企业全面预算管理的目标设定与绩效评估
曾文燕

      【摘要】全面预算管理在企业运营中极为关键，目标设定与绩效评估是其中核心环节。阐述全面预算管理中目标设定需遵循科学性、可行性等原则，运用固定预算法、弹性预算法等方法，按战略分解、环境分析等流程确定目标。绩效评估指标体系构建涵盖财务与非财务指标，通过层次分析法等确定权重。强调目标设定与绩效评估应采取协同策略，从组织制度、信息化及人才方面提供保障，优化企业资源配置，促进战略落地，提升企业管理水平与竞争力，推动企业持续健康发展。
      【关键词】全面预算管理；目标设定；绩效评估；协同策略
引言
      在市场竞争日趋激烈的当下，企业想要实现可持续发展，高效的内部管理至关重要，而全面预算管理则是其中的关键一环。全面预算管理以企业战略为导向，通过对经营活动、投资活动和财务活动的全面规划与控制，整合企业各类资源。
      目标设定作为全面预算管理的起点，决定了资源分配的方向与重点，科学合理的目标能够引领企业朝着战略方向稳步前行。绩效评估则是对预算执行效果的检验，通过量化分析与评价，为企业调整策略、优化管理提供依据。深入探究全面预算管理中的目标设定与绩效评估，剖析二者内在联系与作用机制，对提升企业管理效能、增强核心竞争力有着深远意义，也能为企业在复杂多变的市场环境中找准方向、实现长远发展提供有力支撑。
一、全面预算管理中目标设定与绩效评估的理论基础
      （一）全面预算管理理论概述
      全面预算管理是企业整合性管理系统，以战略为导向，对经营、投资、财务活动全面规划。经营预算涵盖销售、生产、采购等日常环节，销售预算预测销量与收入，为生产提供指引，生产预算确定产量及材料需求。专门决策预算针对重大项目，如企业投资新生产线，从财务角度评估可行性。财务预算则是对前两者的综合呈现，包括现金流量、预计资产负债表和利润表，系统呈现企业整体财务状况。这一管理工具具有三大核心特征：一是具有全员性，全体员工参与预算相关工作；二是具有全程性，贯穿预算编制、执行、监控、调整和考核全过程；三是具有全面性，覆盖企业各个业务领域和管理层面。全面预算管理能有效协调企业资源，控制成本，助力企业达成战略目标，在企业运营中发挥着关键作用。
      （二）目标设定相关理论
      目标设定依托目标管理理论，将企业整体目标层层分解，使部门和个人目标与企业战略一致，员工自我管理、自我控制完成目标。遵循SMART原则，目标需具体，明确任务内容与数量；可衡量，用数据或指标量化进度与成果；可达成，在能力范围内且具挑战性；相关联，契合企业战略方向；有时限，设定完成期限。如设定新产品研发目标，明确研发时间、技术指标、成本预算等，确保目标清晰可行，引导企业按规划有序发展，实现资源合理分配与高效利用。
      （三）绩效评估理论基础
      绩效评估依赖关键绩效指标（KPI）、平衡计分卡（BSC）、经济增加值（EVA）等理论。KPI选取关键业务指标，如物流企业关注货物准时送达率，直观反映业绩，引导员工行为与企业战略相符。BSC从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度评估。财务维度展示盈利情况，客户维度体现市场竞争力，内部流程维度关注运营效率，学习与成长维度衡量发展潜力。四个维度相互关联，全面评估企业绩效。EVA考虑全部资本成本，通过税后净营业利润减去资本成本衡量企业价值创造。EVA大于零，表明企业创造价值，激励企业合理配置资本，提升真实盈利水平，准确反映企业经济价值创造能力。
二、全面预算管理目标设定的原则、流程与方法
      （一）目标设定原则
