基于内部审计视角的事业单位内控制度研究
葛彬彬

      【摘要】作为我国公共服务体系的核心架构之一，事业单位的内部控制机制是否完善，直接影响着公共资源的合理配置和服务的整体水平。伴随着政府职能的转型和公共管理领域改革的不断深化，事业单位内部控制的构建日益受到重视。内部审计作为控制体系的关键环节，对于评估和提升内部控制效能具有至关重要的作用。本文将从内部审计的角度着手，细致剖析事业单位内部控制机制与其的内在联系，存在的问题以及改进策略，旨在为优化事业单位的内部控制制度提供理论依据和操作建议。
      【关键词】内部审计；事业单位；内控制度在事业单位日常管理活动中，所有实践均需建立在健全的内控制度之上。观察目前的发展态势，我国的事业单位在构建内控制度方面已有不错的进展。然而，在执行内部控制措施时，仍需加强对执行情况的监督和确保落实。站在内部控制的立场，逐步完善事业单位的内部控制制度显得尤为重要，并且通过内部审计的助力，进一步提升事业单位的内部控制效率，为事业单位的长远发展奠定坚实的数据信息基础。
一、内部控制与内部审计的内在联系
      1.内部审计是内部控制的双重职能体现
      探讨内部审计与内部控制的本质属性，可以看出内部审计是内部控制的重要组成部分，实施其工作核心上属于管理调控的范畴，它是塑造事业单位管理氛围的根本要素。内部控制作为内部审计顺利进行的坚实基础，为事业单位高效执行职权与任务提供了可靠的支持与保障。通过建立健全内部管理机制，达到对财务活动的统一监管，定期召开财务分析会议，规范采购操作程序，加强基本建设投入，对资金流动实施详尽的审计，并对合同内容进行严谨的复核。此外，利用信息技术构建交流网络平台，增强岗位间的沟通与合作，引导各个部门积极参与到内部管理策略的拟定中，进而改善内部审计方案，提高整体管理的效果。内部审计人员必须加强对业务流程的监督与评价，保障各项作业的品质，为完善内部管理机制提供数据支撑。
      2.内部审计强化促进内部控制
      内部审计作为一项独立于组织运营体系之外的活动，承担着关键的监督与管理的职能，其地位无可替代。作为内控体系的一个关键组成部分，内部审计在实现内部控制目标的过程中扮演了不可或缺的角色。在事业单位内部控制体系的构建上，必须特别看重内部审计对于提高内部控制效率的积极作用。考虑到机构不同的审计需求，应当制定出一套既合理又高效的审计方案，这样才能确保内部控制品质的稳定，进而全面提升审计工作的效果。通过对内部控制流程的有效监管，及时调整和纠正事业单位在经营决策中的偏误，确保所有业务活动均严格遵循事业单位的发展规划，从而保障内部控制系统的合规性。
      3.担任监督事业单位内控体系执行与贯彻的关键角色
      实施内部控制于事业单位，其核心在于构建一套完善的规则体系与流程机制，目的是在各项经济活动中预见并遏制潜在风险。此举旨在保证财务操作的规范性、合法性，守护资产安全，确保财务数据的精确性与完整性。通过这样的措施，可以有效遏制欺诈与腐败行为，进而提高公共服务的效能和水准。健全的内部控制体系有助于事业单位规避管理过程中的风险要点，细致分析管理环节中的风险因素及不利影响，并实施合理的监管与约束措施，防止不良影响的持续扩散，影响单位目标的顺利实现。反之，如果事业单位的内部控制体系形同虚设、监管不力，那么内部控制的作用将无法有效发挥其独立性和平衡性，单位在执行运营事务时会缺乏规范化、程序化、流程化的监管，这对事业单位的稳定、健康和持续发展极为不利。审计工作作为加强事业单位内控体系执行力的坚实支撑，因其独立性而成为监督内控实施与落实的核心力量。
二、事业单位内部控制机制存在的问题
      1.监督机制需加强
      现阶段，我国众多事业单位内部尚未建立起完善的内部审计体系，并且相当一部分内控职位由财务人员一并担当。即便成立了内部审计部门，也常常将其归属于财务部门管辖，由财务部门负责其日常运作。这种情况必然会对审计部门的独立性和审计工作的客观性造成负面影响，也会在某种程度上制约内控制度的执行及其效果，导致难以进行客观公正的评价。而且，受制于编制办公室对于人员编制的限额以及事业单位职责规定的“三定”方案，多数事业单位员工需承担多项工作职责，这在人员专业技能和职业素质方面与内部管理制度的执行及审计目标存在不小的差距。例如，兼职员工对于内控实施体系的理解可能不够深入，对于内控制度执行的具体环节和要求的认识可能不够客观全面，这可能会使得他们在业务执行过程中忽视了必要的内部控制和监督，从而影响事业单位内控制度的执行成效。由于员工职业素养的不够，他们往往容易受到管理层的影响，进而削弱了工作的独立性，这对于内控制度的全面执行和实施是不利的。此外，在日常管理活动中，事业单位常常将内部审计和纪检监察的职能混淆在一起，这种由于概念上的不明确性，严重妨碍了内部审计职能的充分发挥。同时，事业单位在财务内部控制监督机制上暴露出不足，这一缺陷已成为制约其工作效率提升的重要环节。在实际执行评价与监督工作时，往往缺乏完备的评价监督团队，整个评价监督过程常常只是形式上的走过场，缺乏实质性的意义，这使得对事业单位内控工作的合理监督变得难以实现。
      2.内部控制体系不健全
