老龄化背景下财税政策赋能广西养老产业发展的五维路径研究

老龄化背景下财税政策赋能广西养老产业发展的五维路径研究 基金资助：2025 年度广西高校中青年教师科研基础能力提升项目“老龄化背景下财税政策赋能广西养老体系发展路径研究”（编号：2025KY1832） 羌秋璐 作者简介：羌秋璐（1993.10-）女，汉，上海嘉定人，硕士研究生，讲师，广西金融职业技术学院，研究方向：财税政策与养老产业发展      【摘要】广西的老龄化进程比全国整体水平提前约3 至5 年，呈现出显著的“未富先老”特征。本文以广西壮族自治区为研究对象，系统分析其养老产业的发展现状及面临的财税政策瓶颈。通过借鉴日本、德国等国的国际经验，结合广西本地特色，从法律完善、人才培养、养老相关产品、智慧+ 社区养老、商业养老金融五个维度，构建一套系统化的财税政策赋能路径，以期为推动广西养老产业高质量发展、实现“银发经济”良性循环提供理论参考与实践指导。     【关键词】人口老龄化；财税政策；广西养老产业；五维路径     引言     广西作为我国西部欠发达地区，老龄化程度呈现快速加深趋势。截至2024 年底，全区 60 岁及以上老年人口达 981 万，占常住人口的 19.57%，老龄化率同比2023 年底增长1 个百分点，增速快于全国平均水平。预计 2025 年底将突破 20%，正式进入中度老龄化社会。2023 年广西人均 GDP 仅为全国平均水平的 60.4%，但老年人口增速却高于全国均值，呈现“未富先老”特征。在地方财政压力与社会养老服务需求激增的双重约束下，如何通过财税政策创新激发“银发经济”活力成为亟待解决的问题。     一、广西养老产业发展现状与财税政策瓶颈     （一）老龄化现状与养老产业发展基础     在此背景下，广西养老产业发展呈现以下特点：一是服务供给总量不足，截至2023 年末每千名老年人（根据国家统计局及中国《中华人民共和国老年人权益保障法》规定，老年人年龄起点标准为60 周岁）拥有养老床位 27.4 张，低于全国平均水平；二是产业结构单一，80% 以上为传统居家养老服务，医养结合、智慧养老等新兴业态占比不足 15%；三是区域发展失衡，南宁、柳州等中心城市养老机构入住率超 70%，而桂西农村地区空床率高达 40%。为应对这一挑战，广西提出到 2026 年实现养老产业规模 900 亿元的目标，计划通过建设补贴（每张床位 3000-5000 元）、运营补贴（每人每月 60-190 元）等财政手段引导社会资本投入。     （二）现行财税政策的瓶颈分析     1. 政策体系碎片化，缺乏顶层设计     广西现行养老财税政策体系呈现出明显的碎片化特征，缺乏系统性的顶层设计与制度整合。现有政策多依托于部门规章或阶段性通知，以“打补丁”方式陆续出台，导致各项措施之间衔接不足、覆盖不均，尚未形成有机协同的政策框架。     具体表现为政策制定主体分散，民政、财政、税务等部门之间的统筹机制不够健全；支持内容偏重建设与运营补贴，而在土地、人才、金融等配套政策方面缺乏协同；法律形式多以规范性文件为主，稳定性和长期性不足，影响市场预期。此外，政策覆盖面对营利性与非营利性机构存在差异，对中小型养老企业和新兴业态的支持相对有限。这种缺乏合力的政策格局，不仅提高了制度执行成本，也弱化了财税工具在引导资源配置、激励社会参与和促进养老产业高质量发展方面的整体效能。     2. 税收优惠力度不足，激励效应有限     广西现行养老服务税收优惠政策力度不足，对市场主体的激励效应有限，难以有效引导社会资源广泛投入。政策支持偏重运营端，优惠方式以直接减免为主，缺乏对产业链上下游的差异化激励。