煤炭企业资金与结算体系的构建与实践优化

煤炭企业资金与结算体系的构建与实践优化 张淑萍 作者简介：张淑萍（1988-12），女，汉族，河南商丘人，学历：本科，中级经济师，中级会计师，太原煤炭气化（集团）有限责任公司运销分公司，研究方向：产品结算、工商管理     【摘要】在当前能源结构转型与市场化改革深化的背景下，煤炭企业面临着前所未有的经营压力与挑战。资金与结算是连接企业生产、销售与市场价值实现的关键环节，其效率与安全性直接决定了企业的经济效益与市场竞争力。本文剖析了煤炭行业销售结算工作所固有的特殊性，从实践优化角度提出了构建现代化资金与结算体系的四维策略，为构建更为安全高效的资金与结算体系提供理论参考与实践路径。     【关键词】煤炭企业；资金管理；销售结算     引言     随着宏观经济环境的演变、绿色低碳发展理念的深入以及市场竞争的日趋激烈，煤炭企业已从过去的资源驱动型增长模式，转向更为精细化的管理驱动型发展模式。在此过程中，高效稳健的资金与结算体系，是煤炭企业在波动的市场中行稳致远的重要保障。本文对煤炭行业销售结算工作所呈现的特殊性进行深度剖析，揭示其内在的复杂逻辑与风险点。在此基础上，结合行业先进实践与数字化转型趋势，提出系统性的优化策略，以期为同行提供借鉴，共同推动煤炭企业资金与结算管理水平的现代化提升。     一、煤炭行业销售结算的特殊性     （一）计价方式复杂     煤炭销售结算工作要求结算人员具备极高的专业素养与细致度，因其并非简单的“单价× 数量”，而是嵌入了多维度变量的动态函数。计价基准多样是第一个复杂层面，煤炭价格依交货地点不同，有井口价、车板价等多种形式。国内多数企业采用“两票制”，而“一票制”开具全价发票，影响计价与企业增值税税负计算。     价格与质量指标深度绑定带来第二个复杂点，发热量是核心计价依据，合同约定基准发热量与“卡价”，最终结算依实际检测值调整。定价模式多元是第三个复杂因素，煤炭企业销售策略结合长协与现货，长协用户价格相对稳定，现货价格实时波动。不同用户群体计价方案差异显著是第四个复杂情况，面对不同行业客户，企业采取“一户一策”定价策略。电厂与化工客户对煤质需求和价格敏感度不同，计价公式权重和调整系数有别，结算体系需支持海量个性化计价方案，进一步加剧了计价工作的复杂性。     （二）结算周期长     煤炭企业普遍面临着回款慢、资金占用量大的困境，这主要源于销售结算周期的冗长。煤炭销售结算账期通常在一个月至三个月，在实际工作中“当月发煤，次月结算”的情况最为常见。     下游客户凭借强势地位和行业惯例争取长付款账期。大型电力、钢铁集团采购量大，在交易中占优势，长付款账期成为行业普遍惯例。复杂物流与交接环节拉长物理时间。煤炭经长途运输到客户指定地点后，要经卸车、化验等流程，仅质量检验传统方法就耗时数小时至数天，数量质量确认后才启动结算，延长了发货到开票时间。结算方式影响资金到账速度。电汇虽快捷，但银行承兑汇票更常见，3 个月或6 个月的承兑汇票使企业需等待更久才能获得现金，贴现又会产生额外财务费用。内部审批与对账流程烦琐。买卖双方企业一笔结算款项支付需要多环节确认、审核、审批，任一环节延误都会拉长结算周期。     （三）质量检验与计量争议频繁     质量和数量认定不一致，是导致结算延迟、商务关系紧张乃至经济损失的最主要原因之一，这源于煤炭非标品属性及检验复杂变量。一方面，质量争议主要集中在发热量、硫分等关键指标上。煤炭具有非均质性，采样、制样、化验等环节操作手法若有细微差异，供需双方化验结果就易出现偏差。在动辄万吨的交易量下，微小偏差会被急剧放大。另一方面，计量争议也时有发生。煤炭数量核定依赖轨道衡、汽车衡等称重设备。设备精度差异、过磅操作不规范、运输自然损耗等，都可能导致收发数量不一致，引发计量争议。处理这些争议流程冗长且成本高昂，整个过程耗时费力，额外检验费、差旅费及货款延迟的机会成本，都增加了企业负担。     （四）税务与合规要求高     随着国家税收征管体系不断完善，结算工作不再是简单的业务与财务对接，而是需要在法律与税收法规框架下精细操作的合规性工作。首先，煤炭行业税种多、政策变动快。销售环节主要涉及增值税，上游开采环节涉及资源税，还有企业所得税、印花税等。近年来，国家能源、环保领域税收政策调整频繁，结算人员必须准确理解、及时跟进政策，确保开票和纳税申报准确无误。其次，发票管理合规性要求严格。在以数治税背景下，税务机关通过大数据分析比对发票流、资金流、货物流，任何环节不匹配都可能触发税务风险预警，严格审核每一张发票开具信息，确保其与销售合同、磅单、化验单等支持性文件完全匹配，这是防止税务风险的基础。最后，虚开增值税发票风险巨大。煤炭贸易链条长、中间环节多，部分不法贸易商可能虚开发票逃税或非法获利。煤炭企业若审核不严接收虚开发票抵扣，或无真实交易为他人开票，将面临巨额罚款、补缴税款、追究刑事责任等严重后果。     