研究型审计在高校内部审计实践应用探究
刘超文
作者简介：刘超文（1995. 5 -），男，汉族，湖北省黄冈市人，硕士，审计师，广州体育学院，研究方向：内部审计高质量发展研究
    【摘要】随着高等教育事业的迅速发展，高校内部审计工作难度加大，高校内部审计工作面临新的机遇与挑战。开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路，高校审计人员要树牢研究型审计理念，将其贯穿审计工作全过程，通过创新审计方法、深化数据分析、强化成果运用等举措，实现从传统合规性审计向价值创造型审计的转变。本文从多个视角出发对基于研究型审计在高校内部审计实践应用展开深入探究。
    【关键词】高校内部审计；探索和实践；教育审计；研究型审计
    引言
    高校内部审计是高校内部控制体系中最为重要的一环，是保证高校财务工作健康、有序开展的基础。在新时期背景下，高校传统内部审计工作已经难以满足高校日益变化的工作形式要求，探索一个新型、高效的内部审计模式成为当下高校发展面临的重要课题。由于研究型审计深化党的创新理论、提升审计工作层次，逐渐成为高校内部审计工作的新方向，因此，围绕研究型审计在高校内部审计实践应用展开分析和研究具有重要意义。
    一、研究型审计的内涵和特点
    （一）研究型审计的内涵
    研究型审计突出了问题、研学为导向，以发现问题、研究问题、解决问题为目标的新型审计方式。在展开审计工作时，需要确定审计的方向和重点，运用科学技术手段对审计过程中出现的问题予以挖掘，提出更具实用性、导向性、建设性的指导和改进建议，为审计对象提供更具价值性、建设性的意见。
    （二）研究型审计的特点
    1. 全局性
    所谓全局性，具体指的是研究型审计在开展内部审计实践过程中，更注重全局研究和系统研究，立足于全局视角来分析和探索，以全局思维和系统思维来探索事物的发展规律，并对审计问题予以全面、系统且深入的分析，保证审计结果更具准确性和客观性。
    2. 创新性
    相较于传统审计工作而言，研究型审计突出强调了审计技术和审计方法的新颖性和创新性，强调了需要对新型审计技术和审计手段予以不断探索和挖掘，找寻出一种更为先进、高效的审计技术和审计理念，不断提升审计工作的实效性和准确性。
    3. 实践性
    研究型审计更注重审计工作的实践性，在开展审计工作时，要求审计人员立足实际工作，通过持续实践不断优化审计方法和手段，切实提升审计工作的实效性。
    二、高校内部审计工作开展研究型审计的必要性
    （一）顺应高校发展需要
    近年来，随着高等教育事业发展，高校内部审计工作面临着日益严峻的机遇和挑战，研究型审计的实施和推进不仅符合内部审计高质量发展要求，也满足高校日益发展需要。研究型审计能更好地解决审计工作面临的问题，更好地满足审计实践过程中的发展要求，将其引入到高校内部审计，使高校高质量地开展审计工作，促使高校内部审计工作充分发挥其监督、评价、建议的职能。
    （二）提升内部审计效果
    审计工作的质量和效果与其发现问题的深度和广度有直接联系，在审计过程中发现更具深度和广度的问题时，审计工作成效更佳。在高校开展研究型审计，能够促使审计工作的深度和广度不断增加，促使内部审计成效不断提升。
    具体而言，研究型审计在审计过程中，通过对数据的精准分析，能够促使审计工作高质量开展，通过不断深入探索具体方法，提升高校审计工作的准确性，使得审计过程更具科学性和合理性，保证内部审计工作更具成效。
    三、研究型审计在高校内部审计中的具体实践与应用
    （一）研究宏观政策
    首先，研究宏观政策。具体来说，高校需要对党中央对教育领域发展规划和任务要求、国务院决策部署予以着重关注，清晰领会教育领域的最新改革动向，了解政策的发展过程和形成因素，更好地判断审计工作    该“研究什么、审计什么”，保证审计工作更具前瞻性。
    其次，研究中观政策。具体而言，高校需要着重关注审计工作的发展现状、基本特征，并对教育行业的运行规律、发展情况、薄弱环节予以清楚掌握，确保审计工作立足于经济监督地位，为审计项目提供中观政策指导依据。
    最后，研究微观政策。审计人员需要深入、系统调查和分析学校和被审计部门的财务状况，找出审计重点，并对审计重点予以充分分析和研究。一方面，审计人员需要对学校的会计政策、战略规划、组织结构等予以深入分析和研究，合理评估单位内部控制建设情况；另一方面，还需要对审计对象的各项信息予以关注，定量、定性地分析其存在的问题和可能出现的风险，保证审计研究工作更具全面性和系统性。
    （二）加强审前调查研究
    审前调查是确保审计质量、防范风险的关键环节。在开展审计工作之前，高校审计人员需要对审计对象的经济活动、基本情况予以充分分析和了解，对审计目标进行分类，对审计工作的难点和重点予以细化和完善，借助之前年度的审计成果来合理配置审计资源，为后续审计工作的有序开展夯实基础。