例如，养老服务人员未能享受个税相关专项附加扣除，老年用品研发、智能设备制造等关联产业也缺乏专项税收支持，制约了创新积极性和降低了人才吸引力。同时，现有政策对营利性养老机构的激励作用有限。企业所得税虽对符合条件的社区养老收入减按90% 计征，但适用条件严格，且缺乏基于规模化、连锁化发展的梯度税收支持机制，不利于市场化、品牌化产业生态的形成。     3. 融资机制单一，社会资本参与度低     广西养老产业融资机制存在渠道单一、社会资本参与度不足的突出问题。当前资金供给主要依赖财政补贴及银行贷款，市场化融资工具运用相对有限。政府专项债虽逐步支持养老基础设施建设项目，但投入规模仍显不足，且资金主要投向传统基建领域，对智慧养老、康复辅具等新兴业态的支持力度较弱。受养老产业投资规模大、回报周期长等特性制约，社会资本进入意愿普遍较低，企业多面临长期融资困境。尽管已有部分项目如崇左市康养中心获得专项债支持，但整体而言，广西养老产业尚未形成多元化、可持续的融资体系，亟需拓展社会资本参与渠道，优化资金供给结构，以推动产业实现规模化、高质量发展。     二、国际经验借鉴     发达国家较早进入老龄化社会，在运用财税政策支持养老产业发展方面积累了丰富经验，值得广西借鉴。     （一）日本：多元筹资与精准支出机制     日本通过《介护保险法》构建了“税收+ 保险金”的混合筹资模式（比例各占50%），要求40 岁以上国 民强制参保。其中保险金部分由参保人按年龄分段缴纳（40-64 岁随医疗保险缴纳，65 岁以上从养老金扣除），税收部分则由中央财政（20%）、都道府县（12.5%）和市町村（12.5%）三级政府分担。制度采用需求认定机制，将失能等级划分为7 个级别，根据等级提供差异化服务补贴（个人自付10% ～ 30%）。此设计既保证了资金可持续性，又通过服务外包推动了专业化的养老产业市场与银发经济的发展。     （二）德国：动态调整与家庭支持体系     德国采用现收现付制的社会保险模式，缴费率根据人口结构动态调整（2023 年为工资收入的2.6%），并设立中央储备金平滑支付风险。制度创新在于“现金给付+实物服务”的双轨选择权，允许参保人自主选择护理方式。     同时推出“护老者津贴”政策，为家庭护理者提供社会保险缴费认定、带薪休假和培训支持，将非正式护理纳入正式保障体系。2023 年进一步通过《护理工资改善法案》设立行业最低工资标准，提升护理职业吸引力。     （三）新加坡：强制储蓄与多方责任共担机制     新加坡建立中央公积金制度（CPF）作为养老保障核心，要求雇主和雇员共同缴纳（合计费率最高达工资的37%），并通过四个账户实现“住房－医疗－养老”一体化保障。政府配套推出乐龄健保计划（ElderShield），为重度失能者提供基本护理保障。财税政策方面，对与父母同住家庭给予购房优惠、物业税减免，并通过培训补贴（最高400 新元/ 年）和“护理者挽留金”（满3 年奖励1.5万新元）提升专业护理队伍稳定性。     三、五维路径构建     本研究基于广西养老产业的发展现状与问题，借鉴国际经验，构建了一个以养老体系为中心、以财税政策为支撑的“五维路径”赋能框架。该框架旨在系统化地支持广西养老产业发展，并通过此规划路径共同促进相关产业的高质量发展。     （一）法律完善：构建法治化政策框架     构建多层次养老服务政策体系，推动制定《广西养老产业促进条例》，明确财政补贴、税收优惠、土地供应等实施细则。借鉴日本介护保险立法经验，建立政府、社会、个人责任共担的筹资机制。设立养老服务标准化委员会，制定服务质量、设施建设等地方标准。