个人所得税改革对中低收入群体的影响研究
徐燕燕
作者简介：徐燕燕（1989—），女，宁夏固原人，汉族，硕士研究生，银川能源学院，助教，研究方向：财税
    【摘要】随着我国经济社会的持续发展，个人所得税作为国家调节收入分配的重要工具，其改革对于促进社会公平、减轻中低收入群体负担具有重要意义。如何通过科学的财税政策应对劳动年龄人口减少、推进共同富裕是学术界和政策界面临的共同命题，其中，个人所得税对激发劳动力市场活力、促进中低收入群体劳动参与的作用尤其引人注目。近年来，我国个人所得税制度经历了多次调整与优化，特别是免征额的提高、税率结构的调整以及专项附加扣除项目的增加等措施，直接降低了中低收入群体的税负。本文旨在探讨个人所得税改革对中低收入群体的具体影响，分析改革成效，并提出进一步完善个税制度的建议。
    【关键词】个人所得税；中低收入群体；减轻税负；提升收入水平
    一、引言
    我国于2018年对《个人所得税法》进行了第七次修订，对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得实行综合征收，从而使个人所得税从分类税制迈向了综合与分类相结合的税制，极大地提升了个人所得税的公平性。通过科学的财税政策有效刺激中低收入群体的劳动供给，将有助于同时解决目前劳动力市场痛点。个人所得税作为直接税的一种，其制度设计直接关系到居民的收入分配格局和税收负担感受。
    中低收入群体作为社会的重要组成部分，其经济状况直接影响社会稳定与消费能力。因此，个人所得税改革应特别关注这一群体的利益，通过科学合理的税制设计，减轻其税负，提高其生活水平，进而促进社会经济的整体健康发展。
    二、个税改革的主要措施
    1.提高免征额
    提高免征额是个人所得税政策的关键调整手段，其意义重大，因为它直接关系到纳税群体的范畴和纳税金额。免征额的设定，在个人所得税制度中是对“公平”与“效率”理念的呈现。通过适时提升免征额，政策意图确保税制的包容性，避免低收入者被纳入税收体系，降低中低收入群体的税负，以此彰显社会公平。近些年来，中国政府多次对免征额进行调整，切实保障和改善民生。每次免征额的提高，都让更多中低收入者能够在一定程度上减少税收支出，减轻了他们的经济负担，增加了其可支配收入。这样的举措不但有益于改善中低收入家庭的财务状况，还切实减免了社会贫困线以下家庭的税负，使他们能够拥有更多资金用于基本生活需求和子女的教育投入。所以，提高免征额成为了一项致力于优化收入分配、缩小贫富差距、增强中低收入群体获得感的重要工具。
    2.调整税率结构
    调整税率结构是个人所得税改革的核心策略，其目标是达成更为均衡的税负分配。通过设立累进的税率体系，中低收入阶层的边际税率得以降低，而高收入阶层的边际税率相应提高，这在保障税收制度公平性的基础上，促使不同收入层次的纳税人依据自身收入比例更合理地承担税负。这一改革趋向体现了税收政策保持中低收入群体“低税率”以激励消费和投资，而“多档次”的税率设计则允许进行更精细化的税负调整，保证不同收入水平的纳税人承受与自身收入水平相匹配的税负。这种制度设计既保障了政府的财政收入，又在一定程度上减轻了中低收入群体的负担，从而在整体上优化了收入分配，推动社会经济的和谐稳定。
    3.增加专项附加扣除项目
    专项附加扣除项目的增加，特别是针对中低收入群体的特定支出的扣除，旨在精准减轻其税负。此类扣除涉及多个生活领域，比如子女教育费用的扣除，并在2023年，将子女教育的每月扣除标准从一千元提升到两千元，鼓励并支持家庭对下一代的投入；继续教育扣除促进了个人技能和知识的不断提升，增强了劳动力的市场竞争力；大病医疗扣除缓解了因健康问题带来的经济压力；住房贷款利息和租金扣除有效降低了生活成本，特别是在城市工作的居民的经济负担。赡养老人扣除体现了对家庭责任的尊重，弘扬了孝道文化，同时在社会老龄化的背景下，为应对养老负担提供了经济援助；2022年补充了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，2023年将扣除标准从一千元提升至两千元，此项政策作为鼓励生育的配套支持措施之一，有利于降低养育孩子的成本，提高我国的生育率。这些专项附加扣除策略，强化了个税政策对民生需求的适应能力，提高了税收的公平性和财政政策的人文关怀。
    三、个税改革对中低收入群体的影响
    1.减轻税负，提升收入水平
    个税改革的一系列举措，切实降低了中低收入家庭的税收负担。这一系列的变革不但提升了收入水平，增加了家庭的可支配资金，增强了其财务的弹性，同时也改善了他们的生活状况，提高了中低收入群体的生活质量，进而对增强他们的经济安全感和生活满足感产生了积极的影响。税负的减轻意味着中低收入群体能够将更多的收入用于必需品的消费，进一步巩固了家庭的经济基础。生活质量的提升使得在教育、医疗、住房等关键领域的支出压力得以减轻，让中低收入群体能够更加从容地应对生活中的挑战，增强了他们在社会经济活动中的参与感和归属感。随着可支配收入的显著增多，中低收入群体的储蓄空间得以拓展，为不可预见的支出提供了必要的资金储备。这种经济缓冲就如同一道防护屏障，保护他们免受突发经济压力的影响，降低因意外事件导致的财务困境，极大地提升了家庭的经济稳定性和复原能力。