      在我国的众多事业单位中，内部控制体系的建设尚处于一个不够成熟的阶段。举例来说，相当一部分事业单位在进行管理工作时，并未形成正确的内部控制观念，内部控制机制的建设显得很不完善。这种情况下，内部控制制度的缺陷往往只能通过财务制度的单一补充来弥补，这样的做法不仅损害了内部控制所应发挥的监督与制衡作用，还影响了内部控制系统的健全发展。例如，如果在制定预算时忽视了其合理性与精确性，就会使得预算结果缺乏足够的权威性，进而增加了事业单位所承担的财务风险，也让整体的管理任务变得更加繁琐。另外，事业单位在内控活动中缺少具体的经济业务操作规范，责任分配不明确，责任部门和责任人未得到清晰界定。仅仅对预算编制流程进行调整，却忽视了后续问题的规范化处理。同时，由于内部审计依赖于健全的内部控制体系，其工作效率和效果在很大程度上受制于内部控制体系的完善程度，内部控制体系的不足将直接对事业单位的管理质量产生负面影响。
      3.信息交流体系不完善且不健全
      顺畅的信息交流对于确保事业单位内部各部门之间，以及内外部之间的任务高效完成至关重要，它同样是内部控制有效执行的关键因素。观察当前事业单位的信息交流状况，可以发现存在不少风险点。例如，信息公开程度不足，部分事业单位的原始资料管理杂乱无章，众多不同标准的财务报表未能发挥其应有的作用，表面上的信息公开实际上有名无实；以某事业单位的垂直信息传递为例，一名基层员工在多年工作中发现了一些问题，并基于实际情况提出了建议，但由于与上级领导的沟通不畅，其意见始终未能传达到领导层，导致领导无法听到基层员工的声音，对单位内部具体情况缺乏了解，难以做出科学决策。这位员工因意见长期未被采纳，对单位管理感到失望；随着信息技术的发展，事业单位也在积极改革，推动信息化建设。然而，某些单位的信息化仅限于财务管理部门，其他部门未能及时共享信息，严重影响了内部控制的执行力度。此外，一些事业单位缺少专业的信息安全管理人员，使得内部控制防线脆弱. 
三、基于内部审计视角的事业单位内控制度完善建议
      1.提升内部审计监督效能
      审视当前事业单位的发展趋势，不难看出内部监管体系正逐渐向规范化与常态化迈进。为了充分发挥内控机制的作用，事业单位必须强化内部控制架构，并对执行成效进行周密审核。实际上，内部审计与外部监督是提升管理效能的关键环节，在日常管理过程中，事业单位应当给予内部审计人员足够权限，同时对管理原则、岗位责任、权限划分及作业流程等层面做出具体规定，以保证审计工作的独立性和客观性。财务内控在事业单位审计中占据核心地位，因此，必须在现有内控基础上进一步增强管控措施，确保内控机制贯穿于每一个管理细节，发挥其本质功能。在此基础上，事业单位应加大对各环节的监督审计力度，保证内部审计能够客观、全面、深入地反映内控执行的效果。
      2.强化内部审计能力
      在推进事业单位内部控制任务中，必须重视提高内部审计的质量，针对事业单位管理的具体状况，对其内控机制进行公正的评价。依托于评估成果，进一步融合内部审计与外部审计，为促进内部控制体系的深化完善与升级，确保内外审计工作的有效整合，可挑选更具权威性的机构来承担外部审计职能，以此更精确地贴合事业单位的审计要求，打造出更为卓越的业务成果。在此之外，内外审计之间应建立起相互制衡的监督机制，携手提升审计工作的品质，逐步构建起最为完善的内部机制架构。在此环节中，事业单位应当格外关注提高内审人员的专业能力和素质，通过开展系统的教育和培训活动，加深员工对专业知识的掌握和运用，完善工作流程，保障内部控制措施与日常管理活动的无缝对接。在制定内控措施时，应紧密围绕事业单位的财务目标进行，教育和培训的实施应以审计核心内容为重心，引领内审人员树立正确的内控理念，并在组织内部打造一个积极向上的内控管理氛围，为内控体系的全面实施和运行提供有力的保障。从内部控制构建创新的角度出发，事业单位还需主动更新其传统的构建模式，以内部控制制度的执行目标为基准，对内控建设的内容进行精细化调整。
      3.携手时代步伐，打造信息化内控新体系
      伴随着信息技术浪潮的席卷，信息化改革已深入到事业单位的各个角落。依托尖端的信息技术，事业单位正逐步摒弃陈旧的管理方式，实现工作效率的飞跃式提升。面对诸多挑战，事业单位需针对自身成长需求，积极研发并优化内部网络系统，实时进行数据的录入、梳理与刷新，为资源共享奠定坚实基础。在内部控制管理中，构建高效的信息系统至关重要，它能紧密联结各项业务管理活动，作为抓手助力事业单位及时采集、传递及反馈内部控制相关信息，确保信息的精确度和时效性，同时能够迅速揭示并解决工作中的难题。显然，加速推进事业单位的信息化建设与发展，利用信息技术带来的便捷促进资源共享与信息交流，是增强事业单位内部控制效能的关键途径。
四、结语
      综上所述，对于事业单位来讲，内部审计视角下的内控工作是其提高整体管理水平、发挥职能的关键保障。在实施过程中，事业单位的领导者需给予极大的关注，积极履行职责，深刻认识到内审的关键性，并依据单位发展要求，对内部审计体系进行完善。此外，还需确保内审的独立性，增强其权威性，并在内审自主运作的同时，强化监督监管，这样才能有效发挥内控的功能，进而为提升事业单位内部管理效率，使决策更加科学、真实，为单位的持续发展打下坚实的基石。
参考文献
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