高质量发展背景下推动企业内部审计数智化转型的路径
高子淇
（西安石油大学，陕西 西安 71000）

      摘要：随着经济社会的快速发展和技术水平的不断提升，以人工智能、云计算、大数据等为代表的新兴科技开始深度融入经济社会各领域之中，并逐渐成为推动经济高质量发展的重要力量。在此背景下，内部审计作为一项服务于企业经营管理决策的内部监督活动，也应当与时俱进，向数智化方向转型，从而更好地发挥出自身价值。本文首先阐述了高质量发展背景下企业内部审计数智化转型的必要性与意义，然后分析了当前我国企业内部审计数智化转型面临的挑战，在此基础上提出了推动企业内部审计数智化转型的路径，以期对我国企业内部审计数智化转型提供借鉴参考。
      关键词：企业；内部审计；数智化
引言
      当前，世界各国都在积极推进数智化转型。自“十四五”规划纲要首次提出“数智化”以来，中央各部门及地方政府相继出台了相关政策，为企业数智化转型提供了指导和支持。与此同时，企业也越来越注重数字化能力的提升，以实现自身的可持续发展。经过多年的发展，企业内部审计已经从传统审计模式转变为现代审计模式。在此背景下，内部审计如何更好地适应时代发展的要求，推动数智化转型成为很多企业关注的问题。
一、高质量发展背景下企业内部审计数智化转型的必要性与意义
      自1983年我国首次提出建立内部审计制度以来，我国的内部审计工作已走过了40余年的发展历程。在此过程中，内部审计从最初的合规性监督逐渐扩展到风险管理、内部控制及企业价值增值等多个维度，成为企业治理结构中不可或缺的一部分。随着中国经济步入高质量发展阶段，创新驱动、结构优化、绿色低碳成为发展的新要求，企业对内部审计的需求也随之升级，不仅要求审计更高效、更精准，还期望其能为企业战略决策提供支持，促进企业的可持续发展。
      随着信息技术和大数据的发展，传统的审计方法已经不能满足当前的需求，因此必须进行数智化转型。一方面，大数据、云计算、人工智能等信息技术在内部审计领域的应用，能够极大地提高内部审计的效率和质量；另一方面，信息技术还能够打破传统内部审计所面临的时空限制，使得内部审计的触角延伸到企业经营管理的各个环节，有效拓展内部审计的空间范围。因此，推动内部审计数智化转型不仅是当前形势下企业应对风险挑战、实现高质量发展的必然要求，同时也是新时期赋予内部审计的历史使命[1]。
二、当前我国企业内部审计数智化转型面临的挑战
      首先，企业内部审计的数智化转型是一项系统性工程，其涉及管理理念、业务流程、组织架构、技术体系等多个方面。然而当前，很多企业的内部审计部门在开展数智化转型过程中，往往存在“头痛医头、脚痛医脚”的问题，仅针对某个环节或某个项目进行数智化改造，而忽视了从全局视角对整个内部审计系统进行统筹规划，导致转型效果不佳[2]。
      其次，企业在推进数智化转型的过程中，普遍面临着数据壁垒高筑的难题。由于各业务部门均掌握着大量的原始数据和信息，且各自拥有不同的数据格式与标准，这就造成了内部数据的割裂与分散，使得内部审计人员很难获得想要的审计线索，从而降低了审计工作的效率与质量。
      最后，企业内部审计的数智化转型需要复合型人才的支撑。然而现实情况却是，很多企业的内部审计团队中，具备传统审计知识的人员较多，但同时熟悉审计业务与数字化技术的复合型人才却相对匮乏。一方面，传统审计人员对新兴的数字技术了解不足，难以充分利用大数据、人工智能等技术手段提升审计的效率和准确性；另一方面，技术人员虽然擅长数据处理和分析，但往往缺乏对审计业务流程和法规政策的深入理解，难以将技术手段精准应用于审计实践中[3]。
三、推动企业内部审计数智化转型的路径
（一）构建起数据驱动、人机协同的审计模式
      数据是企业数智化转型的关键要素。因此，企业应将审计数据作为重要战略资源，通过构建统一的数据中心、搭建数据分析平台等方式，打通内外部信息系统，实现数据采集、存储和共享。在此基础上，企业应借助大数据技术和人工智能算法，对海量数据进行分析挖掘，发现业务风险点并提出解决方案，以提升审计工作质效[4]。
      同时，随着数字技术的不断发展，传统的审计方法已无法满足新时代审计工作的需求。为此，企业要充分利用AI （人工智能）、RPA （机器人流程自动化） 等智能化手段，不断探索人机协同审计模式。
      一方面，可以通过建立自动化审计平台，实现审计流程的自动化、标准化；另一方面，要加强审计人员与计算机辅助系统之间的协同配合，使其共同完成审计工作任务。例如，某大型国有银行利用RPA 技术对会计凭证进行自动识别、校验及核对，大大提升了审计工作效率；某上市公司则采用“RPA+AI”模式对业务流程进行全节点监控，有效降低了舞弊风险。此外，企业也可借助ChatGPT、Midjourney 等前沿技术，开展智能语音交互、虚拟现实等应用场景研究，打造具有行业特色的智能化审计工具。（二）建立以价值为导向的审计评价体系
      随着企业数智化转型的不断深入，企业对内部审计提出了更高要求，即不仅要保证财务报表和内部控制制度的真实、准确、完整，还要通过审计发现问题并及时提出改进建议，从而实现价值创造。因此，企业应建立以价值为导向的审计评价体系，将价值创造作为评价内部审计工作成效的重要标准，并将其纳入年度绩效考核体系中，以激励审计人员积极主动地开展审计工作。具
