企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究
薛相
作者简介：薛相（1983—），男，江苏淮安人，汉族，硕士研究生，江苏财经职业技术学院，讲师，研究方向：财务会计
    【摘要】企业内部所实施的控制制度旨在构建一套经济业务活动间相互促进与相互制衡的规范体系，确保会计信息的真实性与有效性，对于精准反映企业的生产经营全貌至关重要，且这一特性在现代企业管理体系中显得尤为宝贵。企业内部控制制度不仅是维护会计信息准确无误的坚实后盾，也是推动企业高效运作不可或缺的一环。在企业内部会计监督的框架下经济活动的健康发展被赋予了极其重要的战略意义。会计控制工作的有效展开不仅离不开内部控制这一基石的稳固支撑，还为会计控制提供了必要的基础条件。而会计监督工作作为企业经济管理的核心环节之一，不仅深刻影响着企业的经济运行质量，还牢牢把握着企业文化的精神脉搏。从多维度深入剖析企业内部控制环境对内部会计监督产生的广泛影响，通过系统的分析和研究来揭示两者之间的内在联系与互动机制，为企业优化内部控制结构、强化会计监督效能提供理论依据与实践指导。
    【关键词】企业内部控制；会计监督；影响研究
    企业发展战略的制定与决策过程是确保其长期竞争力与可持续发展的基石，这一过程不仅依赖于对市场未来趋势的洞察、创新技术创新的持续推动，还植根于对整体财务状况的把握与分析，并形成真实、准确、及时且有效的会计信息，对于支撑企业战略决策的科学性、合理性和前瞻性至关重要。强化内部会计监督机制是企业稳健运行的另一道重要防线，这不仅包括对会计信息的真实性、完整性的内部审核，还涵盖了对财务活动合规性、效率的监督。通过建立健全的内部控制体系，企业能够及时发现并纠正经营过程中的偏差与风险，并保障财务安全从而为企业的快速、平稳发展提供坚实的制度保障。
    一、企业内部控制制度概述
    在现代化企业管理的广阔舞台上，内部控制制度扮演着不可或缺且日益凸显的重要角色，它以其高度的实用性和普遍性成为企业稳健运营的基石。这一制度体系精妙地划分为会计控制与管理控制两大支柱，两者相辅相成共同构筑起企业内部管理的坚固防线。
    1.会计控制是内部控制的财务核心
    会计控制侧重于确保会计信息的真实性、完整性和准确性，通过严格的财务审批流程、合理的账务处理、规范以及高效的财务报告机制，为企业管理层提供决策所需的精准数据支持。这不仅有助于企业精准把握财务状况，更能在资源相关配置、项目成本控制、整体风险管理等方面发挥关键作用，从而为企业的可持续发展奠定坚实的财务基础。
    2.管理控制是内部控制的基石
    通过聚焦于企业运营流程的优化与效率的提升，它涵盖了组织架构设计、岗位职责划分、业务流程管理、绩效考核等多个方面。通过建立健全的管理控制体系，企业能够有效提升内部沟通效率，并减少冗余环节，确保各项决策得以迅速、准确地执行。同时管理控制还强调风险预警与应对机制的建立，可以使企业在面对市场波动、政策调整等外部挑战时能够迅速反应，并灵活调整策略来保持竞争优势。为了促使企业在激烈的市场竞争中生存下来，并谋求长远发展和提升自身竞争力成为当务之急。这要求企业不仅要持续优化内部控制制度，还要不断深化内部管理体制改革和激发组织活力。内部控制制度在这一过程中发挥着至关重要的作用，它不仅能够增强企业的经营管理能力使企业在日常运营中保持高效、稳健的态势，更能在突发事件发生时迅速启动应急响应机制，有效预防和弥补潜在损失来确保企业稳健渡过难关。
    二、企业内部控制和会计监督关系分析
    1.企业内部控制的会计控制