    高校需以风险导向为核心，综合运用多元化方法加强审前调查研究，比如通过文献法分析领域动态，审阅法调阅会议纪要、历史档案，快速构建全局认知；借助分层访谈及问卷法获取被审计部门最新情况；依托大数据工具进行跨系统数据比对，为后续审计开展提供精准支撑。
    （三）着重于审计实施
    第一，研究业务范畴。审计人员应深入分析审计对象的业务形态和工作机制。具体而言，高校审计人员需要对审计对象的目标任务、业务范围等情况把握精准，对相关部门的职责予以细化和明确，在此前提下制定更为科学的、合理的审计方案，为研究型审计的顺利实施夯实基础。
    第二，优化创新审计方法。高校审计可通过数据加工和分析、风险评估等先进的审计技术来深入研究和分析审计对象，同时，根据高校具体情况和现行特点来灵活应用各种审计手段和方法，扎实巩固审计成效。
    第三，研究组织管理。审计能否高质量地开展，取决于审计组织运行的合理性。为了推进审计项目高效开展，研究型审计可以从现场调度、沟通交流、资源配置等工作等着手开展，一是强化现场动态调度，通过搭建审计进度看板等手段，实时监控审计组工作进展，针对突发问题快速调整分工；二是建立即时沟通机制，设置每日复盘会梳理疑点，减少信息不对称；三是优化资源弹性配置，基于不同板块风险等级匹配审计力量。同时，还需要不断强化管理层和成员之间的协调，不断强化业务人员的交流和工作，并对现场工作的调度和组织工作予以细化，及时跟踪方案，制定行之有效的措施，保证审计工作方案得以扎实、有效落实。
    第四，保证审计质量。审计质量是审计工作的灵魂，研究型审计需要把控好生命线，紧抓质量关。要构建集审计工作领导小组为核心，审计组长责任制、审计业务会议等多层次质量分级体系，定期召开业务经验交流会议，在审计全过程融入质量控制工作；要对项目审计工作予以不断强化研究，在依托审计准则的基础上，对各类法律法规予以深入分析和研究，提出更具建设性、指导性的意见，不断强化审核质量。
    （四）深化审计结果运用
    第一，审计评价研究。应依托于科学、合理的审计证据，审计标准来对相应审计问题予以正确评价，并对所发现的问题予以深入调查，针对具体的审计问题，要做到描述清晰，取证合规；制定科学、具体的审计标准。对此，高校审计人员需坚持“政治—政策—项目—资金”路径来深入研究问题，科学合理地分析和判断问题，细化分析风险隐患程度，做出合理有效判断。
    第二，审计整改研究。首先，对审计整改机制予以完善，高校需要制定完善的整改清单，制定跟踪机制，督促审计单位及时整改，同时也要了解被审计部门的困难，让其结合整改时间节点动态优化和改进整改策略。其次，通过联席会议通报共性问题，联合督办重点整改事项。
    第三，审计成果应用。学校应构建“审计－纪检－组织人事－业务”协同结果应用机制，将学校管理决策和审计结果深化融合，充分发挥审计结果的指导和监督作用，为高校发展提供强有力的支撑。
    四、结论和建议
    由上文可分析，在高校内部审计工作中的，研究型审计的实践应用有着重要现实意义，其不仅能够促进高校内部审计工作高质量实施和开展，还能够强化审计工作成效，但是高校在实践操作中还存在诸多问题。对此，提出以下建议：
    （一）对审计技术手段和方法予以创新，提升审计成效
    持续创新和优化审计技术和方法是推动研究型审计高质量发展的重要举措，相关部门可借助大数据技术、人工智能技术和互联技术等先进的技术手段来对审计数据的处理、加工和分析能力不断强化。同时，高校审计人员还要及时与审计部门建立联系，了解不同信息系统对接等实际情况，为审计工作的全面开展夯实基础。
    （二）优化配置审计资源，对激励体系和评价机制予以完善
    高校审计相关部门需要不断强化和完善相应的评价机制和激励措施，以有效调动审计人员参与研究型审计工作的积极性和主动性。高校需要构建完善的审计质量评估体系，定时评价和反馈审计质量，表彰在研究型审计工作中做出突出贡献的人员，以此促进研究型审计成效的不断巩固和提高。
    （三）加强审计团队建设，强化政策研究
    研究型审计需要专业化、高素质人才，因此，打造一支高素质、高能力、职业化的审计团队是推进研究型审计在高校内部审计中高质量、高效应用的重点。高校内部审计部门需要不断加强对审计人员的培训和加大工作力度，同时还可以邀请经验丰富的专家参与审计工作，为审计工作提供强有力的支持。
    五、结语
    研究型审计在具体实践应用过程中，通过强化高校审计人员的研究能力和职业素养，将研究型审计的理念深入落实到高校内部审计各个流程中，对审计资源更好地整合，通过更先进的技术、更行之有效的审计方法，持续推动高校内部审计工作持续健康发展。研究型审计不仅能够提升审计工作成效，还能够帮助高校推动内部控制的完善，为学校的高质量发展夯实坚实基础。
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