企业业财税融合管理会计核算的难点与策略探究
王婕
作者简介：王婕（1992—），女，江苏徐州人，汉族，硕士研究生，江苏联合职业技术学院徐州财经分院，讲师，研究方向：税法、财务管理、财务会计
    【摘要】在企业发展的过程中，为适应不断变化的外部经济环境，就要对内部发展瓶颈进行突破，从财务管理的角度入手，采取业财税一体化的管理模式，搭建便捷的业财税融合平台，并且加强管理会计核算，为决策提供更加准确的财务信息，并且营造良好的沟通与交流环境。管理会计核算能够解析过去，也能够对现在进行管控，并且对未来进行筹划，有效维护企业财务稳定性，进一步推进业财税融合。本文阐述了企业业财税融合管理会计核算的意义，分析了实际核算中存在的难点，包括模式转换问题、技术对接问题、人员适应问题与未来发展问题，结合实际提出了具体的核算策略。
    【关键词】业财税；管理会计；核算
    在数字化的发展浪潮下，我国税务系统不断升级和迭代，为企业发展带来了许多新的机遇。如今，金税三期日益完善，倒逼企业加强数智化建设，全面革新财税管理机制，构建更加完善的税务监管环境，引入更加先进的智能财税产品，提升企业业财税的管理水平。在这个过程中，可以融合管理会计，加强管理会计核算，提升风险预警能力，为决策提供更加真实准确的财会信息，进而制定科学的决策方案，使企业具有更强的风险防范能力，并且有效控制各项成本，提升整体经营效益。业财税融合管理会计为全新的会计管理与核算模式，通过核算本量利，在成本费用中将“税”引进，在体现生产经营成果的同时，也能体现企业实际纳税情况，为企业持续发展奠定良好的基础。
    一、企业业财税融合管理会计的意义
    1. 业财税概述
    在国家经济建设中，企业发挥着重要的作用并承担着主要建设职责，通过生产经营为国计民生提供各类产品。而在生产经营的过程中，必须进行财会核算，并且依法缴纳税务。业财税融合管理会计采用本量利分析的方式，能够满足企业财税管理与会计核算的需求，准确核算生产经营中的各项支出金额，包括耗材、人力、管理等支出费用。通过三者融合的方式，并采取管理会计的手段，能够使核算更加全面与科学。
    在业财税中，业即业务，简单概括就是企业通过销售产品或服务的方式获取利润，是一种商业活动。不同企业的业务范围不同，包括生产、运营、设计等，完整的业务包括产品、渠道、用户等多个要素。在会计领域，业务就是生产经营活动或资产组合，其具有投入能力，也能够进行加工和阐述，既能够进行成本的独立计算，也能够对产出收入进行独立计算；财即企业财务，对于实体今年估计企业来说，所谓财务管理，就是基于货币单位对企业生产经营过程进行核算，本质上就是计算产品、人工、原料等耗费成本以及所获收入。一些大中型企业为保障核算的准确性，会设计总会计和二层会计，从多个角度进行核算与管理，为企业决策提供真实准确的会计信息依据；税即税款，主要包括流转税和所得税两类。根据企业类型以及地方政策，企业可以享有一些税负减免的优惠，例如生产军用物资的企业可以免增值税，在所得税方面也有一定的优惠。如果企业亏损严重，国家基于扶持理念，会根据企业的社会贡献等因素，予以适当的税负支持，使企业能够渡过难关继续经营。
    业财税总的来说就是将业务、财务、税务融合在一起，构建管理、资金、税务等信息集成的管理系统，使各个系统相互联动，形成一体化的管理闭环。本质上使同构数据互通、信息共享的方式，是企业在经营合法的基础上，利用税收、财务、法律等工具，从决策、规划等层面提升经营效率，进而实现经营效益最大化的目标。
    2. 业财税融合管理会计意义
    （1）提升企业管理水平
    企业经营的基础目标就是保本盈利，为实现这个目标，企业就需要控制成本，并且了解当前的获利情况，根据市场实际进行预测分析，然后制定可靠的运营方案。在这个过程中，会计核算始终发挥着重要作用，通过准确地核算，能够使企业经营者了解资金使用现状，为资金、资源的分配提供更多依据。在经营核算的过程中，采用本量利的方式，切实保障核算的准确性。随着企业发展，内部经营管理愈加受到重视，对管理会计也提出了更高的要求。根据国家纳税政策和法律规范的要求，企业采用管理会计模式，转变传统事后分析的模式，强化事前预测与决策，能够有效提升企业的风险防范能力，使企业能够顺利适应不断变化的外部财税环境，并且促进内部业务与财务管理水平的提升，充分发挥业财税一体化的优势，使企业获得更大的经营效益。