    当前我国众多企业在内部管理实践中已普遍建立起较为严格的内部控制制度，这一制度与会计管理工作紧密交织共同支撑企业的稳健运营。然而从全局视角审视，不少企业的内部控制制度仍面临稳定性不足的挑战，特别是在市场经济的波涛中部分企业暴露出人为操纵信息、数据篡改及账目失真的问题，这些现象严重侵蚀了企业财务的真实性与透明度。深入分析这些问题的根源可以发现监督机制的效能低下是主要原因之一，具体表现为监督人员未能有效履行职责，从而导致内部控制的防线被轻易突破，并给企业带来了难以估量的损失与负面影响。企业的审计人员被赋予了更为重大的责任与使命，他们必须秉持公平、公正的原则，并严格依照既定的管理体制与规范来对企业的各项经济活动实施独立、客观的监督，并及时、准确地根据监督结果给予相应的奖惩措施。通过强化审计监督的独立性与权威性，确保企业内部控制制度的严肃性与有效性，并为企业的持续健康发展保驾护航。
    2.在企业内部控制当中会计监督有着重要作用
    企业成长的步伐与其内部控制制度的健全程度息息相关，这一制度不仅深刻影响着企业管理的效率，还直接决定了企业发展的速度。该制度所涵盖的管理范畴广泛，其中会计监督及其体系的完善占据了举足轻重的地位。会计监督本身是一个多元化的概念，它由内部会计监督、社会监督以及政府监督等多个维度共同构成，这些组成部分相互交织并相互补充，共同确保企业经济活动的合规性、透明度和效率。因此加强企业内部控制制度的完善，特别是优化会计监督体系对于推动企业管理现代化、促进企业持续健康发展具有不可估量的价值。
    三、完善内部控制制度的意义分析
    1.优化内部控制增强会计监督效果
    在加强企业会计监督的过程中，企业内控管理者务必深刻意识到企业文化底蕴、组织架构的合理性及内部审计人员配置对企业会计监督效能的深远影响。因此在具体实践中精准界定内外部权责界限至关重要，尤为突出的是企业文化作为企业的精神支柱，与内部控制相辅相成共同推动会计监督工作的深化与优化。
    2.强化与完善内部控制制度
    在企业的内部控制体系中，若监督与管理环节存在明显的漏洞或不足将不可避免地对企业整体管理与控制目标的实现构成直接且显著的阻碍。这些漏洞可能表现为信息传递不畅、职责划分模糊、监督执行不力，或是风险应对机制缺失等方面，进而影响到企业资源的高效配置，鉴于内部控制对于企业健康发展的重要性，企业管理层亟须采取一系列精准有效的对策强化内部控制环境，以确保企业目标的顺利实现。管理层应深入梳理并优化会计业务流程，通过精细化管理和流程再造，全面识别并细致分析潜在的风险点，这一过程要求对企业日常运营的各个环节进行系统性审查，并识别出可能导致错误的关键领域。随后基于风险分析的结果，管理层需采纳科学合理的策略加强内部控制，其中包括但不限于建立健全的制度、明确岗位职责与权限、完善内部沟通等。
    3.健全公司内部治理结构
    企业内部治理结构的完善是提升内部控制效果不可或缺的一环，完善的治理结构不仅能增强内控效果，还能促进内部监督与管理的双重提升。在此背景下构建健全的内部监督体系与高效的组织架构，并明确各岗位职责是管理者的当务之急，深刻理解内部控制会计环境对企业发展的直接作用力，提升全员风险意识，加强基层员工培训是维持企业持续活力与竞争力的基础。此外制定企业政策时需全面考量包括产品服务原则、质量、员工福祉及市场竞争优势等多维度因素。以明确并践行清晰的管理目标与理念，从而推动企业稳健前行。
    四、内部控制和内部监督存在的问题
    1.单位管理层问题
    单位管理层作为内部控制与内部监督体系的核心推动者，其态度、能力和行为模式直接决定了内部控制的有效性。存在的问题可能包括：部分管理层对内部控制与内部监督的重要性缺乏深刻认识，将其视为形式上的合规要求而非提升管理效能的工具。管理层可能因追求短期利益而忽视长期风险，从而导致内部控制措施被绕过或削弱。缺乏强有力的领导推动内部控制文化的建立，使得内部控制政策难以得到有效执行。