      体来说，一是明确评价对象，即将“价值创造”作为审计评价的主要目标，围绕该目标建立起一套科学合理的指标体系。该指标体系应包括业务经营效益、风险管理能力、资源配置效率等方面。二是确定评价方法，即采用定量与定性相结合的方式，从多个维度对内部审计进行综合评估。三是确定审计结果的应用范围，即根据审计结果的不同类型和重要程度，分别向董事会或高级管理层、其他部门或员工反馈，以实现不同层级的有效沟通。在此基础上，应加大对数智化审计成果的运用力度，将其作为推动业务发展、防范风险和提升管理效能的重要抓手，充分发挥内部审计在推动企业高质量发展中的职能作用。例如，可以将审计结果反馈至相关职能部门，帮助其进一步完善相关政策措施，从而更好地服务于企业战略目标的实现；也可以将审计结果作为衡量绩效考核的重要依据之一，以激发全员参与审计的积极性。
（三）完善内部审计组织架构，强化数智化转型顶层设计
      传统的审计模式已经无法适应数智化时代的需求，而要想真正发挥内部审计的职能作用，就必须依托现代信息技术来推动内部审计工作从传统审计模式向数字化审计模式转型。对于如何优化内部审计的组织架构，可以从以下几个方面进行探讨。
      一是实行矩阵式组织模式。对标国际领先审计机构，大型央企多采用“矩阵式”管理模式。这种组织模式能够将业务部门、审计部门与信息技术部门结合在一起，充分发挥不同部门之间的协同作用，提高工作效率和质量。以国家电网公司为例，为进一步提升管理效率，国家电网基于“集中+分散”的建设思路，设立了六个审计中心，通过资源共享实现优势互补，并且建立了“审计部—审计中心—专业审计组”三级审计架构。
      二是设立首席数据官职位。随着数字技术不断融入企业运营管理中，首席数据官作为一个全新的岗位被提出，负责制定企业数字化战略规划、构建数字平台、处理大数据、培养数据人才等。其主要职责是在企业内部搭建统一的数据平台，整合各个系统的数据，挖掘数据资源价值，为管理层提供决策支持。
      三是构建信息化共享平台。企业应建立健全内部审计信息化标准体系，完善数据采集、存储、分析、应用机制，加快推进内部审计数智化建设。
（四）加强数据治理能力建设，夯实内部审计数字化转型的基础支撑
      近年来，我国政府高度重视数据的重要性，将数据视为与土地、劳动力、资本、技术并列的重要生产要素，并出台了一系列政策法规促进数据的开放共享。然而，尽管数据已被广泛应用于企业生产经营之中，但仍有相当一部分企业对如何使用数据存在困惑。而且由于数据本身具有多源异构性、多维复杂性、动态关联性等特征，如果缺乏合理的数据治理体系，那么大量分散的数据资源将难以形成合力，造成“数据孤岛”现象，进而影响到企业内部审计数字化转型的进程[5]。
      为了更好地挖掘数据价值，需要加强数据治理能力建设，提升数据质量和使用效率，以此夯实企业内部审计数字化转型的基础支撑。具体而言，一方面，企业应积极推进数据标准化工作，确保不同类型、来源的数据统一编码、统一存储；另一方面，可以利用区块链技术保证数据采集、传输、存储、处理过程中的安全可信，确保数据不被篡改或伪造。此外还可借助机器学习算法实现对海量数据的实时分析和快速计算，从而有效弥补人力分析的不足。
（五）加快审计业务流程再造，实现内部审计方式的创新
      随着科技的飞速发展和数据应用水平的不断提升，内部审计理念正在发生深刻变革，逐渐由事后审计向事中审计、预警式审计转变，并逐步转向事前、事中、事后全过程审计。在此背景下，加快审计业务流程再造，实现内部审计方式的创新，已成为企业提升内部管理效能、防范风险的关键举措。在这一过程中，需充分利用现代信息技术，如大数据、云计算、人工智能等，对审计流程进行深度优化与重塑。
      首先，要推动审计信息系统的升级换代，确保系统能够支持大数据环境下的海量数据处理，通过算法模型自动筛选异常交易和数据，为审计人员提供精准的审计线索。同时，利用机器学习技术不断优化审计模型，使其能够自我学习、自我进化，更准确地识别新型风险和问题。其次，要实施全链条审计管理，将审计监督贯穿于企业运营的全过程。事前，通过风险评估和内部控制评价，为业务决策提供咨询建议，预防风险发生；事中，运用实时监控和数据分析技术，对关键业务流程进行动态监督，及时纠正偏差；事后，则进行全面的审计总结与反馈，提出改进建议，促进管理水平的提升[6]。
四、结语
      在高质量发展背景下，企业内部审计的数智化转型不仅是应对时代挑战的必然选择，也是提升企业核心竞争力的关键举措。对于企业来说，应加强审计体系、审计方式的创新，构建更为完善的企业组织架构，强化数据治理，并推动业务流程再造，从而推进内部审计数智化转型，为企业可持续发展提供保障。
参考文献
[1] 李文浩.企业内部审计数智化转型研究[J].中国价格监管与反垄断,2024(8):90-92.
[2] 罗钢.国有企业内部审计数智化转型研究[J].山东纺织经济,2024,41(4):1-5.
[3] 谭丽婷.内部审计的数智化变革:动因、特征与价值创造效应[J].中小企业管理与科技,2024(6):138-140.
[4] 万宇.数智化转型下国有企业内部审计职业能力应变[J].财政监督,2023(13):99-104.
[5] 乔植.以内部审计数智化转型推进企业高质量发展[J].审计观察,2023(1):65-71.
[6] 凌晨怡.内部审计数智化转型动因与成效研究:以Z电力公司为例[D].杭州:浙江财经大学,2022.