    （2）符合时代发展趋势
    在市场环境不断变化的情况下，企业经营管理愈加复杂，需要面对激烈的市场竞争。为适应外部环境，企业需要强化内部管理。尤其在数智化时代，企业需要引入新技术、新方法，结合市场经济特点，不断创新管理模式。采用业财税融合管理会计核算的方式，能够促进一体化平台的构建，使涉税管理向外延伸，促进企业与政府部门的沟通，使企业获得更多政府部门的支持。从企业决策的角度来看，如果决策不当，会导致企业陷入经营危机。准确的会计核算能够降低经营风险，使决策更加科学。在管理会计核算中融入业财税，能够使核算更加全面，不仅提供技术支撑，也提供详尽的信息支持，使会计核算有更多依据，进而保障核算的准确性。通过业财税的融合，也能够促进信息技术的应用，使信息共享更加便捷，并且提供丰富的功能模块，符合数智化时代的发展需求，使企业能够紧跟时代脚步不断发展。
    二、企业业财税融合管理会计核算的难点
    1. 模式转换问题
    在业财税融合管理会计核算的过程中，往往会受到传统会计理念的束缚和影响，因为企业长期采用业财核算的模式，所以企业财务人员以及管理层都已经形成了固定的财务管理方法，不仅会沿袭传统的财会核算模式，还会严格按照经营指标落实工作，如果采用业财税融合管理会计核算的模式，则企业无法第一时间转换，会出现核算延迟等问题。所以，该核算方法的应用正处于缓冲期，企业内部各个部门和岗位可能不知从何入手，造成核算过程衔接不紧密、数据采集不及时、核算结果不准确等，导致该模式的普及与应用效率较低。从管理层的角度来说，已经熟练掌握传统模式，在传统模式下核算效率和精度较高。但在税务引入后，核算内容增加、形式转变，造成很多管理人员无法在短期内适应，会导致各类问题的产生，决策与管理也会受到影响。
    2. 技术衔接问题
    企业的发展与业务、财务有着密切关系，但税务也同样重要。通常需要根据税率、政策等条件因素确定企业纳税金额，通常税额会随着政策等因素的变化而出现浮动，但变化幅度通常并不明显，大部分企业的缴税时间也比较灵活。但一些企业并没有在毛利科目中列入未缴税额，不符合核算管理的要求。也就是说，各个生产环节都关乎成本和税款，而税款可以说是成本的构成部分，会直接影响企业盈亏。所以实际核算与各个经营成本有密切关系，产生数据量较大，需要引入大数据技术。但从目前的情况看，很多企业业财税融合管理会计核算没有充分对接大数据。如果适应大数据，则在应纳税额核算的过程中，能够直接套用公式，提升核算的便捷性。但很多企业并没有将基础平台与大数据平台衔接，甚至企业并没有建立业财税一体化平台，造成会计核算缺少技术支撑，难以保障核算的准确性。
    3. 人员适应问题
    从工作人员的角度分析，会计核算人员虽然掌握专业的核算技术，但对业财税融合的了解较少，同时缺少管理会计意识，所以在业财税融合管理会计的过程中无法采取恰当的核算方法，造成核算精度不足。导致财务人员、会计人员能力不足的原因有很多。一方面，时代不断进步，各种新方法层出不穷，财会人员缺少学习意识，企业没有及时开展专题培训活动，造成人员专业能力和职业素养难以提升；另一方面，缺少有效的激励机制，没有使财会人员和管理人员认识到业财税融合管理会计核算的重要性，缺少核算方法革新的积极性。
    三、企业业财税融合管理会计核算的策略
    1. 转换理念，创新模式
    为克服业财税融合管理会计核算中的各项难题，首先要转变传统的财会管理与核算理念，既要创新经营政策，也要转变核算方法，使财会人员充分认识到业财税一体化的重要性，并且掌握其与管理会计融合的内涵，然后采取相应的核算手段。在实际转换的过程中，难免需要一定的适应期和缓冲期，为缩短适应和缓冲的时间，企业需要加大宣传力度，从多个方面着手创新和调整，既要引进更加高效的核算方法与先进的信息系统，也要强化财务风险防范意识，构建坚实的财务共享基础体系，将传统的平台式业财税系统逐步向客户端的方向升级，搭建能够与消费者、供应商等各方便捷交流的平台与机制，并且根据需求进行详细的系统权限划分，使每个员工都能够灵活地运用系统，为管理会计核算提供更多支持，实现系统应用的日常化，促进核算模式的改进与调整。例如，可以提供一键开票、体验反馈、产品管理等功能。其次，在实际核算的过程中，为实现核算方式的彻底转变，需要从政策、指标、效益等多个方面着手，利用业财税信息化平台共享信息数据，使管理会计核算有更准确的信息依据。财会人员也要积极与企业管理层进行沟通，将会计核算渗透到各个环节，并且采用多样化的核算方法，使用各类核算工具，准确计量经济活动，并且进行记录和分析。例如，使用战略地图、全面预算管理、作业成本管理等方法。
