数字经济时代会计师事务所审计面临的风险及其防范与控制
张丽元
（致同会计师事务所，北京 100004）
作者简介：张丽元（1988—），女，本科，会计师，注册会计师，主要研究方向为审计。
    摘要：在数字经济的背景下，会计师事务所的审计范围和复杂性不断扩展，审计工具的技术化程度和依赖度不断提升。然而，随之而来的信息安全、数据分析误差、法律合规等风险也日益严重。本文首先分析了数字经济对审计工作的影响，指出了数字化技术在提升审计效率、扩展审计范围等方面的作用；接着探讨了数字经济时代审计面临的主要风险，并提出了相应的防范和控制措施，包括强化信息安全体系、引入先进的数据分析工具、加强法律法规培训及保障审计独立性等。
    关键词：数字经济时代；会计师事务所；审计风险；防范；控制
    引言
    大数据、人工智能、云计算等数字化技术的普及使得数字经济已经成为全球经济发展的核心动力。会计师事务所作为经济主体重要的监督机构，其审计工作正经历着前所未有的转型。数字经济不仅带来了业务流程的自动化与高效化，也在一定程度上改变了审计工作的内涵和要求[1]。特别是在审计对象涉及跨境业务、大数据及非财务数据的背景下，审计人员面临新的挑战。与此同时，数字经济所带来的审计风险，如信息安全、数据分析误差等，也在不断影响着审计结果的可靠性与独立性。
    一、数字经济对会计师事务所审计工作的影响
    （一）数字化技术推动审计效率提升
    数字化技术，尤其是数据分析工具、人工智能（AI）、云计算等的应用，极大地推动了审计效率的提升。传统的审计方法主要依赖于人工逐一核对财务数据，工作强度大且耗时较长。而数字化技术的引入使得审计工作可以通过自动化、实时数据处理和精准的算法分析来完成。例如，数据分析工具能够处理海量数据，识别潜在的风险点和异常交易，从而大大提高审计的精准性和工作效率[2]。云计算技术则实现了数据存储和共享的便利，使得审计人员能够远程获取所需数据，减少了时间和空间的限制。
    （二）会计师事务所审计范围的扩展
    随着数字经济的蓬勃发展，会计师事务所的审计范围正在从传统的财务数据扩展到非财务数据，包括大数据、物联网、区块链等领域。在数字经济环境下，企业的业务活动变得日益复杂和多样化，传统的财务报表已无法全面反映企业的经营状况，非财务数据成为审计工作中不可忽视的部分。大数据的应用，使得审计人员可以通过数据挖掘与分析，获取企业运行的更全面视角，包括市场趋势、用户行为、供应链信息等[3]。此外，物联网技术的广泛应用使得企业可以实时追踪生产、库存及销售等数据，从而增强审计的全面性和实时性。
    （三）审计工作的复杂化与多样化
    数字经济时代的快速发展促使各行各业的业务模式和信息流发生了深刻变化，进而导致审计工作变得更加复杂。在数字化和网络化的背景下，审计对象不仅仅是传统的财务数据，还涉及跨行业、跨地域的复杂信息流等。审计人员不仅要了解企业的财务报表，还需要熟悉业务流程、信息系统以及多种行业的最新发展趋势。
    （四）会计师事务所审计人员技能要求的提升
    数字经济时代对会计师事务所审计人员的技能要求提出了新的挑战和更高标准。随着审计领域的技术化、数据化和信息化，审计人员不仅需要掌握传统的会计知识和审计方法，还必须具备数据分析、信息技术等多方面的专业技能。首先，数据分析能力成为审计人员必备的核心能力之一。随着大数据、人工智能、机器学习等技术的广泛应用，审计人员需要能够熟练运用数据分析工具，挖掘海量数据中的潜在风险和异常信息。其次，信息技术的应用要求审计人员具备一定的IT知识，能够理解并运用企业的信息系统、云平台、区块链等技术工具。
    二、数字经济时代会计师事务所审计存在的风险
    （一）信息安全风险
    随着企业逐步推进数字化转型，信息安全风险逐渐增加。在审计过程中，审计人员需要处理大量涉及财务和非财务数据的敏感信息，这些信息通常以电子数据的形式存储、传输和处理。数据存储地点从本地系统扩展到云端，信息流动的速度和范围也大幅增加。在这一过程中，企业的关键数据可能面临被黑客攻击、泄露等多种安全威胁。
    黑客通过网络攻击或恶意软件入侵可能会篡改、盗取或泄露敏感信息，影响审计数据的完整性和准确性。此外，在信息存储和传输过程中，可能会出现数据的丢失、篡改或滥用等问题，给审计工作带来巨大风险[4]。
    （二）大数据分析误差风险
    大数据技术的引入为审计工作提供了强有力的支持，审计人员可以通过大规模的数据分析快速发现潜在的风险和异常。然而，大数据分析本身也带来了误差风险，可能影响审计结果的准确性。首先，数据采集过程中，存在数据源多样性和不完全性的问题，某些数据可能未被准确收集或及时更新，导致审计人员无法全面反映公司的实际情况。其次，数据清洗和存储过程中，若处理方法不当，可能出现错误。
    （三）法律与合规风险
    随着数字经济的飞速发展，企业运营的全球化和信息化进程加快，审计工作也面临着越来越多的法律和合规风险。数字经济的扩展使得跨境交易和全球数据共享变得更加频繁，这给审计带来了诸多法律挑战。例如，在跨境审计过程中，审计人员可能会涉及不同国家和地区的法律法规，尤其是在数据隐私、数据保护和税务等方面。各国对于数据隐私保护的规定差异较大，这使得在处理跨境数据时，审计人员可能面临如何遵守当地法律的困难。此外，随着数字货币、区块链等新兴技术的出现，相关的法律法规会不断完善，审计人员在进行相关审计时可能面临未遵循最新法律的风险。
