商业银行全面预算管理体系的构建与优化研究

艾瑜（桂林银行股份有限公司，广西 桂林 541001）

作者简介：
艾瑜（1987—），女，本科，会计师，主要研究方向为预算管理、财务数字化。

摘要：随着金融市场的不断深化和竞争的加剧，商业银行面临着日益复杂的经营环境。全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，对于商业银行实现资源优化配置、风险控制和经济目标具有重要意义。本文旨在探讨商业银行全面预算管理体系的构建与优化，结合经济理论和技术方法，提出具有实践价值的策略建议。
关键词：商业银行；全面预算管理；体系构建；优化研究；经济影响

引言
    全面预算管理是商业银行实现战略目标、提升管理效率的关键手段。通过预算的编制、执行、监控和调整，商业银行能够有效控制成本、优化资源配置、防范金融风险。然而，当前商业银行在全面预算管理方面仍存在诸多问题，如预算编制不科学、执行力度不足、监控体系不完善等。因此，构建与优化全面预算管理体系成为商业银行亟待解决的重要课题[1]。

一、商业银行全面预算管理体系的理论基础
（一）全面预算管理的基本概念
    全面预算管理的理念深化表现在多个维度：战略导向性确保预算目标与商业银行的长期发展战略相吻合，保障资源配置与战略意图同步；全员参与性要求预算管理过程涵盖所有层级员工，以凝聚共识并协同行动；对过程控制的重视体现了预算管理的动态适应能力，能及时响应市场变化；绩效导向性则通过对预算执行结果的评估与反馈，推动商业银行经营管理水平的不断提升。

（二）全面预算管理在商业银行中的应用
    1.预算编制的精细化
    商业银行在预算编制过程中，需对各项业务进行细致分析，将预算指标分解至最小业务单元，确保预算的准确性和可执行性。
    2.预算执行的刚性
    商业银行在预算执行过程中，应强化预算的约束力，确保各项业务活动严格按照预算计划进行，同时，对于预算调整应设定严格的审批程序，防止预算执行的随意性。
    3.预算监控的智能化
    商业银行应充分利用现代信息技术，构建预算监控平台，实现对预算执行情况的实时监控和预警，提高预算管理的效率。
    4.预算评价的多元化
    商业银行在预算评价环节，应综合运用财务指标和非财务指标，对预算执行效果进行全面评估，为预算调整和未来预算编制提供依据。
    5.风险管理的融合
    商业银行在全面预算管理中，应将风险管理与预算管理紧密结合，通过预算手段对各类金融风险进行有效识别、评估和控制，确保银行业务的稳健发展[2]。

二、商业银行全面预算管理体系的构建
（一）预算编制环节
    1.目标设定
    在预算编制的初始阶段，商业银行需依据其战略规划和经营目标，明确预算期的财务目标和业务目标。这一过程应充分考虑市场环境、监管要求、内部资源状况及历史绩效数据，确保预算目标的合理性和挑战性。具体而言，财务目标包括但不限于收入增长、成本控制、利润提升等，而业务目标则涉及市场份额扩张、产品创新、服务质量提升等。
    2.预算分解
    为实现预算目标，商业银行需将总体目标进行细化分解，直至各个部门、业务条线和产品层面。这一步骤要求预算分解具有层次性和逻辑性，确保每个单元的目标既具挑战性又可实现，同时保持与整体目标的协调一致。预算分解应考虑不同业务单元的特性，如风险承受能力、成本结构、盈利模式等，以保障预算的全面性和操作性。
    3.预算编制方法
    在预算编制过程中，商业银行应采用多种先进方法，以提高预算编制的科学性和准确性。零基预算方法要求从零开始审视每一项支出，评估其必要性和成本效益，从而优化资源配置。滚动预算方法则强调预算的连续性和灵活性，通过定期更新预算数据，使预算更加贴近实际经营情况，提高预算的适应性。此外，还可以结合使用弹性预算、概率预算等方法，以应对不确定性和风险。

