大数据时代企业审计智能化转型路径研究
黄德云
作者简介：黄德云（1974.10—），男，汉，湖北省仙桃市，会计师，大专，主要研究方向为：财务、审计、税务, 江苏兴瑞会计师事务所有限公司 江苏南京210000
    【摘要】在大数据与人工智能深度渗透背景下，企业经营数据呈现爆发式增长，传统审计模式已难以满足现代企业风险管控需求。本文聚焦大数据时代企业审计智能化转型，分析转型的必要性与现实挑战，探讨利用大数据、人工智能等技术优化审计流程、提升审计效能的具体路径，为企业构建智能风控体系提供理论支撑与方法指导。
    【关键词】大数据时代；企业审计；智能化转型；审计效能；风险防控
    引言
    在大数据和云计算迅猛发展的大环境中，企业经营环境变得越来越复杂，传统审计模式在效率与数据处理能力方面已显现明显局限。推动审计智能化转型已是企业顺应数字化浪潮、提高审计精准度和风险预警能力的不二选择。深入探究企业审计智能化的转型路径对于加强企业内部控制、保障企业的可持续发展有着十分重要的作用。
    一、大数据时代企业审计智能化变革的背景及意义
    （一）大数据在改变审计环境中所扮演的角色
    在数字经济日益繁荣的今天，大数据正以空前的规模、速度和多样性重构着企业审计环境，并成为推动审计行业转型的核心动力，企业经营活动所带来的数据量成倍增加，由传统财务数据向业务运营数据、客户行为数据和供应链数据等非结构化数据延伸，构成了一个巨大且复杂的数据生态系统。比如电商企业每天生成的交易订单、物流信息和用户评价数据量都能达到TB级别，而传统的审计手段已经很难处理这样庞大的数据处理要求。这一数据环境变化推动审计模式由抽样检查转向全量分析、由经验驱动转向数据驱动。技术维度催生智能化业务场景，例如智能客服系统、自动化生产线和供应链智能调度等等，而这些新业务模式所生成的数据都是实时的、动态性特点要求审计方法同步升级以适应动态化业务流程审计需求；与此同时，大数据技术也催生出新型商业模式，例如共享经济和平台经济，它们涉及多方主体，交易关系错综复杂，资金流向多变，传统的审计方法很难穿透式地验证交易的真实性，迫切需要新型审计技术和方法。
    （二）审计向智能化转变的价值和要求
    审计智能化转型作为企业迎接大数据时代的挑战、提高审计效能的不二选择，战略价值和现实需求十分显著，从企业内部管理的角度来看，智能化审计可以有效地促进审计效率的提高和审计成本的下降。传统的审计主要靠手工调阅凭证和核对资料，在庞大的信息面前效率低、易被遗漏。而智能审计系统利用机器学习算法对异常交易进行自动识别，对财务数据进行趋势分析，可以使审计效率提高几倍乃至几十倍，这一效率提升使得审计资源可以更加合理配置，重点关注高风险领域并提高审计针对性和有效性，从风险防控来看，审计智能化转型帮助企业对风险进行实时监控和预警，大数据技术推动审计职能从事后监督转向全流程防控。这种前瞻性风险防控能力实现了审计工作由传统事后监督向事前预防和事中控制的转变，从而为企业的稳步发展提供了强有力的保证，从外部监管和市场竞争的视角来看，审计智能化转型对企业适应监管要求、增强市场竞争力具有至关重要的意义。在监管部门对于数据真实性和合规性要求越来越严格的情况下，智能化审计既能满足日趋严格的监管要求，又能为企业战略决策提供数据支撑，增强市场竞争力。这种转型不仅解决了海量数据处理的技术瓶颈，更重构了审计价值创造模式。
    二、大数据时代企业审计智能化转型路径
    （一）优化审计数据治理体系
    优化审计数据治理体系是实现企业审计智能化转型之本，核心是搭建科学数据管理框架以保证数据准确、完整和可用，企业要制定统一数据标准体系来规范审计数据定义、格式和编码规则，以财务审计为例，对会计科目编码和交易日期格式进行统一标准，以避免由于数据格式不够一致而给分析带来障碍。同时建立了数据质量管理制度，对数据采集、存储和处理过程中的质量进行了明确规定，并通过对数据进行清洗和校验，剔除了重复和错误的数据，促进了数据质量提高，数据治理体系中应该包含数据安全和隐私保护机制，大数据环境中的审计数据涵盖了企业核心商业秘密和个人敏感信息等，其安全风险不可忽视。企业需要制定数据分级分类管理体系，按照数据敏感程度和重要程度划分等级，并对不同等级采取保护措施。如加密存储和传递财务数据、客户信息和其他敏感数据采取访问权限管控；利用数据脱敏技术来实现敏感信息的匿名而不影响数据分析，还对数据安全进行经常性的评估和审计，发现和修补安全漏洞以保障数据安全。在数据治理中，组织架构和流程优化同样是关键环节，企业应当成立专门数据治理委员会对数据管理工作进行协调，并明确部门间数据治理责任和权限。同时对数据管理流程进行优化，构建数据需求分析、收集、存储、加工和共享等全生命周期管理机制。比如通过数据中台对企业内部各个系统数据资源进行集成，集中管理和共享数据，对审计工作进行统一数据服务等等。企业通过健全数据治理体系可以为审计智能化转型奠定扎实数据基础，保障审计分析准确可靠。
    （二）云平台赋能审计协同模型