      目标设定原则是全面预算管理成功的基础。科学性原则要求企业以精准数据和科学方法为依托，深度剖析市场与自身状况。可行性原则强调目标要契合企业资源与能力现状，企业需综合评估人力、物力、财力等要素。战略性原则注重目标与企业长远战略紧密相连。预算目标应是战略的具体呈现，引领企业向战略愿景前行。若企业战略为拓展海外市场，预算目标就要围绕海外市场开拓的资金投入、市场份额预期等设定。整体性原则关注企业全局，各部门目标需协调一致。以销售预算为例，其制定不仅要考虑市场需求，还需与生产部门的产能规划、采购部门的物资储备计划形成动态平衡，通过跨部门协同机制避免目标冲突，最终实现企业整体价值最大化。
      （二）目标设定流程
      目标设定流程严谨有序，对全面预算管理意义重大。首先，企业要细致分解战略目标，将长期战略细化为阶段性可操作目标。某互联网企业将“三年内成为行业头部平台”的战略愿景分解为年度用户增长、业务拓展方向等具体目标。在目标制定过程中，企业首先系统分析外部竞争环境和内部资源条件，销售部门基于市场数据预测业务规模，生产部门则根据销售预期匹配产能规划。最后，管理层与各部门充分沟通，权衡企业整体利益与资源分配，调整优化目标草案，确保目标既契合战略又切实可行，最终确定全面预算管理目标。
      （三）目标设定方法
      企业可选用多种目标设定方法。固定预算法适用于业务量稳定的项目，以固定业务量为基础编制预算。例如某企业每月办公耗材支出稳定，可按过往平均用量编制预算，编制简便直观，但缺乏应对业务量波动的灵活性。弹性预算法依据不同业务量水平编制系列预算，能有效适应业务变化。以生产成本预算为例，针对不同产量区间分别计算成本，精准反映成本与业务量关系，不过编制过程复杂，需深入分析成本形态。零基预算法不受以往预算束缚，一切从实际需求出发。企业开展新业务时，重新评估各项资源需求，合理分配资金，避免资源浪费，只是工作量大，对人员专业素养要求高。滚动预算法将预算期逐期滚动更新，如月度滚动预算，每月末依据当月情况调整下月预算并增加下下月预算，使预算贴合实际，但频繁编制会增加人力、时间和成本投入。
三、全面预算管理绩效评估指标体系构建
      （一）财务指标选取与分析
      财务指标在绩效评估中举足轻重，是衡量企业运营成果与财务状况的直观工具。净利润直接反映企业盈利能力，是扣除全部成本和税费后的剩余盈利，清晰展现企业最终盈利数额。比如一家餐饮企业，对比不同年份净利润，就能知晓经营效益是提升还是下滑。资产负债率用于评估偿债能力，即负债在总资产中的占比。对债权人来说，该比率越低，资金收回的保障越高；对企业而言，适度负债可利用财务杠杆增加收益，可一旦过高，就容易陷入债务困境。像重资产行业，资产负债率若超过警戒线，财务风险就会剧增。净资产收益率（ROE）综合反映企业盈利能力和股东权益回报水平，ROE越高，表明企业运用自有资本的效率越高，股东权益收益越好，助力企业评估自身资本运作成效 。
      （二）非财务指标选取与分析
      非财务指标是评估企业绩效不可或缺的部分，能从多个维度反映企业竞争力和可持续发展能力。客户满意度体现企业产品或服务质量，高满意度意味着客户忠诚度高，会持续复购并推荐他人，像在线旅游平台可通过优化服务提升客户满意度，进而拓展客源。产品质量指标直观体现企业生产过程的管控水平，如产品合格率、次品率等。高质量产品是企业立足市场的根本，能树立良好品牌形象，例如家电企业通过严控产品质量，凭借优质产品赢得市场口碑。员工满意度反映员工对工作环境、薪酬待遇、职业发展的感受。满意的员工工作积极性高，创造力更强，能为企业带来更高价值，企业通过改善工作环境、提供晋升机会等方式提升员工满意度。
      （三）指标权重确定方法