    2.没有建立有效的内部监测系统和内部监督制度
    有效的内部监测系统和内部监督制度是确保内部控制持续有效运行的关键，缺失这些问题会导致，缺乏全面的监测机制使得某些关键业务环节或高风险领域处于无人监管的状态。即使存在监测手段也可能因为信息传递不畅或处理不及时而导致监督滞后。而缺乏明确的内部监督制度和流程使得监督工作无章可循，难以保证监督的公正性和有效性。
    3.内部审计面临的挑战
    内部审计作为内部监督体系的核心环节，其独立运作与专业能力对于揭露内部控制的薄弱环节具有不可估量的价值。然而当前内部审计领域正面临几项显著挑战：一是独立性受限，管理层的不当干预可能削弱审计过程的公正性和透明度，进而影响审计结果的客观性；二是专业能力不足，部分审计人员可能因知识更新滞后或技能短缺难以应对日益复杂的审计需求；三是资源瓶颈，有限的审计资源限制了审计工作的广度和深度，使得全面覆盖关键控制点成为一大难题。
    4.现代化信息技术应用的缺失
    步入数字化浪潮信息技术的深度融合成为提升内部控制与内部监督效能的关键驱动力。许多企业在这一转型过程中仍显滞后，其具体表现为：一是信息系统基础设施陈旧难以支撑高效、灵活的内部控制与监督流程；二是系统集成度低，部门间信息壁垒高筑且数据孤岛现象普遍，从而严重阻碍了信息的流通与共享；三是信息安全防护薄弱，信息系统存在的安全漏洞成为外部威胁的突破口，从而严重威胁企业的信息安全与业务连续性。
    5.缺乏风险评估和管理机制
    风险评估和管理机制是内部控制与内部监督的基石，而缺乏这些机制会导致企业在进行重大决策时，缺乏风险评估容易陷入盲目乐观或过度悲观的误区。面对突发事件或市场变化时企业缺乏有效的风险应对策略导致损失扩大，未对资源进行合理的风险评估和配置导致资源利用效率低下。内部控制与内部监督存在的问题涉及管理层、制度、审计、技术和风险管理等多个方面，企业需要全面审视自身存在的问题，并采取有效措施加以改进和完善，以确保内部控制与内部监督的有效运行。
    五、优化企业内部控制环境加强内部会计监督的策略分析
    1.建立良好的企业内部控制环境
    在企业内部控制的精细织网中，制度建设的核心目标无疑是强化管理效能，从而确保企业运营的稳健与高效。这一宏伟蓝图的实现离不开对内部控制环境的深刻改造与持续优化，改善内部控制环境作为一项系统工程需从多维度、深层次着手。
    （1）强化股东权利行使，构建民主治理基石
    在现代企业制度框架下，股东作为企业的所有者其权利的充分行使不仅是维护自身权益的必然要求，也是推动内部控制制度完善的重要驱动力。通过建立健全股东大会制度确保每位股东都能平等、有效地参与企业决策过程，不仅体现了公司治理的民主与透明，更促使董事会作为执行机构，在充分尊重股东意志的基础上科学制定并有效执行内部控制制度，为企业的长远发展奠定坚实的制度基础。这一过程中股东权利的有效行使也间接促进了董事会职责的明确与权力的合理制衡，从而确保了企业内部控制制度的建立健全与高效运行。
    （2）提升经理层素质，打造专业管理团队
    管理者作为企业日常运营的掌舵者，其专业素质与领导力直接关系到企业内部控制制度的执行效果与企业的经营绩效。因此提高经理层质量是改善内部控制环境不可或缺的一环，这要求企业在选拔任用管理者时不仅要注重其专业技能与行业经验，更要考察其道德品质、管理理念与创新能力。
    同时通过定期组织培训、交流学习等方式不断提升管理者的综合素质与管理能力，使其能够更好地理解并贯彻执行内部控制制度，引领企业在复杂多变的市场环境中稳健前行。改善企业内部控制环境需要我们从股东权利行使与管理层素质提升两大方面入手，只有这样才能确保企业内部控制制度的建立健全与高效运行，为企业的可持续发展提供有力保障。
