小微企业发展的财务管理问题研究
余婷
作者单位：江西水利职业学院
    【摘要】小微企业在我国经济发展中起着解决就业、促进市场等多方面的重要作用，为我国经济结构的转型提供了新的动力。但大部分小微企业面临的核心问题是生存问题，本文研究小微企业发展的财务管理问题，通过查阅国内外文献、企业访谈、问卷调查等方法，综合得出小微企业在财务管理方面存在融资艰难、财务管理水平欠佳等问题。基于此，对这些财务管理问题展开深入剖析，并提出三项对应策略：一是拓宽融资渠道并改良融资方式；二是健全财务管理制度，提升财务管理工作的质量；三是设置财务风险预警机制。本研究致力于推动小微企业健康、稳定的发展。
    【关键词】小微企业；企业管理；财务管理；
    一、引言
    小微企业是对企业规模形态的一种界定，与大中型企业相比，其生产和经营规模较小，是一个相对的概念。不同国家对于小微企业的界定标准各异，均是结合各自所处的经济发展阶段以及社会经济实际环境来确定。小微企业也是一个处于不断发展变化中的概念，当前国际上通常从企业的员工数量、营业额度、资产总额中的一项或几项指标来认定小企业。2017年，中国国家统计局发布了《统计上大中小微型企业划分办法》的通知。该办法依据行业门类、大类、中类和组合类别，通过资产总额、营业收入、从业人员等指标或替代指标，将中国的企业划分为微型、小型、中型、大型四种类型。小微企业在中国经济迈入新常态时期依旧保持着快速增长的趋势。截至2022年底，中小微企业数量已超5200万户，平均每日新增企业2.38万户，较2018年末增长了51%。小微企业是最具活力、发展速度最快、数量最多的企业群体，是社会经济发展中发挥着的支撑作用，为社会提供了众多的就业机会，满足了各类人群的就业需求，有效缓解就业问题，为新常态下经济结构的转型注入了新的动力。
    二、小微企业财务管理调研分析
    1.文献分析
    查阅大量关于小微企业财务管理文献，徐云霞提出公司财务管理问题及对策研究。2018年赵文婷在《小微企业如何做好财务管理》文章中指出小微企业财务管理意识淡薄，在内部管理和成本控制方面出现财务人员素质平庸、水平不高、监管制度不健全等问题。2018年陈昌平在《小微企业内部财务控制存在的问题与建议》文章中指出企业财产与个人财产没有明显界限，内部财务控制形同虚设，大大增加了企业的经营风险和财务风险。本文梳理了小微企业财务管理知识体系，并对影响小微企业财务管理工作的因素做出归类分析，确定研究影响小微企业生存发展内部因素财务管理方面问题。
    2.访谈小微企业分析
    通过对小微型企业财务管理公司初步确定了同意参加访谈的企业数量为34家。被访谈者主要为企业财务相关人员。通过访谈梳理结果如下：
    （1）从被访谈小微企业是否设置独立的财务部门来看，有独立的财务部门企业27家，占全部被访谈企业的79.41%；没有独立财务部门，通过代理记帐的企业7家，占全部被访谈企业的20.59%，
    （2）有21位被访谈者认为企业的发展势头较好，访谈选择“非常看好”，所占比重为61.76%；8位被访谈者选择“一般”，对企业的发展保持中立态度；5位被访谈者选择“不看好”，认为企业面临倒闭的情况，所占比重为14.71%。
    3.数据收集整理
    本次调查研究共发放300份，回收调查问卷263份，通过对问卷数据进行整理，有效问卷226份，无效问卷37份；问卷回收率87.67%，有效率高达85.93%，达到调查目的。

    4.量表的信度检查
    生成正式调查问卷之前需要对初始问卷进行测试和调整问题，分析测试结果的信度和效度，若信度系数小于0.7则需要重新设计调查问卷。本研究是应用Cronach α信度系数法检验问卷的信度，根据SPSS分析结果小微企业财务管理问题调研问卷的信度α信度系数为0.933，α系数大于0.9，说明问卷设计最佳，如表2所示。

    5.量表因子分析
    量表因子分析技术是一种简化数据、降维数据的技术。它根据多个变量之间的依赖关系，抽象成一个因子。
    具体的分析方法如下：
    （1）分析原变量是否适合做因子分析
    通常利用KMO检验（指标在0.8以上）和巴特利特球度检验方法来分析候选项是否适合采用因子；如果提取候选项中重叠的部分与原有变量的相关性较差，则不适合做因子分析。
    （2）KMO和Bartlett的检验
    通过SPSS计算KMO和巴特利特检验结果，如表3所示，KMO值=0.894＞0.8，且Bartlett球形检验显著性P=0.000＜0.05，表明调查问卷样本非常适合做因子分析。

