企业内部审计高质量发展思考
黄淑春
作者简介：黄淑春（1983—），男，主要研究方向为企业内部审计、合规管理、风险管理、反舞弊管理等。
（国泰财产保险有限责任公司，上海 200090）
    摘要：高质量发展已成为我国全面建设社会主义现代化国家的首要任务，企业内部审计作为组织治理的关键部分，对提升企业管理水平意义重大。当下企业内部审计虽有一定进展，可依然面临审计独立性受限制、范围不够、应用滞后等挑战，本文基于企业内部审计的现实困境，分析其发展现状，提出健全内部审计制度、拓展审计领域、推进数字化转型等策略，推动企业内部审计朝着更高质量发展。
    关键词：内部审计；高质量发展；风险管理；数字化转型
    一、企业内部审计发展现状
    （一）内部审计制度建设成效
    近年来我国企业内部审计制度建设收获诸多成果，制度框架变得日益完备，《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署令第11号） 为企业内部审计工作带来了基础性制度保障。中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》（2019版） 又规范了内部审计实务操作[1]。在政策促进下，相关企业已经建立起了比较完善的内部审计制度体系，以制度形式明确了董事会、审计委员会、审计责任人和内部审计部门及人员职责及权限，并逐渐完善了内审机构和人员的管理制度，包括岗位设置、岗位责任、任职条件、考核办法、薪酬制度、轮岗制度、培训制度等，为内部审计工作的有效开展提供了制度保障。
    （二）内部审计实践探索进展
    企业内部审计的实践探索呈现出数字化转型的趋势，审计方式持续创新，以往传统的人工抽样以及现场核查等审计方法正逐渐朝着数据分析和远程审计等智能化方式转变，审计效率与覆盖面都有了一定程度的提升。在转型进程中，企业积极探寻新型审计模式，将大数据分析、云计算等技术引入到审计工作当中。
    例如，某金融企业构建了“一体三翼”智能审计体系，借助审计数据分析平台达成了对信贷、理财等重点业务的全流程线上化监控。这种数字化审计实践提高了审计效率，还为内部审计高质量发展开拓了新路径。
    （三）内部审计质量提升态势
    内部审计质量评价体系正逐步走向完善，审计成果的应用成效有了较大提高。中国内部审计协会发布的《内部审计质量评价指引》给企业指明了科学的质量评估标准，促使审计质量管理朝着更为规范、标准的方向发展。在实践方面，企业借助建立健全质量控制机制，持续提升审计工作的专业性以及有效性[2]。
    二、企业内部审计存在的主要问题
    （一）审计工作独立性受限
    当下企业内部审计工作的独立性正遭遇严峻挑战，这种局限性主要在组织架构以及管理机制这两个层面有所体现。许多企业在制定内部审计制度时，通常只是简单照搬部门的指导性文件，却没有依据企业自身实际状况去构建适应性良好的体系。更为突出的是，部分企业的审计部门并非直接隶属于董事会或者最高管理层，而是被放置在财务部门或者其他部门之下。这种不独立的组织架构使得审计人员在开展工作过程中受到诸多困难，很难客观公正地履行审计职责。
    （二）审计范围覆盖不足
    当下企业内部审计工作呈现出较为突出的“财务导向”趋势，审计范围显得过于狭窄，多数企业的内部审计仍旧局限于对财务报表准确性与合规性的审查，而对于运营效率、风险管理、合规管理、人力资源管理以及信息技术安全等关键领域的关注程度不够，这种有限的审计领域选择使得企业难以全面地识别以及防范各类潜在风险[3]。在审计深度层面，内部审计人员通常停留在表层的文档审查以及数据的核对等工作上，缺少对业务流程的实质性测试以及深度剖析，企业的运营效率、风险管理、资源配置等关键环节由于缺乏有效的审计监督，容易出现管理漏洞以及经营风险，这对内部审计在企业治理中的价值发挥造成了严重的制约。
