经济新常态下企业税筹的创新路径探索
程宓
福建省国资粮食发展有限公司，福建 福州 350001
作者简介：程宓（1983—），女，硕士，经济师、会计师，主要研究方向为财政税收。
    摘要：本文深入探讨经济新常态下企业税收筹划面临的挑战与机遇，着重分析经济环境变化对企业税筹的影响。通过对税收政策的解读和实际案例的研究，探索企业税筹的创新路径，为企业在经济新常态下实现可持续发展提供有益的参考和建议。
    关键词：经济新常态；企业税筹；创新路径；税收政策
    一、经济新常态下企业税筹的挑战
    在经济新常态的大环境下，经济增长速度逐渐放慢，企业的营业收入与利润提升面临着较大压力。例如， 2023 年以来，汽车制造业等企业的销售额增长幅度大概在 4%，与以往的增长水平相比明显降低。以一家传统机械制造企业为例，其在 2022 年的销售额为 6 000 万元，而到了 2023年销售额仅为 6 240 万元，增长率为 4%。这种情况促使企业在进行税收筹划时，必须更加重视成本的控制以及效益的提高，以此来应对经济增长的不确定性 [1-2]。
    二、经济新常态下企业税筹的机遇
    （一）税收优惠政策丰富多样
    为推动经济发展与产业升级，国家颁布了一系列税收优惠举措。在科技创新范畴，国家把高新技术企业的所得税税率由 25% 调低至 15%。在软件企业方面，国家实行不同的税收优惠政策。对于国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税。对于国家鼓励的重点软件企业，可享受更为优惠的企业所得税政策[3]。
    1. 新能源产业领域
    （1） 风力发电企业的电力产品实行增值税即征即退 50% 的政策。
    （2） 节能环保电池免征消费税。
    （3） 符合规划布点的秸秆电厂免征城镇土地使用税。
    （4） 分布式光伏发电自发自用电量免收多项基金。
    2. 节能环保产业
    （1） 节能服务公司符合条件的合同能源管理项目，其货物转让暂免征收增值税，服务也免征增值税，并且自项目取得第一笔收入起可享受企业所得税“三免三减半”的待遇。
    （2） 企业从事环保、节能节水项目同样能享受企业所得税“三免三减半”待遇。
    （3） 环保等专用设备投资额的 10% 可抵免企业所得税。
    （4） 环保税依据污染物排放浓度实行不同程度的减免。
    3. 资源循环利用方面
    （1） 符合标准的固体废物暂免征收环境保护税。
    （2） 伴生矿、低品位矿、尾矿拥有资源税减征政策。
    （3） 资源综合利用产品和劳务实行增值税即征即退。
    （4） 综合利用资源生产产品的收入按 90% 计入总额。
    4. 小微企业
    （1） 月销售额不超过 10 万元的小规模纳税人免征增值税。
    （2） 小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分按一定比例纳税，其中 100 万元以内实际税负为 2.5%。
    企业应当充分借助这些政策来降低税收成本，提升经济效益。
    （二）税务管理信息化
    税务管理信息化不断推进，为企业税收申报和纳税管理带来极大便利，也有助于税务部门强化监管、提升征管效率。数电发票优势显著。其全流程数字化，从开具到入账在线完成，提升了发票流转速度与准确性，且具有实时性，方便交易双方即时获取信息进行账务处理和税务申报。电子签名和加密技术使其防伪性更强，便于税务部门实时监管，及时查处违法行为，而且存储便捷环保，节省空间、减少纸张浪费。
    三、优化企业组织架构
    （一）设立分公司与子公司的选择
    企业扩张时应根据实际情况审慎抉择设立分公司或子公司。分公司无独立法人资格，经营成果并入总公司统一纳税；子公司具独立法人资格，独立纳税。在税收筹划上，企业可依不同地区税收政策和经营状况选取合适的组织形式。分公司与子公司纳税的区别在于：企业所得税方面，分公司所得税由总公司汇总计算缴纳，其亏损可抵减总公司应纳税所得额；子公司自行计算缴纳企业所得税，盈利或亏损一般不直接影响母公司纳税。流转税方面，分公司和子公司通常在各自所在地缴纳，但纳税申报和征管方式因地区而异。企业可通过内部组织架构调整优化税收筹划，如将部分业务分离成立子公司以享受特定优惠政策，通过内部交易定价调整合理分配利润，降低所得税负担。
    （二）小规模、一般纳税人、合伙企业的税筹架构搭建
    不同规模和类型的企业可选择不同税务架构进行税收筹划。小规模纳税人增值税征收率较低，适合销售额小的企业；一般纳税人在进项税额抵扣方面有优势，适合销售额大且能取得较多进项发票的企业；合伙企业所得税具有灵活性，合伙人按个人所得税法缴纳所得税。
    四、加强税务风险管理
    （一）建立健全税务风险管理制度
    企业应建立健全税务风险管理制度，明确税务风险管理的目标、职责和流程，加强对税务风险的识别、评估和应对，确保税收筹划的合法性和合规性。南京市某企业建立了税务风险预警机制，定期对税务风险进行评估和监测。通过对企业的财务数据、纳税申报数据等进行分析，及时发现潜在的税务风险，并采取相应的措施进行防范和化解。例如，该企业在一次风险评估中发现，由于税收政策变化，企业的一项业务可能面临税务风险。该企业及时调整了业务模式，避免了潜在的税务风险，减少了损失。
    （二）加强内部审计和监督