（二）预算执行环节
    1.责任落实
    在预算执行过程中，商业银行需构建清晰的责任体系，明确界定各部门、各岗位在预算执行中的职责与权限[3]。此环节要求将预算目标与岗位职责紧密结合，通过
制定具体的责任清单和绩效指标，确保每位员工对预算执行结果负责。同时，应建立相应的奖惩机制，激励员工按照预算要求行事，保障预算执行的效率和效果。
    2.资源分配
    预算执行的关键在于资源的合理配置。商业银行应根据预算计划，对人力、物力和财力资源进行优化分配。在人力资源方面，应确保关键岗位的人员配置与预算目标相匹配，提升团队执行能力；在物力资源方面，应着重提高资产使用效率，避免资源闲置和浪费；在财力资源方面，应严格执行预算内的资金支出，同时保持一定的财务灵活性，以应对突发事件和市场变动。

（三）预算监控环节
    1.指标体系
    为有效监控预算执行情况，商业银行需构建一套综合性的监控指标体系。该体系应包含财务指标和业务指标两大类。其中财务指标包括但不限于收入、成本、利润、资产负债率等，用以衡量预算执行的财务效果；业务指标则涉及市场份额、客户满意度、产品创新等，旨在评估业务活动的运营效率和市场竞争力[4]。通过这一指标体系，商业银行可以全方位、多角度地揭示预算执行的实时状态，为预算控制和调整提供数据支持。
    2.预警机制
    在预算监控过程中，设定合理的预警阈值至关重要。预警阈值应根据历史数据、行业标准、市场状况等因素综合确定，旨在对预算执行中的潜在风险和异常情况进行早期识别。当监控指标触及或超过预警阈值时，预警机制应自动启动，通过系统提示、邮件通知等方式，及时向相关部门发出预警信号，促使相关责任人员采取相应的预防或纠正措施，以维护预算的稳定执行。
    3.定期报告
    预算监控的成果需通过定期报告的形式向管理层进行汇报。报告应详细记录预算执行的关键数据和指标变化，分析预算执行的总体趋势、主要成就、存在问题及原因。此外，报告还应包含对未来预算执行情况的预测和建议，为管理层提供决策依据。定期报告的频率应根据银行的具体情况和监管要求确定，确保管理层能够及时、准确地掌握预算执行信息，做出有效决策。

（四）预算调整环节
    1.调整条件
    为维护预算的灵活性和适应性，商业银行需预先设定预算调整的条件和程序。调整条件应包括但不限于市场环境重大变化、内部战略调整、不可抗力事件等。这些条件应具备可操作性，以便在实际经营活动中准确判断是否触发预算调整。同时，程序设计应确保预算调整的透明性和规范性，防止随意性调整对预算执行造成不利影响。
    2.调整审批
    预算调整的审批机制是确保预算严肃性和有效性的关键环节。商业银行应建立多层级的审批流程，对预算调整申请进行严格审核。审批过程应充分考虑调整的合理性和必要性，评估预算调整对财务状况、业务运营及战略目标的影响。此外，审批机制还应规定不同额度或类型预算调整的审批权限，确保审批决策的科学性和高效性。
    3.调整实施
    在预算调整获得批准后，商业银行应及时对预算计划进行相应调整。调整应遵循既定程序，确保调整后的预算能够准确反映实际经营情况，同时保持与银行整体战略目标的一致性。调整内容可能涉及收入预测、成本控制、资金分配等多个方面，要求预算管理人员具备高度的专业素养和应变能力，以保障预算调整的精准性和时效性。通过有效的预算调整，商业银行能够更好地应对外部环境的变化，保障经营活动的稳健运行。