    （三）审计人员素质薄弱
    在企业经营环境变得日益复杂的当下，内部审计工作对人员的专业素质有了更高要求，然而当前审计人员的综合能力明显难以契合发展需求。审计人员的知识结构较为单一，大多局限于财务会计领域，对管理、法律、信息技术等跨领域的知识所知甚少。这种能力上的短板致使审计人员在面对新业务、新技术时应对能力不足，很难深入地识别和评估企业运营中的各类风险，对内部审计质量的提升造成了严重的制约。
    （四）审计技术应用滞后
    在数字经济快速发展的情形中，企业内部审计技术的应用落后于时代发展所提出的需求，当前众多企业依旧在运用传统的手工审计方式，像是人工抽样以及实地核查等方法。这些传统的审计手段在对海量数据进行处理时，显得效率较为低下，并且容易出现疏漏之处。至于在大数据、人工智能等新技术的应用方面，企业因为资金投入不足、技术基础较为薄弱等诸多原因，很难构建起现代化的审计信息系统。即使有部分企业引入了审计软件，其应用一般也只是停留在基础的数据录入以及查询层面，不具备智能分析、持续监控等高级功能，这样的技术应用滞后状况严重地限制了审计效率的提高，也致使审计工作难以契合现代企业经营的复杂性需求。
    （五）审计成果执行乏力
    企业内部审计成果在实际应用环节遭遇颇为严重的执行难题，审计所发现的问题以及所提出的建议通常仅停留在报告层面，没能有效转变为管理改进的具体行动，这种执行乏力的状况主要体现于落实不到位、监督机制缺失等层面，被审计单位对审计建议的重视程度不足，存有应付心态，致使问题整改流于形式[4]。因缺少有效的责任追究机制以及考核激励举措，审计整改工作难以形成持续的推动力。更为关键之处在于，审计部门与业务部门之间的沟通存在不畅的情况，使得诸多建设性意见因无法获取相关部门的理解与配合而难以落地，对内部审计价值的实现造成了严重影响。
    三、企业内部审计高质量发展的优化策略
    （一）健全内部审计制度，保证审计独立
    保障内部审计独立性要从制度建设以及组织架构这两个维度同时推进，企业需依据《审计署关于内部审计工作的规定》以及行业自身特点，构建完善的内部审计制度体系，明确审计部门的职责权限、工作标准以及操作规程，在组织架构设置方面，把内部审计部门直接归属于董事会或者审计委员会，以此保证其有独立的地位以及充足的权威。审计部门应该拥有独立的人事权和预算权，创建专门的审计人员聘用、考核与薪酬体系，防止其他部门对审计工作产生干预。
    在审计实施过程中，应赋予审计人员充足的知情权、调查权以及建议权，以此保障其可以毫无妨碍地获取相关资料，施行检查，展开调查，并且构建审计报告直报制度，保证审计发现与建议可直接传达给最高管理层，提升审计结果的权威性与影响力，借助这些制度举措，切实维护内部审计工作的独立性与客观性，使其切实发挥“免疫系统”的功效。
    （二）扩大审计范围领域，确保全面覆盖
    企业内部审计工作要突破传统财务审计的限制，构建起全面且有多层次特点的审计体系。在审计范围方面，应把管理审计、效益审计、风险管理审计等归入常规审计范畴，着重关注企业战略执行、运营效率、资源配置等关键环节，借助建立科学的风险评估机制，来确定审计重点和优先领域，达成审计资源的合理配置[5]；针对不同领域设计专项审计方案，深入评估各环节的管理效能与风险状况。
    在审计深度上，要改变以往单纯以凭证核查为主的表层审计方式，转而朝着更具实质性的审计迈进，系统性地梳理流程以及识别风险点，再结合运营数据展开分析，深入探寻管理漏洞与效能短板所在之处，构建完善的审计指标体系，从合规性、效率性以及效果性等多个维度，对企业的各项业务活动给予全面评估。特别需要强化对新业务以及新技术应用领域的审计关注力度，及时察觉并防范发展进程中的风险，以此推动企业持续稳健地发展。
