降本增效视角下的全面预算动态管理体系创建与实施分析
刘彬
作者简介：刘彬（1995—），女，山东青岛人，汉族，本科，青岛高新创业投资有限公司，中级会计师，研究方向：财务会计
    【摘要】本文主要从降本增效的相关概述以及全面预算与全面预算动态管理的基本内涵入手，介绍了全面预算动态管理体系的创建背景，分析了全面预算动态管理的重要意义，探讨了企业在推进全面预算动态管理体系创建与实施过程中存在的问题，并进一步分析了在降本增效视角下企业提升全面预算动态管理体系创建与实施效果的有效策略，旨在为企业实现更加高质高效的全面预算动态管理体系的创建与实施提供更多有益参考，以更好地推进企业的降本增效，从而为企业实现更高的战略目标，提升自身的长远竞争力发挥更多的积极作用。
    【关键词】降本增效；全面预算；动态管理体系；创建与实施
    在新经济形势的推动下，我国的金融改革已经逐步迈入制度改革的关键阶段，并对各企事业单位的财务管理提出了更高的要求。由于降本增效是企业实现更加高质高效的财务管理的重要措施之一，而企业通过创建与实施全面预算动态管理体系，对于企业的成本费用控制与生产效益提高具有很好的促进效果，因此对于企业而言，在降本增效视角下，就有必要进一步做好对全面预算动态管理体系的创建与实施策略分析，以更加高效地发挥出企业的全面预算动态管理优势，提升企业的长远竞争力。
    一、降本增效的相关概述
    降本增效从狭义上来说就是各企事业单位在运营过程中为降低运营成本、提升经济效益而所制定并落实相应对应措施的过程，从广义上来说也可以涵盖企业提升经营效率、提升原材料综合利用率以及降低生产制造损耗等过程。
    降本增效对于企业的发展具有重要的促进意义，主要体现在以下方面：(1)能够充分提升企业的组织效能与结构稳定性；(2)能够更好地应对市场变化，提升客户满意度；(3)能够大幅提高自身盈利能力，确保自身的可持续发展；(4)能够有效吸引更多的合作伙伴，共同促进行业的发展与进步；(5)能够不断强化企业的团队凝聚力。
    二、全面预算与全面预算动态管理的基本内涵
    全面预算主要是指企事业单位通过采用货币的形式来对未来某一特定时间段内，完成对自身全部经营活动的各项资源配置、经营计划以及生产目标的总体定量说明。在此基础上提出的全面预算动态管理，主要是指企事业单位通过确立适合自身发展的阶段性管理思想，并在结合了先进的信息管理技术以及标准化的业务流程设计的基础上，进行资源的科学合理配置的一种动态化管理机制，主要由预算编制管理、预算执行管理、预算监控管理以及预算考评管理等环节构成，具有预算管理的目标呈现动态性、预算管理的周期呈现不确定性以及预算管理的编制方法呈现灵活性等特征。
    三、全面预算动态管理的重要意义
    1.能够充分提升企业的财务管理水平
    企业通过推进全面预算动态管理，可以帮助企业完成对全面预算管理中的宏观管理与定额基础管理的统一结合，并在此基础上实现动态化，从而实现对企业财务管理水平的充分提升。具体到企业的实际运营过程中，通过开展全面预算动态管理，一方面可以帮助企业完成对传统预算管理模式的有效创新，并在此基础上引进先进的信息化技术来完成更高质量的资源配置，从而实现对企业运营成本的针对性管控，强化对企业生产经营在计划准备阶段、试生产阶段、稳定生产阶段以及分配业务销售阶段的全过程动态化预算管理，形成较为完备的闭环化管理体系；另一方面，全面预算动态管理还能够帮助企业依托信息化的管理手段来实现对自身财务管理系统的优化升级，使得企业的财务工作逐步从传统的会计核算过渡到财务各部门协同参与，不仅能够进一步提升财务管理的实际服务质量，还能够为企业的后续预算提供丰富的指导作用。
    2.能够进一步增强企业降本增效的实际效果
    企业通过推进全面预算动态管理，还能够实现对企业内部的预算编制、预算执行、预算调整等各环节进行全过程的实时化、动态化监督，以得到有效数据来支持企业完成对各部门财务预算层次的数据分析，而结合数据分析的全面预算动态管理工作则能够更好地帮助企业完成对各部门业务活动的组织协调，并大幅提升内部控制能力，实现对各部门在开展业务活动中所消耗的物料定额的有效把控，从而进一步加大对各部门产品库存的数量、金额了解程度，为实现更高质量的定额管理做好准备，进而不断优化各部门的资源配置，实现库存结构的整体优化，最终稳步增强企业降本增效的实际效果，为企业创收更高的经济效益。
    四、企业在推进全面预算动态管理体系创建与实施过程中存在的问题
    1.对预算管理缺乏足够的认识
    虽然在新的经济形势下，许多企业已经认识到了预算管理的重要性，并已经着手推进全面预算动态管理来提升企业的财务管理质量与效率，但从目前的情况来看，一些企业在推进全面预算动态管理体系创建与实施过程中，还存在着对预算管理缺乏足够的认识的问题。一方面，部分企业在进行财务管理的过程中，认为进行预算管理的目的无外乎就是得到企业的实际财务收支情况，只是用以财务管理参考而已，而忽视了预算管理内容的全面化、动态化对于企业整体财务管理战略调整的决策参考意义，使得企业没有很好的建立起全面、动态的预算管理体系，这就很容易导致其具体的财务管理决策往往不能够很好地契合企业的实际财务发展情况，且难以发挥出预算管理在企业财务管理中的市场变化预测作用和宏观经济调控作用；另一方面，部分企业对财务的预算管理缺乏认识，还会使得企业在做全面预算时，缺乏有效的监督手段，导致出现预算管理人员敷衍了事，谎报预算结果的情况，不仅进一步加大了全面预算动态管理的实际执行难度，还会导致企业在进行预算调度的过程中产生财务风险，使得企业的财务管理存在着更多的安全隐患。