三、商业银行全面预算管理体系的优化
（一）技术优化
    为提升预算管理的效率和准确性，商业银行应引入大数据、云计算等现代信息技术，以增强数据处理能力，实现对预算相关数据的快速收集、分析和处理，从而提高预算编制的速度和精确度。信息系统的集成性有助于消除“信息孤岛”，确保预算信息的实时共享和协同工作。在此基础上，银行还需构建基于历史数据和市场预测的预算模型，运用统计学、经济学等方法，结合自身业务特性和市场环境，对未来的财务状况和业务趋势进行模拟和预测，通过模型的不断优化和校准，提升预算编制的准确性和前瞻性。此外，预算执行的自动化监控是技术优化的核心，应通过开发和应用自动化监控系统，实现对预算执行情况的实时跟踪和智能分析，减少人为错误和干预，提高监控的效率和效果，及时发现预算偏差并采取相应措施，确保预算目标的实现。

（二）管理优化
    为加强预算管理的专业性和集中性，商业银行应设立专门的预算管理部门，使其负责预算的全过程管理，包括编制、执行、监控和调整，确保预算管理活动的有序进行。该部门需与其他业务部门保持紧密沟通，以保障预算管理的有效性和协同性。同时，预算管理培训是提升员工意识和能力的关键，应定期组织相关培训和研讨，增强员工对预算管理重要性的认识，提高其专业技能，以培养一支高素质的预算管理团队。此外，还应建立预算执行与员工绩效挂钩的激励机制，通过奖惩措施激发员工参与预算管理的积极性，提高预算执行的质量与效率。

（三）经济优化
    预算管理作为商业银行成本控制的重要工具，通过编制和执行预算，有效预测和监控各项成本，包括日常运营成本、资本成本和风险成本，采取合理措施以降低成本，并提高成本效益，从而全面提升银行的赢利能力。同时，预算管理助力银行根据业务发展战略和市场需求，合理规划和优化资源配置，确保资源投向高回报领域，提高资源利用效率，促进业务结构的优化和升级。此外，预算监控作为风险防范的关键环节，使银行能够及时发现潜在风险点并采取预防措施，避免或减轻风险对银行经营的影响，有效增强银行的风险抵御能力，保障银行的稳健经营和持续发展。

（四）文化优化
    在全面预算管理体系的优化过程中，商业银行需重视企业文化的培育与优化，因为企业文化是预算管理顺利实施的关键土壤。银行应积极构建以预算管理为核心的企业文化，将预算理念融入日常运营，强调全员参与性，确保每位员工认识到自己在预算管理中的角色和责任，营造一个全员关心、参与预算的良好氛围。同时，通过举办宣传活动和培训讲座，提升员工对预算管理重要性的认识，明确预算管理不仅是财务部门的责任，而是关乎整个银行运营效率和效果的核心工作。此外，银行应强化预算执行的责任感，建立健全责任追究制度，确保预算执行中出现的问题及时得到纠正，提升执行力。

四、结语
    商业银行全面预算管理体系的构建与优化是一项系统工程，它不仅关系到银行资源配置的合理性，还直接影响到风险控制和经营效益。研究发现，通过精细化预算编制、强化预算执行、智能化监控和多元化评价，商业银行能够有效提升管理水平和市场竞争力。同时，结合技术、管理、经济和文化多方面的优化措施，预算管理体系得以不断完善，为银行的长期稳定发展奠定了坚实基础。因此，商业银行应持续致力于全面预算管理的研究与实践，以适应不断变化的市场环境，推动银行战略目标的实现。

参考文献
[1] 王开瑜 . 价值导向下商业银行全面预算管理体系构建[J].中国乡镇企业会计,2024(1):52-54.
[2] 陈丽娟 . 基于战略价值导向下商业银行全面预算管理体系优化路径研究[J].现代商业,2024(6):38-41.
[3] 徐小娣.商业银行全面预算管理体系建设思考[J].品牌研究,2024(36):98-100.
[4] 戴琳.国有企业全面预算管理体系构建研究[J].环渤海经济瞭望,2024(4):101-103.