    （三）加强审计队伍建设，提升专业素养
    要提升内部审计人员的专业素质，需构建一套系统化的人才培养体系。企业应依据审计工作的具体需求，来制订周全的培训计划，借助课程培训、研讨交流以及案例分析等多样形式，强化审计人员在财务、管理、法律以及信息技术等方面的知识储备，建立内部讲师制度以及知识共享平台，以此促进经验的交流与技能的传承；鼓励审计人员参与资格认证，像注册会计师、注册内部审计师等专业资质考试，提升其职业化水平。
    在人才梯队建设这一领域，企业应当构建科学的选人用人机制，借助优化招聘标准以及完善职级体系等方式，吸引并留住高素质的审计人才。要设定合理的职业发展通道，建立和能力素质相适配的激励机制，以此调动审计人员工作的积极性，还应积极开展与外部审计机构的业务交流合作，借助项目实践来提升团队的专业能力。要充分运用轮岗交流机制，让审计人员全面了解企业的各个领域，培养复合型人才，借助采取这些措施，持续提升审计队伍的专业胜任能力，为内部审计的高质量发展提供人才保障。
    （四）创新审计技术方法，推进数字转型
    推动内部审计的转型，要构建起完备的信息化基础设施体系。企业需增加信息技术方面的投入，搭建起统一的审计信息管理平台，达成审计工作全流程的数字化管理，借助引入大数据分析工具，确立数据采集、清洗、分析的标准流程，以此提升数据处理能力，融合人工智能技术，开发智能审计模型，达成对异常交易的自动识别以及风险预警。应创建审计数据中心，联通系统数据接口，形成多维度的数据分析体系。
    在应用层面，要着重推进持续审计以及远程审计能力的建设，依靠云计算技术，搭建远程审计平台，突破地域方面的限制，以此提升审计效率，通过“机+人”模式重塑审计业务流程，达成审计工作标准化任务的自动执行，减少人工干预，强化区块链等新技术在审计取证、数据验证等方面的创新应用，提高审计证据的可靠性与完整性。要借助建立数字化审计工具库，开发契合业务特点的审计程序和模板，推动审计方法朝着标准化和智能化迈进。这些创新举措可提升审计效率与质量，促使内部审计朝着数字化、智能化方向发展。
    （五）完善审计整改机制，强化成果运用
    健全审计整改工作机制要求构建完备的跟踪监督体系。企业要建立审计整改责任制，明确被审计单位主要负责人作为整改第一责任人，制定详尽的整改方案以及时间表。还要设立专门的整改督导小组，定期对整改进展给予跟踪，以保证各项整改措施落实到位。要建立整改评估机制，对整改结果展开客观评价，并且将评估结果纳入相关部门与人员的绩效考核体系。
    在审计成果运用方面，应强化与企业管理决策的有机联系，构建审计发现问题的分类处理机制，依据问题的性质及严重程度，施行各异的整改措施，健全审计信息共享机制，定期编撰审计整改情况分析报告，及时向相关方面反馈整改成效，并且重视审计成果的制度化转变，把切实可行的整改举措提升为管理制度，推动企业管理水平提升。
    四、结语
    企业内部审计高质量发展属于一项系统性工程，需要从制度建设、范围拓展、人才培养、技术创新以及成果应用等多个维度协同推进。未来随着经济环境的不断持续变革，企业内部审计还会迎来新的发展机遇以及更大的提升空间。
参考文献
[1] 卢元峰. 大数据背景下企业内部控制审计质量提升探讨[J]. 现代营销(上旬刊),2025(4):34-36.
[2] 王维. 增值型内部审计助力企业高质量发展探究[J]. 中国集体经济,2025(8):69-72.
[3] 陈梦鸽,丁丽萍. 企业内部审计高质量发展思考[J]. 合作经济与科技,2025(6):153-155.
[4] 韩睿. 内部审计在企业风险管理中的应用研究[J]. 现代营销(上旬刊),2025(3):52-54.
[5] 岳川. 企业内部审计存在的问题及应对策略[J]. 投资与合作,2025(2):124-126.