    2.财务会计人员的核算水平较低
    伴随着预算管理向着全面化、动态化的方向进行发展的趋势越来越明显，传统的企业财务会计核算模式也逐渐无法有效满足当前企业在全面预算动态管理体系创建与实施过程中的实际需求，这也使得企业的财务会计人员应积极学习更加先进、更高水平的会计核算才能够更好地满足当前企业的实际管理需要，从而更好地推动企业完成对全面预算动态管理体系的创建与实施。然而，从目前的情况看，仍存在着部分企业中财务会计人员的核算水平较低的现象，这些财务会计人员仍遵循传统的会计核算理念，采用手动输入记录的方式来开展财务核算，不仅大幅拉低了实际的企业会计核算效率，还会进一步影响到企业进行全面预算动态管理体系的创建与实施的实际效率。
    五、降本增效视角下企业提升全面预算动态管理体系创建与实施效果的有效策略
    1.明确全面预算动态管理体系的创建思路
    为进一步促进自身在生产经营环节的降本增效，企业应重视对全面预算动态管理体系的创建与实施效果的提升，而要想有效提升全面预算动态管理体系的创建与实施效果，企业应积极明确全面预算动态管理体系的创建思路，以充分奠定好全面预算动态管理体系的实际创建基调，并积极推进全面预算动态管理体系的持续完善。具体而言，企业管理人员首先应确立好全面预算动态管理体系的预算定额标准，并依托这一标准来深化企业的发展规划与全面预算动态管理计划内容，从而充分发挥出全面预算的宏观控制作用，并以此构建起闭环化的全面预算动态管理体系；其次，企业管理人员应在全面预算动态管理体系构建完成后，加强对全面预算动态管理各环节的监督控制，对定额预算的计划编制、实际编制、定额对标、定额修改以及绩效考核等各个环节完成实时化、动态化的监督，以确保企业的全面预算动态管理体系能够始终发挥其强制力，为企业更好地实现生产经营目标，创造更大的利润空间奠定基础；最后，企业管理人员还应重视对年度经营预算编制的动态管控，积极引进先进的信息化技术来对年度经营预算指标进行预测与模型演练，并针对预算定额管理人员实施激励性的绩效考核措施，以充分挖掘出预算定额管理人员的积极性，从而更快的发现原有年度经营预算指标的不合理之处，并更加高效的完成改进，降低执行过程中可能会出现的各类失误及偏差，以此来进一步提升全面预算动态管理的实际质量。
    2.优化全面预算动态管理体系的管控流程
    由于企业在执行全面预算动态管理体系的管控时，通常会依据定额来作为管控的实际衡量标准，因此企业可以结合定额的基础性与标准性来进一步优化全面预算动态管理体系的管控流程。具体而言，一方面，企业要以定额为基础来完成对年度预算报表体系的有效搭建，并对企业的生产部门、销售部门所进行生产经营管理的全部人员进行定期考核，以确保企业的物料、资源消耗定额都能够管控到位；另一方面，企业还要以定额为标准来创立严格管控的费用卡制度、库存绩效考核制度，从而确保相应的定额管控能够充分达到标准要求，提升年度费用预算的准确性，进而更好地推动预算动态管理体系的稳定发展。
    3.提升全面预算动态管理体系的队伍管理
    在运用全面预算动态管理来降本增效的发展趋势下，企业要想更好地促进自身的降本增效，还应提升全面预算动态管理体系的队伍管理。具体而言，企业首先应建立健全全面预算动态管理体系的管理队伍组织架构，并在对预算管理工作提供更加有力的人力物力支持的基础上，加大对全面预算动态管理人才的筛选与培养，从而建立起一支具有高度责任心与专业性的全面预算动态管理队伍，以确保企业的全面预算动态管理更加真实、准确、可靠，能够为企业实现高质量的全面预算动态管理做好准备；其次，企业还应对全面预算动态管理中各部门所承担的责任进行明确划分，在要求各部门负责人、分管领导共同组建全面预算动态管理领导小组的基础上，定期委派全面预算动态管理人员对预算编制环节进行事前预算、事中控制、事后审核的全过程督导工作，以尽量避免预算编制环节出现责任推脱的现象，确保预算编制的实际效率；最后，企业还应在日常的预算管理中引进激励性的预算考核制度，在与各部门进行商讨研究后，结合年度经营预算编制指标的要求来制定预算考核标准，在确保考核内容公平、公开、公正的基础上，对考核绩效优秀人员予以表彰与一定的物质激励，从而形成优秀的队伍管理氛围，进而更好的促进全面预算动态管理的落实。
    六、结语
    综上所述，企业要想更好地推进自身降本增效的有效落实，就应充分认识到全面预算动态管理体系对企业降本增效的积极作用，并在降本增效视角下结合好企业的自身发展状况，积极推进对提升全面预算动态管理体系的创建与实施效果的策略分析，持续做好明确全面预算动态管理体系的创建思路、优化全面预算动态管理体系的管控流程以及提升全面预算动态管理体系的队伍管理等内容，从而全面提升企业的全面预算动态管理体系创建与实施效果，进而更好地提高企业的降本增效质量，为企业自身的长远发展发挥更多的积极作用。
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