    （3）构建以诚信为核心的企业文化
    企业管理层应成为诚信的表率，并通过自身的言行举止传递诚信价值观，让员工在日常工作中感受到诚信的重要性。同时通过表彰诚信行为树立正面典型，从而激励全体员工向诚信看齐。通过将诚信教育纳入员工培训体系，并通过定期举办讲座、研讨会等形式引导员工树立正确的价值观和职业操守，从而增强诚信的意识。同时并为每位员工建立诚信档案，记录其在工作中的诚信表现作为评价员工绩效、晋升和奖励的重要依据。这不仅能够激励员工保持诚信，还能对潜在的失信行为进行预警和纠正。同时企业还应强调合规文化的建设，企业要常组织员工学习相关法律法规、行业规范和企业内部规章制度，从而确保每位员工都了解并遵守相关规定，并通过举办合规知识竞赛、编写合规手册等方式，提高员工的合规意识和能力。
    2.构建内部监测系统制定内部监督制度
    企业内部的审核工作作为企业管理体系中的关键环节，其有效性与效率深受多重因素的交织影响。这些因素包括但不限于企业规模、业务复杂度、组织架构、企业文化以及外部环境变化等。在这样一个复杂多变的背景下，制定并执行一套科学、合理的内部监督制度，不仅是企业履行自身职能、确保运营规范有序的必然要求，更是保障企业资金安全、防范财务风险的坚实防线。
    （1）明确各个岗位的责任
    内部监督制度的建立旨在通过一系列制度性安排，明确各层级、各部门及岗位在内部控制中的职责与权限来形成相互制约、相互监督的机制，从而确保企业各项经济活动在合法合规的轨道上运行。这一过程中合法性原则被置于首要位置，它要求企业在开展内部审核工作时，必须严格遵守国家法律法规、会计准则及行业规范并确保审核过程的公正性、客观性和准确性，从而有效维护企业声誉与利益。
    （2）强化资源优化配置意识
    为了进一步提升内部审核工作的效能，企业的相关管理人员还需具备高度的资源优化配置意识。这意味着在有限的资源条件下，管理人员需根据企业实际情况和发展战略合理调配人力、物力、财力等资源，从而确保内部审核工作得到充分的支持与保障。此外管理人员还需不断提升自身的专业素养和管理能力，以更加科学、高效的方式推动内部审核工作的深入开展。
    （3）强化企业自身法律意识
    在遵纪守法方面，企业上下应形成共识将诚信守法作为企业文化的重要组成部分并贯穿于企业运营的每一个环节。通过加强法制教育、建立健全合规管理体系、强化内部监督与问责机制等措施，确保企业全体员工都能自觉遵守法律法规，维护企业良好的社会形象和市场信誉。最终通过内部审核工作的不断优化与提升，企业不仅能够有效防范和化解各类风险，并保障资金安全，还能在激烈的市场竞争中脱颖而出，从而实现经济效益与社会效益的双赢。
    3.重视内部审计的作用
    内部审计作为内部控制体系中不可或缺的一环，其重要性不容忽视。它不仅是评估企业运营效率、效果及合规性的关键工具，更是保障企业战略目标顺利实现的重要防线。因此企业应当深刻认识到内部审计的独特价值，并采取切实措施确保其能够充分发挥作用。
    （1）企业应确保内部审计部门的独立性
    独立性是内部审计工作的生命线，它要求内部审计部门在组织结构、人员配置及工作执行上，保持与企业管理层和其他部门的适当分离，从而避免利益冲突和偏见影响。为实现这一目标企业可以设立直接向董事会或审计委员会报告的内部审计部门，明确其职责权限确保其在执行审计任务时不受任何不当干预。
    （2）企业应充分保障内部审计部门的资源需求