    企业应加强内部审计和监督，对税收筹划方案的执行情况进行检查和评估，确保税收筹划方案的执行符合税法规定和企业内部管理制度，避免因税收违法行为而面临税务风险。
    成都市某企业定期对税收申报和纳税管理情况进行内部审计，发现问题及时整改。例如，在一次内部审计中，其发现企业的发票管理存在不规范的情况，及时进行了整改，规范了发票开具和使用行为，降低了税务风险。
    五、深圳市某企业案例分析
    （一）项目概况
    深圳某企业专注于研发和生产，拥有多项自主知识产权。在经济新常态下，该企业面临市场竞争加剧与税收成本上升压力，积极开展税收筹划以降低成本、提升效益。
    （二）税收筹划方案
    1. 优化企业组织架构
    企业将部分研发业务分离，成立独立子公司，充分享受高新技术企业税收优惠政策。同时，对内部组织架构进行调整，明确研发、生产、销售等部门分工，建立高效沟通协调机制，降低内部交易与管理成本。通过设立子公司，企业有效降低了企业所得税税率，提高了整体盈利能力。
    2. 合理利用税收优惠政策
    企业加大研发投入， 享受研发费用加计扣除政策。2023 年投入研发费用 800 万元，按加计扣除 75%政策，可在计算企业所得税时扣除1400 万元。假设应纳税所得额为2000 万元，享受该政策后应缴纳企业所得税 为（2 000-1 400）×15%= 90 万元， 较未享受时少缴 210 万元。企业对固定资产采用加速折旧法，若购买价值不超过 500 万元的设备，可允许一次性扣除。如企业购买价值 500 万元设备，采用一次性扣除政策，相比于直线法折旧，可在当期全额扣除。假设企业所得税税率为15%，则能少缴企业所得税 75 万元（500 万元 ×15%）。企业密切关注税务政策变化，及时调整筹划方案，避免政策变动带来的税务风险。例如，国家出台新税收优惠政策时，企业迅速组织财务人员学习研究，并据此调整方案，确保合法合规进行税收筹划。
    （三）应用效果
    其一，税收成本显著降低。通过实施上述方案，2023 年企业共降低税收成本 225 万元，降低幅度超 30%，从而提高了资金使用效率，增强了市场竞争力。其二，经济效益明显提升。税收成本降低直接带动企业净利润增长 20% 以上。同时，企业优化组织架构与合理利用税收优惠政策，提高了管理效率和研发创新能力，增强了企业的核心竞争力，使企业的市场份额不断扩大。
    六、思考与建议
    （一）企业应持续关注经济形势和税收政策变化
    经济新常态下，经济形势与税收政策动态变化。企业需密切关注宏观经济走势、行业发展动态及国家税收政策调整，及时调整税收筹划策略。例如，国家针对特定行业或领域出台税收优惠政策时，企业应快速评估自身条件，积极争取享受。同时，关注税收政策稳定性与可持续性，防止因政策变化导致筹划方案失效。
    （二）加强内部税务管理团队建设
    企业应重视内部税务管理团队建设，提升税务管理人员的专业素质与业务能力。可通过组织内部培训、邀请税务专家讲座等方式不断提高专业水平。还要建立健全内部税务管理制度，明确职责与流程，确保税收筹划工作规范化、标准化。
    （三）积极与税务机关沟通合作
    企业在税收筹划过程中，应积极与税务机关沟通合作，争取支持与指导。可参加税务机关组织的培训活动、咨询税务问题、提交筹划方案等，建立良好沟通渠道。应严格遵守税收法律法规，如实申报纳税，避免因税务违法行为受罚。
    （四）强化税务风险管理
    1. 建立风险预警机制
    企业可建立税务风险预警系统，实时监测税务风险指标。例如，某企业设定税负率预警区间，当实际税负率偏离预警区间时，立即启动风险排查。若发现因采购环节发票问题导致进项税额减少，从而使税负率上升，就及时与供应商沟通解决发票问题，避免税务风险扩大。
    2. 定期进行税务审计
    企业应定期进行内部税务审计，全面审查税务处理的合规性。如某企业在税务审计中发现部分费用列支不符合税法规定，及时进行调整，避免了税务处罚。同时，通过审计总结经验教训，完善税务管理制度，提高税务风险管理水平。
    3. 关注政策变化风险
    税收政策调整频繁，企业需密切关注政策变化带来的风险。例如，某企业原本享受一项税收优惠政策，但政策调整后不再符合条件。企业及时调整经营策略，重新规划税收筹划方案，避免了因政策变化导致税务成本大幅增加。
    七、结语
    经济新常态下，企业面临着诸多挑战和机遇。税收筹划作为企业降低税收成本、提高经济效益的重要手段，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。企业可以通过优化组织架构、合理利用税收优惠政策、加强税务风险管理等创新路径有效降低税收成本，提高经济效益。同时，企业在进行税收筹划时，应持续关注经济形势和税收政策变化，加强内部税务管理团队建设，积极与税务机关沟通合作，综合运用多种税收筹划方法，确保税收筹划方案的合法性、有效性和可行性。在未来的发展中，企业应不断创新税收筹划理念和方法，提高税收管理水平，为企业的可持续发展提供有力支持。
参考文献
[1] 赵光旭.基于经济新常态的企业管理创新路径探索[J].中小企业管理与科技, 2023(24):164-166.
[2] 章振华.经济新常态背景下企业工商管理创新路径探索[J].环球市场, 2021(32):73-74.
[3] 骆锋.基于经济新常态背景下工商管理职能的探索路径[J].经济管理, 2023(2):86-89.