智慧税务视域下企业税务风险管理研究
李翠平
作者简介：李翠平（1976—），女，硕士，讲师，主要研究方向为会计、税务。
山西工程科技职业大学，山西 晋中 030619
    摘要：随着数字经济的深化与税收征管智能化转型，企业税务风险管理面临新挑战与机遇。本文基于智慧税务视域，系统分析企业税务风险的合规性与经济性双重维度，揭示其主观性、必然性与预先性特征。研究发现，智慧税务能够通过数据驱动的全流程监控、AI 预警响应及数字化合规管理，显著提升风险防控效能。针对实践中数据整合不足、人才短缺等问题，本文提出构建“制度-技术-组织”三位一体风控体系、深化税企协同治理、强化数字化人才培养的优化路径，为企业数字化转型背景下的税务风险管理提供理论支撑与实践参考。
    关键词：智慧税务；企业税务风险；风险管理；数字化转型
    一、企业税务风险的内涵与特征
    企业税务风险本质上是税收法律规范与企业经营行为交互作用的产物，其内涵可从合规性与经济性两个维度解构。合规性风险表现为纳税行为与税法规定的偏差，如少缴税款、发票违规等，可能引发法律责任；经济性风险则源于政策适用偏差，如未充分享受税收优惠导致的额外税负[1]。企业税务风险的核心特征体现在：一是主观性。税企双方对政策理解的差异易引发争议，如“混合销售”行为的税率认定。二是必然性。企业利润最大化目标与税收强制性的矛盾决定了风险的不可消除性。三是预先性。风险贯穿业务全流程，需前置到决策环节进行防控。大型企业因业务复杂性更易暴露风险，如吉林化纤集团曾因政策理解偏差导致3000万元退税失败；360集团在跨境并购中因预提所得税政策评估不足增加成本1.2亿元。研究表明，税务风险本质是信息不对称与契约不完全性的体现。企业需构建覆盖业务全链条的管理体系，通过动态政策跟踪与流程优化降低风险影响。
    二、智慧税务对企业风险管理的赋能机制
    （一）全流程风险监控体系的构建
    智慧税务通过整合内外部涉税数据，能构建覆盖企业全生命周期的风险监控网络。数据整合层面，企业需打通ERP、财务系统、供应链平台等内部数据源，并接入税务机关、市场监管、银行等外部数据，形成“业财税”一体化数据中台。
    例如，江宁经开区税务局建立的121 项风险指标库，涵盖企业设立、研发投入、股权转让等12 个关键环节，通过机器学习算法识别异常波动。2024年该系统预警企业所得税预缴异常案例127起，查补税款8 300万元[2]。动态识别机制方面，基于大数据分析的风险模型可实现“风险画像”动态更新。如研发费用加计扣除风险模型，通过比对研发人员社保缴纳、专利申请进度等数据，自动识别“伪研发”行为，某科技公司因此避免虚增扣除额2 500万元。
    （二）智能预警与响应的实时化
    AI算法的深度应用使税务风险防控从“事后核查”转向“事中拦截”。风险扫描维度，连云港市税务局的“晴雨表”系统通过7 大类114 个指标，对发票领购量骤增、注销前大量开票等异常行为进行毫秒级扫描。2022年该系统成功拦截虚开发票团伙3个，挽回损失超1.2亿元。响应机制创新方面，智能系统可根据风险等级自动触发差异化应对策略：低风险通过短信提醒，中风险推送自查指引，高风险直接阻断业务操作。某建筑企业因“异地预缴税款滞后”被系统预警后，3 d内完成整改，避免了滞纳金损失200万元。
    （三）合规管理的数字化重构
    企业借助智慧税务系统能实现税务流程的自动化与智能化。一是发票管理智能化。中核集团江苏核电部署的OCR识别系统，将增值税发票验真时间从15 min压缩至30 s，2024年全年识别异常发票1 200余张。二是政策匹配自动化。360集团开发的大模型政策引擎，通过自然语言处理技术解析政策文本，自动匹配适用的税收优惠[3]。在软件企业即征即退业务中，该系统将人工审核耗时从4 h缩短至15 min，准确率提升至98%。跨境税务管理方面，华为公司搭建的全球税务云平台，能够实时监控170个国家的税收政策变化，自动生成合规报告，2023年帮助其避免双重征税损失3.5亿元。