    在优化企业内部控制环境并加强内部会计监督的过程中，企业需全面考虑并投入必要的资源以确保内部审计工作的高效、有序及高质量开展。这不仅仅是一个简单的任务分配，而是需要多维度、深层次的资源整合与支持。第一，财务预算的合理安排是内部审计工作得以顺利进行的基石。企业应设立专项预算以支持内部审计部门的日常的运营、特殊审计项目的实施以及必要的软硬件升级，这些预算需覆盖审计人员的薪酬与福利、培训费用、差旅费、外部咨询与技术支持费用以及审计工具和技术更新的成本。通过合理的财务规划企业能够确保内部审计部门拥有充足的资源去执行其职责，而不会因为资源限制而影响审计工作的广度和深度。第二，人力资源的优化配置是内部审计工作高效运作的关键。企业应选拔并培养一支具备专业背景和丰富经验的审计团队，这要求审计人员不仅掌握扎实的会计、财务知识，还需熟悉企业的相关业务流程、内部控制体系及行业法规，为此企业可以通过校招、社招及内部选拔等多种渠道，吸引优秀人才并为他们提供系统的职业培训和个人发展计划。同时鼓励审计人员参加专业资格考试和持续教育项目不断提升其专业能力和职业素养。
    （3）企业还应积极营造支持内部审计工作的文化氛围
    企业应建立健全的内部审计结果反馈和整改机制，确保审计发现的问题得到及时、有效的解决，从而不断提升企业的内部控制水平和风险管理能力。重视内部审计的作用是企业实现稳健经营和可持续发展的必然选择，企业通过确保内部审计部门的独立性和资源保障，以及营造支持内部审计工作的文化氛围，从而充分发挥内部审计在内部控制体系中的重要作用，并为企业的长远发展奠定坚实基础。
    4.利用信息技术来提高内控以及监督效率
    在当今数字化时代，信息技术已成为推动企业转型升级、提升管理效率的重要驱动力。对于优化企业内部控制环境及加强内部会计监督而言，企业需要充分利用现代信息技术手段如企业资源规划（ERP）系统、在线监控工具等，不仅能够显著提高内部控制的效率和效果，还能增强监督的实时性和准确性，从而为企业带来更加稳固和高效的运营环境。
    （1）利用ERP系统整合资源，提升内控流程效率
    ERP系统作为集成化的企业管理软件，能够打破部门壁垒从而实现财务、采购、生产、销售等各个环节信息的无缝对接。通过ERP系统企业可以构建统一的内部控制平台，将内部控制流程嵌入到各个业务环节中，从而实现内部控制的自动化和标准化。
    这不仅减少了人为错误和舞弊的风险，还大大提高了内部控制的执行效率和效果。在采购流程中，ERP系统可以自动比对供应商信息、价格合理性及库存状况，从而有效防止了采购环节的舞弊行为，同时提高了采购效率和资金使用效率。
    （2）引入在线监控工具，增强内部会计监督的实时性
    在线监控工具利用云计算、大数据等先进技术，能够对企业经营活动进行实时、全面的监控。这些工具可以捕捉到传统监控手段难以发现的异常交易和潜在风险，并为内部会计监督提供了更加精准和及时的数据支持。通过在线监控企业可以实时了解各项经济活动的执行情况，并及时发现并纠正偏差，从而确保内部控制措施得到有效执行。同时，在线监控工具还能生成详尽的监控报告，为管理层提供决策依据，从而进一步优化内部控制策略。
    5.建立有效的风险评估和管理机制
    在复杂多变的商业环境中，企业面临着来自市场、财务、运营、法律及合规性等多方面的风险。为了保障企业的稳健运营和可持续发展，建立有效的风险评估和管理机制成为企业内部控制环境优化的关键一环。这一机制的建立不仅有助于企业及时识别和分析潜在风险，还能为制定科学合理的风险应对策略提供有力支持，从而加强内部会计监督并确保企业目标的顺利实现。
    （1）明确风险评估的目标与原则
    企业应明确风险评估的目标，即全面、系统地识别企业运营过程中可能面临的各种风险，并评估这些风险对企业目标实现的影响程度。同时确立风险评估的基本原则如：客观性、全面性、动态性和前瞻性等，以确保风险评估工作的科学性和有效性。
