制造业企业财务内部控制中存在的问题与对策研究
王晓丹
作者简介：王晓丹（1991—），女，本科，主要研究方向为财务管理。
（四川意龙科纺集团股份有限公司，四川 乐山 613100）
    摘要：在制造业企业的财务管理系统中，财务内部控制发挥着举足轻重的作用。本文拟从内部控制环境的缺陷、风险评价机制的不完善、内部控制体系的漏洞、信息交流的不畅、内部监督的缺乏等方面进行研究，以期提高我国制造业企业的财务管理水平，提高税收遵从度，促进我国制造业企业的可持续、健康发展。
    关键词：制造业企业；资产管理；采购流程；生产过程控制
    引言
    制造业作为国民经济的基石，其财务内部控制对企业经营稳定、经济效益提升和可持续发展起着关键作用。高效的财务内控制度有助于生产企业合理配置资源、防范财务风险、确保财务数据准确，避免税务问题，增强核心竞争力。因此，加强制造业企业内部控制，建立并完善财务内部控制制度显得尤为重要。
    一、我国制造业企业的内部控制管理现状
    （一）财务控制体系不够健全
    中小型生产企业在财务管理工作中普遍存在财务控制体系不完善的问题。一些企业在生产制造过程中未结合自身实际情况，照搬一般做法，缺乏针对性[1]。财务控制体系的不完善限制了企业的发展，使得企业在面对市场竞争和环保税收等方面的挑战时处于被动地位。
    （二）财务内部控制实施不到位
    有些企业的财务控制体系虽然看起来很健全，但其在实施中却存在着很多问题。比如管理部门不重视，不带头执行，导致制度缺乏权威；企业缺乏长期的监督和强有力的实施手段，对职工的业务操作缺乏约束和激励。总之，企业的内部控制制度不能发挥应有的作用，从而对企业产生潜在的财务风险。
    （三）信息化水平低，财务信息传递不畅
    制造业企业的信息化建设并没有跟上时代的发展，这在一定程度上影响了企业的内部控制。很多企业的信息系统都是相对独立的，缺少整合和共享的机制[2]。比如企业的财务、生产和销售部门之间的系统没有形成有效的互动，影响了企业的经营决策和竞争能力。
    （四）缺乏完善的内部审核和监测机制
    企业的内审制度存在着独立性不强、审计公正性和权威性不强等问题。在监审过程中，容易受到管理层的干扰，不能做到独立、客观地开展工作，难以真实地反映企业内部控制情况和风险程度。由于人员的职业素养参差不齐，目前的审计工作主要集中在财务收支的合规性审核上，对于内部控制的有效性和风险的辨识还不够重视，范围窄，深度浅，难以发现内部控制的深层问题。
    二、制造业企业财务内部控制存在问题的原因
    （一）企业管理人员没有充分关注财务内部控制
    企业高层把决策重点放在了生产效率、市场占有率和产品研发创新等方面，而对企业的财务内部控制关注不够。这种对内部控制的忽视直接导致了对内部控制投资的不足、预算占比偏低等问题[3]。许多企业在组织结构设计上存在明显缺陷，缺乏独立的内部控制体系。在企业运营过程中，制造业企业各层级人员对财务内部控制的重视程度普遍不足，尚未充分认识到其对企业长期稳定发展的关键作用。这导致企业内部缺乏有效的财务内部控制文化，人员未真正理解其核心意义，财务内部控制难以深入贯彻到企业的日常经营活动中。
    （二）企业内部结构不健全，责任分工不清
    企业在组织结构设计上没有进行科学的规划，没有很好地考虑到各部门间的相互配合和平衡。例如，企业采购部门职权过于集中，不仅要对原料供应商进行筛选和谈判，还要履行采购合同和产品验收等重要责任，这就造成了采购流程中缺少有效的内部约束机制。质量监督部门仅在生产环节进行抽检，无法对采购货物的质量进行全面、及时的把控；财务部门则仅在事后进行采购款项支付核算，难以在采购过程中发挥监督作用。不合理的采购费用不但会降低企业的利润，而且会给企业的纳税申报带来不利的影响。虚高的成本会造成企业少缴所得税，如果被税务机关发现，就会面临补缴税款，缴纳滞纳金和罚款等严重后果，这不仅会让企业面临更大的税务风险，还会对企业的可持续发展造成很大的影响。
    （三）财会人员业务水平较低，不能很好地理解新政策、掌握新技术
    在生产经营过程中，企业的财会人员的职业素质已经远远落后于企业的发展。在新的经济环境和金融政策发生改变的时候，企业财会人员主要依靠原有的知识和经验，缺乏对新政策的理解及新技术的学习。例如，在实施了新的会计准则之后，有些财会人员没有进行深入的研究，仍然使用老的方法来制作会计分录和报表，这就导致了会计资料不准确，不能真实地反映企业的情况。这不但会导致企业管理层的决策失误，导致企业的战略制定和资源分配出现错误，同时也会导致企业对外部股东的信任度下降，进而影响企业的投资决策。在资本市场上，利率的不确定将导致投资者的评价出现偏差，影响企业的筹资能力和声誉，从而影响企业的长远稳定发展。所以，提高财会队伍的素质是当务之急。
    （四）快速发展的企业所面临的外部环境需要更好的内部控制
    由于市场竞争激烈，价格波动剧烈，技术革新迅速，监管政策不断更新，制造业企业面临着日益严峻的挑战。在环保政策严格的情况下，企业为了保证利润，需要对成本管理和预算计划进行调整，同时还要加强对销售的预测，控制库存，以及对供应链管理的优化。但也有一些企业没有对新的风险进行及时优化。面对日益激烈的市场竞争，企业如果不能及时调整自身的经营状况，就会丧失竞争优势，严重的甚至会面临生存危机。因此，企业要对外部环境的变化给予足够的重视，并对内部控制体系进行适时的改进。