    （3）因子分析共同度
    因子分析共同度也称公因子方差，通过SPSS计算公因子方差，提取最小的为Q3，值为0.517；提取最大的Q6，值为0.75；说明提取公因子后，变量的原始信息损失较少，各共性方差都超过50%，因子分析的能效较高。
    （4）因子分析的总方差解释
    因子分析的总方差解释通过SPSS计算。只有前二个因子取值大于1，而且累计方差贡献率61.634%，说明前二个因子涵盖了大部分信息，故二个因子即可使用。
    经过上述调查问卷运用因子分析的方法，小微企业存在的财务管理问题做了定量分析，最后归纳为小微企业融资艰难、小微企业财务管理水平欠佳等问题。
    三、小微企业发展的财务管理问题分析
    1.小微企业融资艰难
    小微企业在融资方式通常面向银行为主或者向个体借款，融资门槛较高；而小微企业经营规模都比较小，盈利也是非常少，服务能力有限，每年运营资金较缺，如果存在业务资金回收周期较长，可能面临资金链断裂的风险，缺少足够的资金支持企业的正常运转。小微企业财务制度不够完善，企业信用度与透明度相对较低，使得银行对其贷款是慎之又慎，有的小微企业为了解决企业面临的燃眉之急，向民间借高利贷，进一步增加了企业的风险。小微企业出现融资艰难、渠道单一，资金严重不足这种现象主要原因如下：
    （1）小微企业融资门槛高、过程繁琐
    对于小微企业来讲，首先综合实力不强而且信用水平较低，资金和人才非常欠缺，通过银行进行资金筹集，遇到很多困难和阻碍，根据目前实际的情况来看，小微企业获得资金都具有较高的信用水平或有足够的质押物。其次，小微企业的信用水平难以获得提升。许多小微企业并没有进行过信用资质评定工作，这就使得大部分小微企业无法通过银行筹集资金。银行更愿意对综合实力较强的企业提供贷款业务服务，许多小微企业难获得融资、门槛比较高。
    （2）小微企业银行融资成本过高
    小微企业除了满足银行所提出的基本要求之外，还会面临其他方面的困难。在实际进行资金筹集过程中，需要特别注意控制资金筹集成本，沟通成本、信息收集成本、监督执行成本都需要增加，导致融资成本过高。
    （3）银行监管成本过重影响银行贷款意愿
    银行通常在评估小微企业风险时，需要通过两个维度来综合判断，一方面是企业基本信息，如财务报表信息；另一方面企业软实力分析，包括企业家才能，行业背景，企业文化等。部分小微企业家认为这些资料收集相对麻烦，会降低银行贷款意愿。
    2.小微企业财务管理水平欠佳
    小微企业财务管理水平欠佳，财务管理观念落后，财务管理制度不完善，缺少专业财务人员，存在的问题主要表现在以下几个方面：
    （1）财务管理观念落后，财务管理制度不完善目前大部分小微企业仍处于发展的萌芽时期，主要问题表现以下几点：一是小微企业管理集权，将生产、销售、财务都亲自管理；二是用人方面一般提拔自己的亲人，特别是公司财务管理岗位使用亲人担任这一职务。三是小微企业管理人员一般都将会计视为公司记账的手段，并没有意识到财务管理的重要性。
    小微企业财务管理制度缺少现象较严重，财务管理形式停留在人为口头管理，缺乏有效的约束性；部分企业虽然制定了财务管理制度，但是由于会计从业人员与管理者存在亲缘关系，很多财务制度无法执行，使得企业管理层不了解企业的经营管理状况。最后会导致财务审计监督工作缺乏必要的会计依据，企业会计管控工作有效性难以发挥。
    （2）财务账款管理混乱
    小微企业财务账款管理不太规范，业务实际情况与会计核算不一致。首先信息记录不全面。小微企业账务处理存在不区分业务明细、发票金额小于预付账款、大量白条入账、预付账款与发票不符等问题，很难对真正的往来账款进行区分，影响往来账款的核对和清理，占用企业资金影响资金效率；部分企业虽然账务核对，但是没有根据具体情况和原因进行核实，甚至只是进行口头对账，最终容易形成呆账和坏账，导致企业资产流失。其次往来账款对账不及时，很容易造成往来账款账目不清，为催款清理带来困难，财务人员做账比较容易费用虚增或虚减，企业资产核算不真实。最后对账方法不合理。
    四、主要结论与对策建议
    经过查阅了大量关于小微企业财务管理文献并对其进行分析，制约小微企业发展的财务管理问题原因分成外部因素和内部因素两类。通过实地走访调研小微企业，了解到财务管理主要问题包括以下几点：企业融资困难、企业财务管理不规范，财务管理质量低、缺少高级财务人员、资金管理异常混乱、融资渠道少及融资方法不清楚、税收筹划水平低下等。通过问卷调查分析，运用因子分析的方法，小微企业存在的财务管理问题做了定量分析，最后归纳为融资难、财务管理水平低下等问题。
    基于以上研究结论，得出如下的三项对策启示：
    （1）拓展融资渠道，改进融资方式。小微企业可通过融资租赁、民间融资、应收账款抵押、内源融资、政策支持的方式融资。
    （2）完善财务管理制度，提高财务管理工作质量。引入先进的财务管理理念、完善财务管理制度、加强应收账款管理，提高资金管理，加强财务分析，提供企业决策依据、加强财务预算，提高引导作用、运用信息化平台解决财务管理工作。
    （3）设置财务风险预警机制。创新理念融入企业建立财务风险识别机制、建立有效的财务风险处理机制、将风险管理的文化和意识融入企业财务风险控制中、完善财务风险管理控制机构。
参考文献
[1]毛洋琴.小微企业所得税优惠政策研究[D].江西财经大学，2021.
[2]国家统计局.http://www.stats.gov.cn/tjsj/tjbz/201801/t20180103_1569357.html.
[3]倪颖欣.国有企业财务绩效评价体系研究[D].首都经济贸易大学，2017.
[4]李瑞宏.税收优惠政策对中小企业投资决策的影响[J].市场周刊，2024.
[5]徐云霞.H公司财务管理存在问题及解决对策研究[D].哈尔滨工业大学，2017.
[6]赵文婷.小微企业如何做好财务管理[J].纳税，2018.