同时建立跨部门协调机制，统筹财政、税务、民政等部门资源，形成政策落实合力。     （二）人才培养：创新财税支持机制     养老服务人才短缺是制约产业发展的关键因素。应通过财税政策激励人才引进与培养。一方面，按规定对养老服务企业实行用工成本税收优惠，并将职业技能培训补贴范围扩展至养老护理人员。另一方面，可参考新加坡经验，设立“养老服务人才发展基金”，对符合条件的专业人才给予岗位津贴和继续教育支持。此外，推动产教融合，鼓励职业院校与养老机构合作开展“订单式”培养，政府按培养成效给予相应补贴，构建可持续发展的人才供给体系。     （三）养老相关产品：全产业链财税支持     养老产业发展需依托全链条财税支持政策。在研发端，按规定落实企业研发费用加计扣除政策，并对获得创新认证的养老产品给予奖励。设立“银发经济产业基金”，重点支持智能护理设备、适老化改造等领域的科技成果转化。在流通与消费端，将适老化产品纳入消费品以旧换新补贴范围，对消费者购买符合标准的养老产品提供一定比例的财政补贴，激发市场需求，推动产业规模化发展。     （四）智慧 + 社区养老：数字化赋能提质增效     智慧养老是提升服务效能的重要路径。应支持社区养老服务中心信息化建设，对接入统一智慧养老平台的机构给予运营补贴。参考日本社区综合照料体系，在基础较好的城市试点建设“15 分钟养老服务圈”，政府通过财政资金引导社会资本参与。同时，创新政府购买服务机制，将失能老人远程监测、健康管理等智慧养老服务纳入采购清单，推动养老服务数字化、标准化发展。     （五）商业养老金融：多元化融资机制构建     长期资金支持是养老产业可持续发展的关键。应积极推进长期护理保险制度试点，完善“个人缴费+ 财政补贴+ 医保统筹”的多元筹资模式。鼓励金融机构开发符合老年人需求的保险产品，按规定给予相应税收政策支持。     此外，扩大“桂惠贷”等政策性金融工具对养老企业的覆盖范围，探索通过专项债券支持养老基础设施建设，形成“财政+ 金融+ 社会资本”的多元投入格局。     四、结语     广西养老产业发展已进入关键窗口期，财税政策需从“兜底保障”向“产业赋能”转型。通过构建法律、人才、产品、服务、金融五维协同的政策体系，有望实现“银发产业”与“银发经济”的良性循环。未来，广西养老产业财税政策优化还需关注以下几个方面：一是增强区域针对性，结合广西民族地区、边疆地区特色，开发民族医药养老、边境旅游养老等特色模式；二是提高政策精准度，基于不同年龄段、不同健康状况老年人的需求差异，提供更加精细化的政策支持；三是强化绩效评估，建立养老财税政策效果评估机制，定期调整优化政策，提高资金使用效率；四是促进区域协作，利用广西对接东盟的区位优势，探索跨境养老合作模式，拓展养老市场空间。 参考文献 [1] 广西壮族自治区民政厅。广西深化养老服务改革发展的若干措施政策解读 [EB/OL]. (2025-07-30)[2025-08-22]. http://mzt.gxzf.gov.cn/xxgk/zcjd/t23366313.shtml. [2] 广西壮族自治区统计局。广西壮族自治区2023 年国民经济和社会发展统计公报[R/OL]. (2024-03-30)[2025-08-22].http://tjj.gxzf.gov.cn/tjsj/tjgb/qqgb/t18207923.shtml. [3] 邱芬芳. 银发经济视角下广西养老服务人才队伍建设的困境和优化策略研究[J]. 经济研究导刊,2025(08):38-42. [4] 夏杰长, 王文凯. 发挥好财税政策支持养老服务业高质量发展的作用 [J]. 中国税务,2024 (12): 56-58.