    （四）信息技术依赖与审计独立性风险
    在数字经济时代，会计师事务所越来越依赖信息技术工具来完成审计工作，从数据处理、分析到报告生成，信息技术的普及为审计工作提供了巨大的支持。然而，随着对信息技术的依赖加深，审计人员的独立性面临着一定风险。审计工作要求审计人员在进行审计过程中保持高度的独立性，以确保审计结果的客观性和公正性。然而，随着信息技术的应用， 审计人员与信息技术（InformationTechnology，IT） 部门的合作变得更加密切，审计人员可能会过度依赖IT人员提供的数据和技术支持。特别是在系统维护、数据处理和审计工具的使用过程中，审计人员可能受到IT部门的影响，从而影响审计的独立性[5]。
    三、数字经济时代会计师事务所审计风险的防范与控制
    （一）完善信息安全管理体系
    随着数字经济的不断发展，信息安全已成为会计师事务所审计工作的重中之重。为了确保审计数据的安全性，应当建立完善的信息安全防护体系。首先，事务所应加大对信息安全基础设施的投入，对传输的数据进行加密，确保数据在存储、传输和共享过程中不被泄露或篡改。其次，会计师事务所应设置严格的访问控制机制，只允许经授权的人员访问敏感数据。通过实施多层次的权限管理与身份认证机制，确保每个用户的操作权限和职责相符，有效防止数据滥用。最后，会计师事务所应定期对审计数据进行备份，并在安全的地方保存备份文件，确保数据的完整性和可恢复性。
    （二）应用先进的数据分析工具
    在数字经济时代，会计师事务所在审计过程中应充分应用先进的数据分析工具，以提升审计质量和效率，防范审计风险。一方面，利用大数据分析技术，事务所可以对海量的财务数据进行深入挖掘和处理，帮助审计人员发现潜在的财务异常和风险点。具体做法是通过数据抓取、清洗和处理，将不同来源的数据进行统一整合，形成全面的财务数据库。通过统计分析、趋势分析等方法，审计人员可以及时发现财务报告中的不合理波动或潜在的舞弊风险，如异常的交易模式、频繁的资金流动等。
    另一方面，利用机器学习和人工智能技术，审计人员可以建立模型对企业财务数据进行自动化分析，识别潜在的风险因素。例如，通过深度学习算法，审计人员能够分析历史数据，建立预测模型，预测企业未来的财务风险，从而对未来可能出现的问题进行早期预警。此外，人工智能还可以帮助审计人员自动完成大量的重复性工作，如凭证审核、账务匹配等，减少人工操作的失误率，提高工作效率。
    （三）加强法律法规培训与合规管理
    在数字经济时代，新的技术手段和业务模式不断涌现，法律和合规要求也在随之变化。因此，会计师事务所必须定期组织审计人员进行数字经济相关法律法规的培训，以确保审计人员在审计过程中能够遵守最新的法律法规。首先，审计人员应定期了解有关数据隐私保护、跨境数据流动、数字货币等领域的法规更新，确保审计工作能够满足本国和外国法律法规的要求。其次，事务所应建立健全的合规管理体系，设置专门的合规部门，负责对审计过程中涉及的法律问题进行把关，确保所有审计活动都在合法合规的框架下进行。在此基础上，事务所还应注重对审计人员法律意识的培养，提高他们对法律风险的敏感度。
    （四）加强独立性保障与技术审查
    随着信息技术的广泛应用，审计工作中对技术工具的依赖越来越大，这在提高效率的同时，也带来了审计独立性风险。因此，为了确保审计工作的公正性和独立性，事务所必须建立一套完善的独立性保障机制。首先，会计师事务所应加强对审计人员的独立性培训，强化其职业道德和责任意识，确保他们能够在审计过程中保持客观、公正的态度，不受外部压力或技术工具的影响。其次，事务所应建立严格的技术审查机制，确保所有审计工具和软件的使用不影响审计人员的独立性。特别是在使用外部IT服务商提供的技术工具时，事务所应定期对这些工具进行审查，评估其是否会对审计过程产生潜在的干扰。最后，事务所还应让审计人员与IT部门之间保持适当的隔离，确保技术支持不会干扰审计人员的独立判断。
    四、结语
    在数字经济时代，会计师事务所的审计工作已进入一个前所未有的变革期，既面临着空前的机遇，也面临着诸多挑战。数字化技术为审计工作带来了显著的提升，不仅加快了审计效率，还扩展了审计的领域和内容。然而，伴随而来的信息安全、数据分析误差、法律合规性问题及审计独立性风险等，逐步成为制约审计质量和效率的重要因素。因此，如何在数字经济时代实现审计风险的有效防范与控制，是每个会计师事务所必须深入思考的问题。本文提出了包括信息安全管理、先进数据分析技术应用、法律法规培训和审计独立性保障等多方面的对策，以期为审计人员提供理论支持和实践指导。
参考文献
[1] 付伟男. 数字经济时代会计师事务所审计风险防范[J].销售与管理,2024(22):24-26.
[2] 吕军. 数字经济时代会计师事务所审计转型探究[J]. 当代会计,2024(9):106-108.
[3] 陈雨棠. 数字经济时代下会计师事务所审计转型研究[J]. 中小企业管理与科技,2022(13):151-153.
[4] 李雪平. 数字经济时代的注册会计师审计转型探析[J].新财经,2019(14):127-128.
[5] 王柳. 关于会计师事务所数字化转型的若干思考[J]. 中国经贸,2023(16):91-93.