    云平台以其较强的计算能力、存储能力和数据共享特性为创新企业审计协同模式提供技术支撑，促进审计工作由分散式走向集中化和协同化。在云平台上建设审计数据中心对审计数据进行集中存储和管理，企业各个部门和分支机构数据均可实时上传到云端，审计人员可在统一平台上进行数据访问，突破了数据孤岛问题，提升了数据获取效率。举例来说，有一家跨国公司通过云计算平台创建了一个全球审计数据中心，该中心允许审计团队实时访问不同国家和地区的子公司的财务和业务数据，以便进行跨区域的数据分析和比对，以云平台为支撑的审计协同工作模式可以显著提高团队协作效率，审计团队能够利用云端的合作工具，例如在线文件、项目管理系统等，来实时分享审计方案、工作记录、分析文档等信息，从而达到在不同地点进行协同工作的目的。以集团审计项目为例，来自不同区域的审计人员可对审计底稿进行同时在线编辑，并对审计发现进行实时交流，以规避信息传递的延迟和错误。同时云平台版本控制功能能够对文档修改历史进行记录，方便对审计过程进行追溯，保证审计工作规范性和可审计性。云平台具有弹性计算能力，可以满足审计工作突发性和周期性要求。审计高峰期企业可灵活拓展云资源、提高计算和存储能力、保证审计任务的如期完成；在审计淡季又可以缩减资源、降低成本。比如，在某家公司的年度财务审查过程中利用云计算平台迅速增加了计算资源，从而减少了大数据分析的处理时间，云平台赋能审计协同模式在提高审计工作效率的同时，也降低企业IT建设和运维成本，从而为审计向智能化转型提供一种高效灵活的技术方案。
    （三）区块链技术用于审计溯源
    区块链技术具有去中心化、不可篡改和可追溯等特点，为企业审计溯源问题提供了一种创新性解决方案，并有效地提高了审计证据可信度和审计过程透明度。在审计证据获取中，区块链技术能够对数据进行实时上链和存证，比如企业的交易数据、合同文件和物流信息都能通过智能合约自动地记录在区块链中，从而形成无法篡改的电子证据，审计人员可通过区块链直接获取原始数据而不需要依赖于被审计单位出具的纸质凭证和电子文件，增强了审计证据的真实性和完整性，区块链技术具有可追溯性，有助于审计人员对交易流程进行全链条跟踪。供应链审计时，利用区块链对原材料采购、生产加工和产品销售过程中的相关信息进行记录，使审计人员能够清楚地回溯产品来源和流向，并核实交易是否真实合规。以农产品供应链审计为例，区块链能够记录自农田至餐桌的全部信息，其中包括种子采购、施肥记录和运输过程，审计人员可在区块链上查询各个环节的详细资料，保障食品安全和供应链合规，另外区块链技术也能优化审计的多方协作过程，当涉及多主体参与审计项目时，例如联合审计和交叉审计时，区块链可作为一个可信数据共享平台来实时同步共享审计信息。参与各方可通过区块链查看审计进展、分享审计发现以避免信息不对称和重复劳动。同时区块链共识机制可保证数据的一致性和可信度，降低审计争议。区块链技术运用于审计溯源，为破解审计数据真实性困境和提高审计质量、促进审计工作朝着更加高效和可信方向发展提供了一种全新技术路径。
    （四）深入应用可视化数据分析工具
    可视化数据分析工具有助于审计人员把繁杂的数据变成直观易理解的图表和图形并迅速发现数据规律和识别可能存在的风险，成为审计智能化转型中的一种重要技术手段，可视化工具可以对审计数据进行多维度展示和动态分析。审计人员可借助折线图、柱状图和热力图这些可视化图表直观地展示财务数据趋势变化和业务指标对比分析。比如，审计人员通过绘制收入和费用的趋势对比图就能很快地查出收入增长不正常或者费用波动过大等问题，然后对其成因进行深入剖析。与此同时，动态可视化工具为交互式探索数据提供了支持，审计人员可通过甄别、钻取和其他操作对数据进行不同视角的分析并发现潜在的问题。对于风险预警，可视化数据分析工具可以搭建直观的风险监控仪表盘。企业的关键风险指标，例如资产负债率、应收账款周转率、存货周转率等，都能以可视化图表的方式展示在仪表盘上，并设置相应的风险阈值。当指标大于阈值时，仪表盘会以颜色变化和闪烁提醒的形式进行报警，有利于审计人员及时识别风险。例如，某企业的审计风险仪表盘通过不同颜色标识供应商风险等级，红色代表高风险，黄色代表中风险，绿色代表低风险，审计人员能够迅速定位高风险供应商并实施重点审计，可视化数据分析工具也为审计成果提供了高效的展示和交流支持。传统审计报告通常是文字居多，篇幅较长且不通俗易懂，可视化报告以图表、图形和信息图的方式，直观地呈现审计发现、分析结论，方便管理层和被审计单位迅速了解审计结果。以审计总结报告为例，采用流程图来显示业务流程问题节点，并利用饼图对问题种类比例进行分析，使得报告更清晰直观。可视化数据分析工具深度应用在提高审计人员数据分析能力的同时，也强化了审计成果交流效果，对企业决策起到更加强大的支撑作用。
    三、结语
    在大数据时代，企业审计向智能化转变，是适应技术发展和企业管理需要的必然趋势。企业通过厘清转型路径和健全保障机制可以打破传统审计的效能瓶颈，达到审计效率和审计质量双提高。今后需要不断深化技术融合和实践探索，着力打造智能、精准、高效的现代化审计体系。
参考文献
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