数字化转型背景下的企业内部控制风险管理措施
李晓慧
中铁十二局集团建筑安装工程有限公司，山西 太原 030000
    摘要：随着数字技术的日益成熟，数字化转型趋势愈发显著，在这一背景下，企业业务开展和整体发展面临诸多新变化，从而对内部控制风险管理提出了新的挑战与要求。本文基于实际观察与逻辑分析相结合的方式阐述了新时期企业内部控制风险管理的内涵与要点，从不同角度肯定内部控制风险的管理价值。研究揭示，在数字化转型背景下，企业内部控制风险管理中存在制度基础薄弱、管理全面性欠缺等问题，这些问题直接削弱了风险管理的实效性。因此，从强化内部控制风险管理制度基础、构建全面完善的内部控制风险管理体系等方面着手调整，对于有效实施风险管理至关重要。
    关键词：数字化转型；内部控制；风险管理
    作者简介：李晓慧（1988—），男，本科，会计师，主要研究方向为财务会计。
    一、数字化转型背景下企业内部控制风险管理概述
    （一）数字化转型背景下企业内部控制风险管理的内涵
    数字化转型，作为一项高层次的转型活动，不仅建立在数字化转换和升级的基础上，而且进一步触及企业的核心业务。它旨在通过创建新的商业模式，实现企业运营的全面数字化。早在2020 年，国家发展改革委便发出了“数字化转型伙伴行动”倡议，数字化转型也成了经济发展、企业发展中的新方向[1]。数字化转型背景下企业内部控制风险管理是指在做好内部控制基础上对各种风险进行的管理。企业整体发展中会面临财务风险、政策风险等多种风险，诸多风险具有无法被完全消除的基本特点，风险管理目标则在于降低各种风险产生的可能性。内部控制风险管理是一个动态过程，其中通常包含风险识别、风险分析、风险应对等多个层面的管理事务，管理实践会受到很多因素的影响，这也使内部控制风险管理具有十分丰富的内涵。
    （二）数字化转型背景下企业内部控制风险管理要点
    数字化转型背景下企业内部控制风险管理并不简单，其中需要兼顾的要点较多，这表明，内部控制风险管理具有系统性、复杂程度高的基本特点。一方面，各项管理活动的开展通常需要具体制度提供支持，制度化管理是大部分企业基本的管理模式。因此，基础性制度建设自然也成了内部控制风险管理中的第一要务。另一方面，内部控制风险管理需确保各层面、各时期的管理事务稳步进行，为此，健全的管理体系不可或缺，以彰显其体系性优势。此外，在数字化转型背景下，融入数字化管理理念，推动风险管理工作的创新，显得尤为重要。为确保各项风险管理工作高质量开展，自然需要进行人才队伍建设，强化专业人才层面的保障，这则凸显出了人才培养的重要性。
    （三）数字化转型背景下企业内部控制风险管理的价值
    倡导在数字化转型背景下系统进行内部控制风险管理，与其具有的重要价值密切相关。从企业业务开展的角度看，内部控制风险管理可以为各项业务正常开展提供有效保障。市场环境变动、行业政策变动等因素的冲击性影响能够被有效控制，从而确保企业各项业务的顺利开展。从企业整体发展的角度看，内部控制风险管理可以进一步明晰各职能部门管理上的权责关系，确保各项管理工作有条不紊开展。各层级管理事务得到有效处理后，制度化管理特征日益显著，为企业稳定发展提供了更多支持和保障。不仅如此，企业具备了一定的内部控制风险管理能力后，其主动应对风险的能力会进一步提升，这可以为其数字化转型提供更多支持。正因如此，企业也需要在数字化转型背景下积极进行内部控制风险管理，确保管理价值充分凸显。
    二、数字化转型背景下企业内部控制风险管理中的常见问题
    （一）内部控制风险管理制度基础薄弱