    这部分额外的收入催生了投资的可能性，无论是对子女的高等教育、自身职业技能的提升，还是对股票、债券、基金等金融产品的投资，乃至对房产或初创企业的风险投资，都为中低收入群体提供了财富增值的机会。这些投资渠道拓宽了他们的经济前景，也为财富的多元化增长创造了条件。
    投资回报的积累进一步强化了家庭的经济基础，促进了财富的持续增长，为家庭的长远规划和持续发展提供了坚实的后盾，尤其是对子女的教育和未来发展给予了有力的支持。
    个税改革提高了中低收入群体在经济波动中的适应能力，激发了潜在的创收和增值潜力。家庭财富的积累，特别是对于后代的教育投资，确保了家庭的持续发展，为提高生活质量，提供了坚实的经济基础。
    2.增强消费能力
    税负的减免与收入的增长对中低收入群体的消费能力提升有着显著的影响。可支配收入的增加不仅表现在对基本生活用品、食品和教育等基本需求方面，更延伸到了休闲、娱乐、旅游乃至高端消费品等非必需品的消费领域。这一变化反映出中低收入家庭消费层次的提升，推动了经济结构的多元化。消费支出的增加对必需品的购买力产生了直接的作用，而对非必需品的消费则体现了中低收入群体生活质量的提高和消费观念的转变，他们有能力去追求更高品质和更丰富层次的商品与服务。
    从宏观经济的角度进行分析，中低收入群体的消费支出在国家的总消费中占据着重要的地位。这一群体的消费增长直接刺激了零售商的销售业绩，拉动了零售业和服务业的快速发展，进一步影响到制造、物流、广告等相关行业，形成了产业间的联动效应。这种联动不仅带动了就业市场的繁荣，还通过产业链的传导，创造出了新的就业和创业机会，从而促进了社会经济的活跃。
    中低收入群体消费能力的增强，对于宏观经济具有重大的意义。在内外需并重的经济结构中，内需的稳定扩张起到了缓冲外需波动的关键作用。对经济冲击的抵御能力得到提升，增强了经济体系的韧性和适应性。从这个意义上讲，中低收入群体消费能力的提升，是宏观经济平衡和持续增长的内在需求，也是社会福祉的重要标志。
    3.促进社会公平
    个税改革通过精心地调整所得税级距和优化税收优惠政策，致力于实现社会公平。这一改革策略的核心在于对税制的精细设计，保证中低收入者承担更轻的税负，以此来降低他们的税务压力。通过减轻中低收入群体的税收负担，个税改革实际上发挥了财富再分配的作用，使得社会资源的流动更加公平，从而缩小了不同收入阶层之间的财富差距，增强了社会的和谐与稳定。
    从更深层次来看，个税改革促进了不同收入群体间的税收负担平衡。通过设定合理的免征额和逐步累进的税率制度，确保了高收入者承担更多的税负，同时为中低收入家庭提供了实质性的减税优惠。这样的设计不仅缓解了低收入者的经济压力，还有利于在社会经济阶梯中创造一个更为平等的起点，使更多家庭有能力提升生活水平，投资于教育、医疗和住房等基本需求，从而提升整体的社会福祉。个税改革不仅提升了社会公平，还通过激发内需，保障了经济的动态平衡和长远发展。
    四、建议
    为了充分发挥个人所得税改革在促进社会公平和经济活力方面的积极作用，有必要持续推进个税制度的深化改革。
    应当动态地调整免征额与税率结构。充分考虑地区经济差异，以此反映社会经济环境的变化，免征额的设定需要与纳税人所在地区生活成本、收入水平以及家庭的基本生活支出相适配。在提高免征额的基础上，通过联合调整累进税税率等更加全面的个税改革政策，来降低中低收入群体的税负，从而更好地发挥个税的收入分配调节功能。
    适当降低劳动所得的税率。从收入来源来看，中低收入群体的劳动所得占总收入的比重极高，而高收入群体的财产性收入占总收入的比重明显提高。我国目前对于劳动所得实行综合征税，统一汇总适用 3%～45%的超额累进税率，而对利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得等财产性收入适用税率为20%的比例税率。劳动所得和资本之间的税负差距会进一步拉大贫富差距。因此，降低劳动所得的税率，减少中低收入群体的税负，提高资本性收入税率，可以更大程度上保障中低收入群体的收入公平。
    进一步完善专项附加扣除制度。应当结合社会的发展，扩大民生领域的专项扣除，细化扣除项目的设定，以提高政策的普惠性和精准性。从单一的定额扣除转化为动态调整机制，保证政策能够与时俱进。例如女性生育的两年内可以扣除本人及其配偶在怀孕期以及恢复期的各种支出，从根本上助力我国的鼓励生育的政策。
    这三个方面的改革措施相互配合，共同推动个人所得税制度更加公平、合理、高效地服务于中低收入群体，进一步发挥其在调节收入分配、刺激消费需求等方面的积极作用。
    五、结论
    个人所得税改革，尤其是针对中低收入群体的举措，展现了显著的政策效益。免征额的上调，税率级距的重构，以及专项附加扣除制度的创新，共同为中低收入人群创造了实质性的税负减免，降低了他们的经济压力，增强了其可支配收入，刺激了消费需求，对社会稳定和经济增长起到了催化作用。为了进一步巩固个税改革的成果，有必要持续优化税制，关注税负公平性，确保税改政策与时俱进。持续审视并优化税率结构，确保其既符合现代经济环境，又能精确对准中低收入群体的需求。增强税务管理效率，利用科技强化征收过程，提升服务质量和效率。
    公众的税法意识培养同样不可或缺，以增进全社会对税收政策的理解与支持。唯有如此，方能为建立一个公正、高效且持久的税收框架提供有力支撑，从而为社会的全面繁荣提供坚实保障。
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