      指标权重的确定对科学绩效评估至关重要。层次分析法（AHP）把复杂问题分层，通过专家对同层指标两两对比打分，构建判断矩阵，经计算和一致性检验得出权重，让权重设定有理有据。德尔菲法以多轮匿名问卷向专家征求意见，组织者汇总整理后再反馈给专家继续讨论，直至意见趋同，充分发挥专家经验，避免群体决策偏差。主成分分析法这类数据驱动方法，借助对大量历史数据的分析，提取关键信息，依据各指标对绩效的贡献程度设定权重，挖掘数据内在规律，但对数据质量要求高。企业需依据自身情况，合理选择或组合使用这些方法。
四、全面预算管理目标设定与绩效评估的协同策略及保障措施
      （一）目标设定与绩效评估协同策略
      目标设定与绩效评估的协同是企业实现高效管理的关键。目标设定为绩效评估锚定方向，确保评估围绕企业核心任务；绩效评估则对目标执行情况进行量化检验，其结果又反哺目标优化。一方面，目标设定需充分考量评估的可操作性，细化为可量化、可对比的具体指标，例如将年度利润目标拆解为季度营收、成本控制等子指标，便于定期评估。另一方面，绩效评估结果要及时反馈到目标调整中。
      （二）组织与制度保障
      完善的组织架构与制度体系是全面预算管理的坚实后盾。在组织层面上，成立预算管理委员会，由高层领导牵头，各部门负责人参与，负责统筹预算目标制定、审批与执行监督，协调部门间利益冲突，保障预算管理的权威性与全局性。在制度建设上，制定全面的预算管理制度。明确预算编制的流程、依据与方法，保证编制科学合理；规范预算执行监控机制，实时跟踪预算执行进度，及时预警偏差；构建公正透明的绩效评估制度，细化评估指标、权重与流程；设立严谨的预算调整制度，界定调整条件与程序，确保预算在可控范围内灵活适应变化。通过组织协同与制度约束，为目标设定与绩效评估提供有序运行的基础。
      （三）信息化与人才保障
      信息化与人才是全面预算管理的重要支撑。借助信息化系统，企业能实现预算数据的高效收集、整合与分析。预算管理软件可自动化汇总各部门数据，生成实时报表，直观展示预算执行动态，还能运用大数据预测市场趋势，辅助目标精准设定，提升管理效率与科学性。人才是落实全面预算管理的核心。培养兼具财务知识、业务理解与管理能力的复合型人才至关重要。通过定期内部培训、外部专家讲座等方式，提升员工对预算管理的认知与实操水平，使其掌握先进理念与工具。打造专业人才队伍，为目标设定与绩效评估注入智力支持，助力企业在复杂市场环境中稳健前行。
五、结语
      全面预算管理中的目标设定与绩效评估紧密相连，是企业实现战略目标、优化资源配置的关键。通过科学设定目标，构建合理绩效评估体系，采取协同策略与保障措施，能有效提升企业管理水平与竞争力。研究虽取得一定成果，但仍存在局限，如部分理论应用深度不足、行业普适性待加强。未来，随着经济环境和企业管理理念的变化，需持续完善全面预算管理体系，探索更科学的目标设定方法与绩效评估模型，深化理论与实践融合，为企业发展提供更有力的支持。
参考文献
[1]李妍.全面预算中的风险管理与控制措施[J].品牌研究,2024,(34):0040-0042.
[2]樊佳.全面预算管理在企业成本控制中的应用与效果评估[J/OL].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2025(01)[2025-02-07].
[3]朱怡.全面预算管理对企业绩效管理的影响与效果评估[J].知识经济,2024,(27):160-162.
[4]高琳玲.全面预算管理在企业成本控制中的应用与优化[J].经济技术协作信息,2024,(12):0190-0192.
[5]黄雨虹.预算管理在企业绩效评估中的作用与影响因素研究[J].中国电子商情,2024,(09):25-27.