    很多企业正在积极进行数字化转型发展，同时也在这一进程中进行了内部控制风险管理尝试。然而，相关管理活动的规范化水平不足，内部控制风险管理的制度基础薄弱。部分企业在数字化转型背景下通常将主要精力放在数字化建设层面，容易忽视数字化转型对业务体系、管理体系的冲击性影响。其尽管对内部控制风险管理给予了一定重视，但缺乏与实际相结合的制度建设，导致风险管理活动缺乏明确的制度指引。这一问题影响下，风险管理活动在开展中的权责关系并不明晰，部分职能部门也容易忽视风险防范等事宜。长此以往，将导致无法形成良好的内部控制风险管理环境、制度基础的薄弱进一步加剧，使企业在风险管理中处于更加被动的地位。
    （二）内部控制风险管理全面性不足
    风险管理理论下的管理实践需要包含风险识别、风险分析、风险应对等事宜，管理中也应力求全面，确保管理实践带有鲜明的逻辑性。数字化转型背景下很多企业对内部控制风险管理缺乏足够了解，这一层面的管理经验相对匮乏，通常在发现高风险因素或高风险事件后进行“后知后觉”式的管理，这并不利于管理有效性的提升。多数企业尚未建立起完善的内部控制风险管理体系，缺乏这一体系的支撑，管理实践的逻辑性自然不足。尽管企业在风险管理的某一具体层面付出了较多努力，但整体风险管理效果仍不尽如人意，这反映出缺乏完善的体系支持会使风险管理具有明显的局限性。
    （三）内部控制风险管理方法创新性偏低
    可以对数字化转型背景下企业内部控制风险管理状况产生影响的因素较多，其中，风险管理方法选用状况的影响最为直接[2]。其不仅会对风险管理进程的快慢产生影响，同时也会对最终管理成效的取得产生影响。众多企业在面对数字化转型背景下的内部控制风险管理时，缺乏深入的理解，管理理念相对滞后，采用的管理方法也较为单一，缺乏多样性。在数字化转型的时代背景下，企业整体发展中遭遇的风险日益多样化，风险诱发因素也层出不穷，这无疑会对既有的内部控制风险管理体系的运转带来巨大挑战。无法及时转变风险管理理念，积极选用更为新颖和有效的管理方法时，想要有效抵御、防范相关风险也会更为困难。
    （四）内部控制风险管理人才缺口较大
    在数字化转型的背景下，企业内部控制风险管理需要专业人才的参与和支持。然而，许多企业正面临显著的人才缺口，特别是在风险管理领域。据人力资源服务公司人瑞人才的报告，全国数字化人才缺口在400 万~500 万人，这导致企业难以系统和有效地进行风险管理。不少企业更侧重于对数字化转型中业务人才的培养与引进，相比之下，风险管理人才的培养却常被忽视，其人才引进状况同样不容乐观。在这一情形下，风险管理人才缺口自然较大，内部控制风险管理上的转型便难以有效进行，数字化转型背景下很多风险管理层面的问题在解决上也会更为困难，这都会对风险管理事宜产生诸多不利影响。
    三、数字化转型背景下企业内部控制风险管理的具体策略
    （一）夯实内部控制风险管理制度
    数字化转型背景下企业内部控制风险管理中需要将制度化管理理念作为指导性理念，并在这一理念指导下积极进行内部控制风险管理制度建设，夯实制度基础，为相关管理活动的开展提供制度保障[3]。具体制度中应包含风险管理目标、风险管理内容、风险管理权责关系，以此强化基础性制度对风险管理活动开展的指导，确保各项管理活动可以规范开展。除了夯实风险管理制度基础外，企业在数字化转型中也应当进一步夯实财务管理、人力资源管理等管理层面的制度基础，充分考量数字化对内部控制体系下各项管理活动开展的影响，在此基础上积极进行管理制度建设，凸显出制度化管理优势以更好规避数字化转型中的各种风险。
    （二）构建完善的内部控制风险管理体系
