂多变的审计环境。然而，当前内部审计人员队伍中，仍存在大数据技能匮乏、信息系统操作不熟练、数据挖掘能力有限等问题。这些能力短板直接影响了审计数据处理的效率与质量，限制了审计工作的深入开展，进一步阻碍对审计结果的整改跟进。
    四、企业数字化内部审计整改跟进系统构建与应用的策略
    1. 分阶段进行系统建设
    第一，需求分析与规划阶段。在此关键阶段，需对企业内部审计环境执行详尽且深层次的剖析，目的在于精确捕捉审计流程中存在的效率瓶颈与协作障碍，特别是审计整改环节中的拖延与部门间协调难题。通过综合运用定量与定性分析方法，包括广泛的数据收集、深度访谈及案例对比，系统性地提炼出当前审计体系中亟须解决的核心问题。随后，基于这些洞察，项目团队需精心绘制系统建设的战略蓝图，明确界定系统的核心目标、业务覆盖范围、实施的时间路线图及资源分配策略，确保每一环节均经过周密考量。此外，为强化项目执行效率，需构建跨部门的项目管理团队，通过明确的角色分工与协作机制，促进信息的无障碍流通与资源的优化配置，为系统建设的顺利推进奠定稳固的组织架构基础。
    第二，系统设计与开发阶段。进入系统架构设计与技术实现阶段，项目团队需秉持严谨的设计原则，将业务需求、技术可行性与未来可扩展性深度融合，精心雕琢出既满足当前需求又预见未来发展的系统架构蓝图。此阶段的工作重心包括：一是精细划分并精确定义系统各功能模块，确保各模块间既保持独立运作的灵活性，又具备高效协同的能力；二是设计并构建稳健的数据库系统，确保能够高效处理并存储海量数据，支持快速检索与深入分析；三是优化用户界面与交互设计，提升用户操作的直观性与便捷度，增强系统整体的用户友好性；四是开发核心算法与智能分析工具，依托RPA、NLP 等前沿技术，提升系统自动化与智能化水平，实现审计整改流程的智能化管理。
    第三，重点核心功能实现。确保内部审计流程关键环节核心功能：一是审计项目任务管理，通过系统创建新的审计任务，设置任务细节如审计目的、范围、时间表等。系统自动将审计项目任务分配给相应的小组成员，项目管理人员可以随时查看和监控每个审计任务的进度状况；二是审计发现问题记录与跟踪，审计过程中发现的问题可直接在各项审计任务中进行录入，系统可以自动或手动添加每个问题整改建议，提供跟踪整改进度的功能；三是整改计划制定，支持为每个问题制定详细的整改措施和时间节点；四是通知与提醒，通过企业内部邮件等内部OA 消息系统发送待办或重要通知提醒；五是报表与分析，自动生成各种审计报告和数据分析图表。
    2. 科学进行审计问题风险分层管理
    针对不同的审计发现问题，应根据其揭示的风险维度、程度进行分层管理，其构建过程深刻体现了对不同审计风险事件的深度剖析与系统化整合。通过对历史审计发现问题风险案例的细致梳理与深入剖析，审计人员能够提炼出潜藏于企业运营背后的共性风险特征，这些审计发现问题往往广泛分布于采购、运营、销售等多个核心业务环节。
    第一，审计人员需遵循业务循环的固有规律，如采购与付款循环、运营与费用管理循环、销售及收款循环等，将审计问题进行模块化细分，并进一步细化至选品策略评估、供应商关系管理、价格策略制定、库存水平监控、商品质量保障、财务结算管理等具体层面。随后，将已识别的风险点准确无误地归类至相应的整改风险模块之中，详细阐述风险发生的具体场景、构建风险分析模型、明确数据处理流程，并据此提出具有针对性的风险控制策略与整改措施。
    第二，对于那些尚未直接显现风险迹象的审计问题，审计人员应充分发挥其专业素养与职业判断能力，借鉴行业内外类似风险事件的经验教训进行风险假设，并通过初步的数据分析与验证来评估假设的合理性与有效性，从而不断丰富和完善风险地图的内容。在此基础上，根据审计发现问题的风险性质、潜在影响范围以及严重程度等关键因素，对审计整改问题进行科学的ABC 分级管理，确保高风险领域问题（A 级）能够得到优先关注与高频次的审计检查和跟进，而中风险（B 级）与低风险（C级）领域问题则根据具体情况设定合理的整改验收或整改跟进周期与频度，以此实现落实审计整改举措的精细管理与有效闭环。
    3. 构建企业数字化内部审计绩效评价体系
    在推动企业数字化内部审计整改跟进系统构建与应用的进程中，构建一套科学合理的内部审计绩效评价体系显得尤为关键。该体系通过系统化、规范化的评价手段，全面审视内部审计工作的全过程、多维度成效及人员表现，进而促进审计管理的精细化与高效化，保障审计目标的顺利实现。将大数据技术深度融入内部审计绩效评价流程，实现评价过程的透明化与数据化。借助大数据技术的强大分析能力，对内部审计部门及人员的绩效表现进行精准量化评估，确保评价结果的客观性与公正性。同时，管理层可依托内部审计数据库，实时追踪审计工作的最新动态，为绩效评价提供全面、准确的数据支持。
    4. 加强内部审计队伍建设
    鉴于大数据技术与内部审计日益紧密的融合趋势，对内部审计人员的专业深度与广度提出了更为严苛的标准。为积极应对这一变革，需从多维度强化内部审计团队的专业化建设。
    第一，深化法律与信息技术双重培训体系，奠定坚实专业基础。企业应构建系统化的培训机制，内容紧密围绕内部审计领域核心法律框架及前沿信息技术应用。通过理论知识的系统讲授与实操技能的强化训练相结合，确保内部审计人员既能深刻理解法律精髓，又能熟练掌握信息技术工具，从而构建起一支既懂法律又擅技术的复合型审计团队。
    第二，拓宽跨领域交流平台，促进知识与经验的深度融合。企业应积极搭建跨部门、跨职能的沟通桥梁，鼓励内部审计人员参与多元化的交流活动。在这些平台上，审计人员不仅能够分享审计领域的专业洞见，还能从其他业务领域的管理实践中汲取养分，实现知识与经验的双向流动。通过共同探讨经营管理中的难题与挑战，推动企业内部管理机制的持续优化与创新。
    第三，强化持续学习与自我提升意识，构建学习型审计团队。在数字化时代，知识更新速度日新月异。企业应鼓励内部审计人员树立终身学习的理念，不断追踪行业动态与技术前沿，提升个人专业素养与综合能力。同时，建立激励机制，表彰在学习与实践中表现突出的审计人员，激发团队整体的学习热情与创新能力。
    五、结论
    综上所述，数字化技术的迅猛发展正以前所未有的力度重塑内部审计的业务版图。随着5G 等先进技术的广泛应用，数据处理与通信的复杂度急剧攀升，传统内部审计模式面临前所未有的挑战与机遇。在此背景下，企业内部审计部门需依托深厚的技术底蕴与丰富的实践经验，在构建审计项目质量管理、审计技术模型应用、审计整改闭环管理的智能化审计的融合数字化平台，完善审计作业电子流程，实现“线上发起、线上确认、发布报告、整改落实、档案归档”的线上闭环管理，推进审计流程全域线上化运行，全面提升审计质量和审计整改效率。
参考文献
[1] 张丽阳. 数字化背景下企业内部审计人才培养体系研究[J]. 商业会计，2024(11):91-95.
[2] 廖毅. 国铁集团数字化审计体系构建[J]. 财务与会计，2023(18):19-22.