    三、制造业企业财务内部控制的对策与建议
    （一）制度为先，制定符合企业特点的财务规范文件
    制造业企业需全面调查经营环节，考虑自身特征，优化财务内部控制体系，明确各部门的职责与权限。在制定成本管理制度时，应结合企业实际，细化成本计算方法，准确分配直接材料成本和制造费用，真实反映生产成本，为定价和盈利计划提供参考。同时，要制定资金管理制度，合理界定多种要素，设置严格审批权限，确保资金安全。企业应根据市场和战略变化，及时修正制度，满足发展和风险防范需要。此外，还要建立跨部门沟通协调机制，定期召开采购会议，加强信息共享与协作，及时解决问题，确保采购流程顺畅和内部控制的有效实施。
    （二）以信息化为动力，促进数位财务协作
    财务部门应带头对财务软件进行优化和更新，对发票登记模块进行深度的研发，保证其可以和采购系统中的订单信息、入库验收资料、销售系统的发货记录和客户信息进行无缝的连接，同时还要对发票的有关数据进行自动抽取和智能的校验，产生准确的财务凭证，使数据处理的效率和精度得到极大的提高。通过与销售管理和应收账款系统相结合的方式，对客户的收款情况进行实时监测，并通过智能化的算法对收款风险进行评估，对可能出现的逾期账款进行预警。在此基础上，还要努力促进各系统之间的深度融合，比如，通过云票通的研发，将电子税务局和ERP系统进行无缝融合，保证发票开具、税务申报和财务会计核算之间的有效联系，对财务信息管理过程进行优化，使企业内部控制的时效性和准确性得到明显提高。
    （三）加强考核与监督，为企业的资金链建立起一道坚固的防线
    企业应建立健全财务内部控制考核与监督机制。要明确设立涵盖财务风险管理、预算执行情况、财务信息准确性等多维度的考核指标体系，对各部门和员工的财务内部控制执行情况进行定期考核，并将考核结果与员工的绩效奖金、晋升机会等直接挂钩，形成有效的激励约束机制。还要加强内部审计部门的独立性和权威性，提升内部审计人员的专业素质。内部审计部门应直接向董事会或审计委员会负责，独立开展财务内部控制审计工作，对企业各项财务活动进行全面、深入的监督检查；定期向管理层和董事会汇报审计结果，针对发现的问题提出具体的整改建议，并跟踪整改落实情况，确保财务内部控制制度的有效执行，保障企业财务活动的安全、规范。
    （四）优化资产配置，改善企业资产经营的总体效益
    企业应定期开展资产大清查，对库存采用现场盘点配合系统数据校验的方法，确保账实准确匹配。利用库存管理体系对周转次数进行分析，并对库存结构进行优化。要对固定资产进行详细的状况、效率和折旧情况的检查，并建立资产标识和记录系统，实现对整个寿命周期的追踪管理[4]；建立精确的固定资产记录，记录固定资产的购置、使用、维护和折旧情况，并及时更新。在采购过程中，要对供应商进行资格审查，对合同条款进行严格审查，并标准化验收程序。在仓储方面，应建立健全仓储管理体系，包括安全防护、分类存放和定期巡视等内容。在处理过程中，应按照标准化的流程进行，以保证资产的合法处理。应以清查工作为契机，健全资产管理体制，明确购置审批、使用维护和处理的权力，提高资产的使用效益，达到保值增值的目的[5]。
    （五）税收筹划，规避企业税收风险
    财会人员应密切关注国家财税政策的变化，组织相关的政策研究团队、组织专门的培训，对政策的影响进行深度剖析。在制订税务筹划计划的时候，要与企业的运营方式以及财务情况相结合。要积极与税务部门联系，及时掌握相关政策的实施情况，对企业遇到的疑难问题积极进行咨询，参与企业间的互动，以保证企业的正常经营。在税务检查过程中，要主动为客户提供信息，并对业务进行真实的说明，并对检查中发现的问题进行及时的处理，使税务管理过程更加完善，防止再出现同样的问题，维持良好的税企关系，减少税务风险，使税收负担合理。
    四、结语
    财务内部控制是制造业企业管理体系的核心组成部分，对企业的稳定运营和可持续发展意义重大。虽然目前企业在这方面面临着内部管理短板和外部环境变化带来的挑战，但只要精准剖析问题、有效落实改进措施，就能逐步优化财务内部控制体系。从完善制度、强化信息融合、加强监督考核、提升人员素质等多方面协同推进，不仅能够防范财务风险、提升财务管理水平，还能增强企业的综合竞争力，助力企业在复杂的市场环境中稳健发展。
    展望未来，市场环境和经济形势将持续变化，制造业企业应保持前瞻性，紧密关注行业趋势和政策调整，不断创新和完善财务内部控制机制。积极引入先进的管理理念和数字化技术，适应新的发展需求，为企业的长期健康发展奠定坚实的财务基础，进而推动制造业在国民经济中持续发挥关键支撑作用。
参考文献
[1] 张国华. 制造业企业财务内部控制优化研究[J]. 财务与会计,2019(12):45-47.
[2] 李明辉. 企业内部控制与风险管理[M]. 北京：经济科学出版社,2018.
[3] 王晓燕. 信息化环境下企业内部控制研究[J]. 会计之友,2020(2):67-70.
[4] 赵丽丽. 制造业企业内部控制现状及对策分析[J]. 现代经济信息,2017(15):196-197.
[5] 刘涛. 企业内部控制评价与优化研究[D]. 北京：北京交通大学,2018.