    2. 引入技术，紧跟时代
    业财税融合本身就具有信息化、数智化的特点，所以在管理会计核算的过程中，也要加强技术的引入，充分发挥现代技术的优势作用，使核算的效率和精度进一步提升。主要应用大数据技术，构建“互联网+”的管理模式，满足实时监督与共享的需求。在各个环节融合管理会计核算工作，通过本量利核算，精准掌握企业的成本支出、缴纳税额、销售收入等会计信息，通过各项信息的分析，及时发现企业经营中的潜在风险，然后采取有效的防范措施。
    首先，企业需要提升管理会计报告基础信息质量，利用数字技术提升数据采集效率，满足数据共享需求，在数据中台汇聚各项业财税信息，搭建完整的数据资源库，利用元数据标准化技术构建统一的数据口径，使各个部门的数据信息共享更加便捷。其次，提升会计报告信息加工质量，从战略、经营与业务三个层面着手，明确企业经营发展现状，构建多维度数据模型，为企业决策提供更多依据。与此同时，利用机器学习技术筛选模型因子，与实际经营场景结合，使建模更加智能，并且实现模型的自动迭代与优化，为部门预测、风险预警提供技术支持。最后，提升会计报告信息披露质量，充分发挥数据中台的作用，汇聚各项数据信息，并且利用数智化手段自动提取业财税信息，然后根据各个部门的经营与核算需求，提供不同的信息数据作为支撑，使会计核算有更多依据。利用数字技术、AI 技术准确抓取会计信息，并且自动生成管理会计报告，转变传统信息披露方式，满足事实报告的要求。与此同时，能够转换结构与非结构化数据，并且为决策者提供可视化管理会计报告，使企业决策更加科学可靠。
    从企业未来发展的角度分析，需要不断提升企业的战略防风险能力以及制度防风险能力，既要根据业财税融合要求转化制度，也要根据管理会计特点强化监督，构建良好的内部经营环境，坚决落实防范化解重大风险的责任机制，提升企业全体员工的风险防范意识。对内外环境进行全面分析，掌握企业业务经营与财务管理的情况，同时也要了解市场环境变化以及税收政策的变化，然后根据内外实际情况进行管理会计核算，既要引进先进的技术手段，也要不断创新核算方法，切实保障核算的准确性。
    3. 培养人才，完善组织
    业财税融合管理会计核算需要专业的财会人员来落实，所以加强人才的引进和培养尤为重要，并且以此为基础完善企业财会部门，构建更加科学的财会管理体系和组织结构，使各个环节紧密衔接，为管理会计核算营造良好的环境。一方面，要加强优秀人才的引进，在选聘阶段，对财会人员进行严格考核，要求财会人员既要掌握专业的财务与会计知识，还要了解企业业务内容、国家税务政策以及先进的技术手段，对业财税有深刻的认识，能够进行准确的管理会计核算，并且具有良好的职业道德。另一方面，加强岗位人员的培训，组织开展专题培训活动，促进业财税融合理念与新技术、新工具的普及，使财会人员的专业能力和职业素养不断提升。
    重点强化财会人员的学习意识，提升财会人员创新的积极性，使其能够主动了解新政策、新技术、新工具。为此，可以完善奖惩机制，采取有效的奖惩措施，以此激励和约束员工。
    企业各个部门之间也要形成良好的配合关系，围绕业财税一体化机制构建部门沟通机制，对原本的工作流程进行梳理和重组，建立更加明确的财会标准，坚持差异化的管理理念以及多元化的核算理念，重点改进预算管理方法，建立完善的绩效评价指标体系，为管理会计核算奠定基础。
    四、结语
    综上所述，在企业发展的过程中，为适应不断变化的外部环境，需要加强企业内部管理，充分发挥会计核算的作用，为决策提供更多依据。为此，可以采用业财税融合管理会计核算模式，利用先进的技术手段和核算方法，使信息采集、共享、分析的能力提升，切实保障核算的准确性。通过创新模式、引进技术、培养人才，使企业克服业财税融合管理会计核算中的难题，促进深度融合，为企业提供更加准确的会计核算报告，使企业制定更加科学的经营决策。
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