    构建完善的内部控制风险管理体系尤为重要，这是避免数字化转型背景下内部控制风险管理带有明显局限性的重要途径。风险管理本身包含风险识别、风险分析、风险应对、风险监督和审计这四个方面的内容。为此，企业在风险管理体系构建中需要对风险识别、风险分析、风险应对、风险监督和审计事宜进行详细安排。要将风险识别作为基础，在识别具体风险后系统做好风险成因、等级与危害分析。系统分析具体风险后则要专注于风险的应对，对风险进行全过程监督，通过审计评估来全面把握风险管理状况。除了基于上述逻辑构建风险管理体系外，企业也需要对自身发展中可能面临的风险进行详细分类，结合战略风险、财务风险、市场风险、运营风险等进行更具针对性的风险管理，确保风险管理体系全面覆盖企业数字化转型过程中的各类风险，从而提升内部控制风险管理的整体效能。
    （三）稳步创新内部控制风险管理形式
    数字化转型背景下企业业务开展与管理实践中需进行不断创新，内部控制风险管理中也应当积极进行创新尝试，借此将数字技术等新技术的技术优势转化为风险管理优势[4]。以数字化转型背景下企业数据泄露风险管理为例，企业可以进行数据加密和严格的访问控制，确保信息在存储、处理和传输过程中的安全性和隐私性。企业还应采用微服务架构，以加强数据保存与恢复能力，优化系统性能，并降低潜在的系统故障风险。在财务风险管理中，企业则可以基于信息化系统进行信息化管理，并基于数字技术的应用做好会计凭证保存，基于大数据技术进行财务数据整合与分析，提升会计核算与会计报告分析效率，以此更好支持财务决策与财务风险管理。数字化转型背景下不断进行风险管理创新尝试后，企业在管理实践中也能有更为多样的选择。
   （四）积极培养内部控制风险管理人才
    积极培养内部控制风险管理人才也十分重要。在数字化转型的背景下，专业人才对于推动各项风险管理工作的深入开展至关重要。因此，企业需从人才培养与引进两方面入手，力求迅速构建一支具备高素质的风险管理队伍[5]。从人才培养的角度看，企业可以考虑成立内部控制风险管理小组，由该小组全权负责风险识别、风险分析、风险控制等环节的不同工作，对整体上的风险管理事宜进行详细统筹与妥善安排。企业需做好风险管理小组内人员的系统培训，通过集中学习、系统培训的方式加深其对数字化转型背景下内部控制风险管理知识的了解，重点培养其风险识别、风险评估等专项工作能力。从人才引进的角度看，部分企业短时间内很难培养出高素质的数字化风险管理人才，为此，其可以考虑引进数字化风险管理人才，以期在风险管理中有效应用数字技术，达成数字技术赋能风险管理的基本目标。
    四、结语
    数字化转型背景下企业应深刻认识到业务开展、整体发展等层面出现的变化。在整体发展过程中，应更加重视内部控制风险管理事务，并积极采取管理措施，确保这些措施能够得到有效执行。通过研究可以发现，夯实内部控制风险管理的制度基础、构建完善的风险管理体系和创新风险管理手段，可以增强管理的有效性，从而更有效地解决常见的管理问题。与此同时，企业也应做好对管理状况的审视、回顾与分析，基于这一途径做好管理评价，以此及时定位并解决好各种管理问题，在这一进程中不断积累成熟经验，在后续管理实践中进行持续优化。
参考文献
[1] 张瀛予.数字化转型背景下国有企业内部控制管理优化路径[J].投资与创业, 2024, 35(16):151-153.
[2] 罗钢, 朱子丰.数字化转型背景下企业数据资源内部审计策略思考[J].财讯, 2023(3):138-140.
[3] 庞用.企业内部控制和风险管理存在的突出问题及其改进措施探讨[J].企业改革与管理, 2024(16):37-39.
[4] 倪华莉.企业内部控制管理与财务风险的防范措施探析[J].中国乡镇企业会计, 2023(10):126-128.
[5] 陈丽娜.企业内部控制与风险管理的问题及应对措施[J].南北桥, 2023(17):55-57.