    （2）构建风险评估框架
    为了有序开展风险评估工作，企业应构建一套完整的风险评估框架。该框架应包括相关风险识别、风险预计分析、系统风险评价和风险排序等环节。在相关风险识别阶段，企业可以通过内部的讨论、相关专家咨询以及问卷调查等方式，广泛收集信息识别出可能影响企业运营的各种风险因素。在风险预计分析阶段，运用定性和定量分析方法对风险因素进行深入剖析，并评估其发生的可能性和影响程度。在系统风险评价阶段，综合考虑风险发生的可能性和影响程度对风险进行综合评价，最后根据风险评价的结果对其进行排序来确定管理的优先级。
    （3）制定风险应对策略
    针对识别出的风险，企业应制定相应的风险应对策略，这些策略应包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等四种基本类型。企业应根据风险的性质、影响程度和自身承受能力等因素综合考虑选择最合适的应对策略。例如对于高风险且难以控制的因素企业可以采取风险规避策略；对于中等风险且可通过改进管理来降低的因素企业应采取风险降低策略；对于可通过保险等方式转移的风险因素企业可选择风险转移策略；而对于低风险或企业能够承受的风险因素则可采取风险承受策略。
    （4）加强风险评估的持续性和动态性
    风险评估不是一次性的工作，而是一个持续的过程。随着企业内外部环境的变化，新的风险因素可能不断出现，而原有的风险因素也可能发生变化。因此企业应建立风险评估的定期复审机制，定期对风险评估结果进行复审和更新，同时加强风险评估的动态性管理，及时关注市场动态、政策变化等因素对企业风险评估的影响，从而确保风险评估结果的时效性和准确性。
    （5）强化内部会计监督在风险评估和管理中的作用
    内部会计监督作为内部控制的重要组成部分，在风险评估和管理中发挥着至关重要的作用。通过加强内部会计监督企业可以确保风险评估和管理工作的规范性和有效性，内部审计人员应积极参与风险评估过程，并对风险评估的各个环节进行监督和评价；同时加强对风险应对策略执行情况的跟踪和监督，确保风险应对措施得到有效落实，内部审计部门还应定期向管理层报告风险评估和管理工作的进展情况和存在的问题，为管理层提供决策支持。建立有效的风险评估和管理机制是优化企业内部控制环境、加强内部会计监督的重要策略之一，通过明确风险评估的目标与原则、构建风险评估框架、制定风险应对策略、加强风险评估的持续性和动态性管理以及强化内部会计监督在风险评估和管理中的作用等措施的实施，企业可以全面提升风险管理水平，为企业的稳健运营和可持续发展提供有力保障。
    六、结语
    综上所述，企业发展之路上会计监督的高效与有效性，不仅是引领其稳健前行的灯塔，更是塑造未来航向的决定性力量。企业的茁壮成长离不开一个优质的内部控制环境和强有力的内部会计监督机制，优化内部控制环境需从明确职责边界、构建权力制衡机制、强化沟通效率以及完善风险评估与应对体系等方面入手。而内部会计监督管理则依托健全的会计制度、严格的财务审计与监督流程以及会计人员专业能力的持续提升进一步巩固了企业内部控制的坚固防线。建立健全的监督机制对于完善企业治理结构而言具有不可估量的价值，这不仅是响应外部监管要求的必要之举，更是企业自我革新、追求可持续发展的内在动力。通过构建科学高效、灵活应变的监督机制，企业能够精准识别并有效应对内部控制中的薄弱环节，确保战略愿景与实际运营无缝对接，并推动企业向着既定目标稳健前行。同时这一过程也促进了企业管理水平的提升和市场竞争力的增强，为企业在激烈的市场竞争中赢得先机，从而实现长远发展提供了坚实保障。
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