    三、智慧税务视域下的风险管理优化路径
    （一）构建“三位一体”风控体系：制度、技术、组织协同创新
    1. 制度层：标准化流程与动态适配机制
    企业需制定《税务风险内部控制指引》，明确关联交易定价、税收优惠适用等高风险环节的操作规范。例如，方太集团通过建立“三重审核”制度，对研发费用加计扣除项目实施“业务部门初审—税务部门复审—外部专家终审”流程，2024年成功规避27项政策适用风险。该制度通过权责清单细化各部门职责，将税务风险管理嵌入研发项目全周期，实现风险防控与业务发展的深度融合[4]。面对每年超300项的税收政策调整，企业需建立政策跟踪矩阵。如海尔集团开发的“政策雷达”系统，自动抓取财政部、税务总局官网文件，通过语义分析生成影响评估报告，响应速度较人工快72 h。该系统运用自然语言处理（NLP） 技术识别政策关键词，建立政策变更影响图谱，帮助企业预判政策变化对供应链、定价策略的影响。
    2. 技术层：智能系统的深度赋能
    企业需构建覆盖全业务场景的智能税务系统，通过技术创新实现税务管理的自动化、智能化与决策科学化。在发票管理领域，铜川市税务局“税智帮”系统通过机器人流程自动化（RPA） 技术自动处理了70%的重复性涉税事务，某制造企业引入这一技术后办税人员减少了40%。该系统通过流程挖掘技术优化办税路径，将原本需要多部门协作的业务转化为自动化流程，降低人为操作风险。在风险防控方面，智能系统通过机器学习算法构建动态风险模型。360集团利用大模型技术构建的“税务大脑”，可自动生成跨境投资税务筹划方案，在东南亚市场拓展中节约税费成本1.8亿元。该系统基于知识图谱技术整合全球税收协定数据，通过强化学习算法模拟不同投资架构的税负差异，为企业提供最优决策支持。华为公司搭建的全球税务云平台通过区块链技术实现了“业财税票”全链溯源。在欧洲市场，平台自动同步销售数据与VAT申报，将合规成本降低40%，税务稽查响应时间从20 d缩短至3 d。这些技术应用提升了效率，更推动了税务管理从“ 核算型” 向“ 战略型”升级。
    3. 组织层：专业化团队与敏捷响应网络
    企业需重构税务管理组织体系，建立专业化分工与跨部门协作机制，提升风险响应敏捷度。在吉利集团的“总部—共享中心—成员企业”三层体系中，总部团队负责政策研究与战略规划，共享中心集中处理标准化业务，成员企业专注属地合规。该模式使集团整体税务风险识别效率提升了65%。总部团队通过专业化分工，集中资源应对跨境税收、数字经济等复杂议题，共享中心则通过流程标准化降低操作风险。跨部门协作机制的创新则有效实现了风险前置[5]。宁德时代建立“业财税融合”小组，由税务、财务、业务部门人员共同参与合同审核，2024年通过优化采购合同条款节约关税成本3200万元。该机制通过建立跨部门知识库，将税务风险防控节点前置到合同签订环节，避免了“业务已发生，风险才暴露”的被动局面。在某重大并购项目中，小组提前介入交易架构设计，利用特殊性税务处理政策减少了并购税负9500万元。
    （二）深化税企协同治理：从对抗到共生的治理范式
    在智慧税务框架下，税企关系正从传统的“监管—被监管”模式向“协同共治”转型，通过数据共享与智能协作实现风险防控效能的最大化。
    1. 税务机关的智能监管创新
    税务部门依托“信用+风险”动态评价体系，能实现监管资源的精准配置。该体系运用机器学习算法整合企业纳税信用、经营数据、发票流等12个维度的300+指标，构建企业税务健康指数。对A类企业提供“容缺办理”“优先退税”等便利措施，如浙江某制造企业通过该机制将出口退税周期从15 d压缩至3 d；对D类企业实施穿透式稽查，2024年全国税务机关通过该体系减少低风险企业检查37万次，释放稽查资源超40%。山西综改示范区税务局“智芯”系统将研发费用加计扣除风险指标向企业开放，允许其提前自查。系统内置“研发人员社保匹配度”“专利授权进度”等18个风险维度。某科技公司据此调整研发项目核算方式，避免了1200万元退税损失。这种“监管沙盒”模式通过数据共享降低了信息不对称的程度，形成了税企风险防控合力，使研发费用加计扣除政策利用率大幅提升。
    2. 企业的主动合规策略
    企业通过构建数据共享机制与争议解决创新，能实现从被动应对到主动治理的转变。腾讯集团与深圳税务局建立“白名单”数据直连，基于区块链技术自动同步股权变更、资金往来等信息，使税务机关风险识别准确率提升至95%。该机制采用零知识证明技术，在保障企业数据安全的前提下将监管效率提升3倍，每年减少人工核查成本超2000万元。华为公司与多国税务机关签订《预约定价安排》，预先明确关联交易定价原则，避免跨境税务争议超20 起。该策略运用BEPS2.0框架下的全球反税基侵蚀规则，将争议解决成本降低60%。在欧洲市场，华为通过该机制将预提所得税税负从15% 降至9%，年节约税费超5 000万欧元。
    （三）强化数字化人才培养：复合型能力建设路径
    在智慧税务背景下，企业强化数字化人才培养，构建复合型能力建设路径迫在眉睫，可从内部培养体系和外部资源整合两方面着手。内部培养体系为企业数字化税务人才成长提供了土壤。中兴通讯构建的“税务+技术”课程体系颇具代表性。2024年，该体系培养了230名数字化税务人才。它包含Python数据分析、区块链技术应用等模块，采用“微证书”制度，将课程拆分为可认证的技能单元。这种方式能满足员工个性化学习需求，员工可根据自身情况选择学习模块，逐步提升能力。中国建筑开发的税务风险沙盘系统也发挥着重要作用。它模拟“金税四期”全电发票场景，运用虚拟现实技术重现稽查现场。财务人员能在模拟环境中积累应对经验，更好地掌握智能申报与风险应对技能，提高解决实际问题的能力。外部资源整合则为企业打开了更广阔的人才培养通道。中南财经政法大学与金蝶集团共建的“智慧税务实验班”开设机器学习与税收政策分析等课程，使课程内容紧密贴合行业需求，确保人才培养与实际工作无缝对接。红杉资本为被投企业提供跨境税务专家资源，协助处理VIE架构税务合规问题，覆盖多个市场。中小企业通过构建行业知识共享平台，能突破专业人才瓶颈，获取专业的税务知识和经验，提升自身税务管理水平。
    四、结语
    智慧税务视域下的企业税务风险管理，本质是通过技术创新与制度变革重构税收治理逻辑。研究表明，数字化转型显著提升了风险防控的精准性与效率，但仍需在数据治理、人才储备、跨部门协同等方面持续优化。未来，随着生成式AI、区块链等技术的深度应用，税务风险管理将向预测性、生态化方向演进。企业需强化技术融合能力，构建动态适应的风控体系，以应对全球税收政策变化与数字经济新业态的挑战，实现合规价值与经济效益的双赢。
参考文献
[1] 雷崇辉."互联网+税务"模式在企业税务管理中的应用探究[J]. 商场现代化,2022(8):146-148.
[2] 顾楠“. 金税四期”视域下企业税务风险管理优化措施分析[J]. 今日财富,2024(6):107-109.
[3] 张冬. 大数据时代下企业税务管理工作创新策略[J]. 现代营销（上）,2023(7):76-78.
[4] 孙文莹. 大数据视域下企业税务风险管理的规划探讨[J]. 中国乡镇企业会计,2024(11):229-231.
[5] 颜琰. 互联网背景下企业智慧税务管理的思考[J]. 全国流通经济,2021(35):187-189.