二、煤炭企业资金与结算体系实践优化策略     （一）建立多元化计价模型     实施差异化定价策略。煤炭企业要打破仅按发热量划分煤种的传统，构建精细化产品矩阵。针对不同客户与应用场景定价。像大型坑口电厂追求燃料成本极致，就设计以“综合性价比”为核心的计价方案；现代煤化工项目需要高品质原料煤，就突出低硫、低灰、高反应活性等关键指标价值，制定高附加值定价模型，以此推动企业从“卖资源”向“卖方案”转变，深度挖掘不同煤种在特定场景下的独特价值，实现精准定价与利润最大化。     构建动态价格管理体系。煤炭企业要与核心战略客户签长期供货协议稳固基本盘，在协议里嵌入与权威市场价格指数挂钩的灵活调价机制，如月度或季度调价，锁定销量同时分享市场上涨红利。同时，保留部分产能面向现货市场销售，利用价格高点获取超额利润，形成风险对冲，这种长短结合、内外联动的组合式定价策略，可增强煤炭企业抵御市场价格剧烈波动的能力。     引入价值分享型定价新模式。对于长期合作、有战略意义的下游客户及物流服务商，煤炭企业要超越传统买卖双方博弈关系，建立协同定价机制。若优化物流为客户节省显著运输成本，可将部分节省成本以价格折扣或奖励返还客户；若客户技术改造提升煤炭燃烧效率，煤炭企业后续应当在定价上给予更多优惠。以此激励整个供应链效率提升与技术创新，构建稳固利益共同体。     （二）优化结算流程与周期管理     第一，全面部署数字化管理平台。煤炭企业必须建立专业的供应链管理系统，将过去分散在销售、储运、质检、财务等部门的数据与流程完全打通。理想的平台能够实现合同的在线审批、在途货物的实时追踪、质检数据的自动上传与比对、发票的电子化生成与流转，以及应收账款的自动对账与催收。例如，陕西榆林销售公司通过数字化转型，将平均结算周期缩短至3 个工作日，财务对账效率提升40%，这充分证明了数字化是压缩结算时滞最有效的手段。     第二，实行差异化信用政策并推广多元化结算工具。企业应建立科学的客户信用评级体系，对不同等级的客户授予不同的信用额度和账期。对于信用等级较低或首次合作的客户，坚决执行“先款后货”或预付款的销售政策以规避风险。对于资信优良的长期合作伙伴，在给予一定账期的同时，应积极引导其使用电子银行承兑汇票、国内信用证或引入供应链金融服务。     第三，建立常态化应收账款预警与分级催收机制。主动有序的催收管理模式，能够将回款责任落实到人，显著提升回款效率，有效降低坏账损失。在数字化管理平台中，煤炭企业应设定明确的预警规则，对应收账款进行实时监控，一旦超出约定账期，系统即自动触发预警，同时制定标准化的分级催收流程。例如逾期1 ～ 3 天由系统自动发送友好提示邮件；逾期3 ～ 7 天由对应的销售经理进行电话沟通；逾期超过15 天则由财务部门介入并发送正式催款函；对于长期拖欠的款项，则启动法律程序。     （三）完善质量检验与计量管理体系     其一，引进智能化快速检测技术，搭建实时数据共享通道。传统人工化验方式，耗时久且误差大。煤炭企业应果断投资，引入融合光谱、近红外等在线煤质分析技术。在皮带输送机等关键节点，安装实时监测设备，对出库煤炭的发热量、硫分、水分等核心指标，进行秒级或分钟级分析。分析后的数据，实时自动传输至企业销售系统。企业还可以建立客户专属门户网站或移动应用，将这些实时质量数据向客户开放，实现全过程透明化。从源头上消除信息不对称，能极大减少因质量疑义引发的争议。煤炭企业引入该技术后，能够大幅减少质量争议事件，提升结算效率。     其二，全公司强制推行标准化“三方共同见证”抽样与封存作业规程。针对每批发运的煤炭，企业要制定并严格执行标准作业程序。取样环节，煤炭企业必须有卖方代表、买方代表以及承运方代表三方共同在场见证。取样过程严格遵循国家标准，制作多份样品，在经过三方共同签字确认后，用防伪标签封存。一份用于当批次结算检测，其余作为仲裁备用样，由供需双方或第三方分别保管。严谨的程序化管理，为可能出现的争议提供了无可辩驳的原始物证基础。煤炭企业严格执行此规程，这样在面对质量争议时，能迅速拿出有力证据，维护自身权益。     其三，拟定销售合同时，前置并细化质量与计量争议解决条款，增强可操作性。合同中避免使用友好协商等模糊表述，明确约定质量检验依据的具体国家标准或行业标准，如GB/T 213-2008《煤的发热量测定方法》；规定双方化验结果差异在何种范围内视为合理误差；超出允许误差时，启动仲裁检验的流程；列出双方共同认可、具备CNAS 资质的第三方检验机构名单，同时明确仲裁检验费用承担方，确保争议发生时有清晰解决路径。     （四）搭建税务合规管控架构     构建智能化税务风险预警平台。深度融合业务、财务、票据三类数据，以此为基础的智能化税务风险预警平台。企业应充分发挥自身ERP 系统的作用，打通从销售订单生成，到仓储发货、物流运输，再到财务开票、资金收款的全链条数据。确保“货物流、资金流、发票流”的轨迹、数量、金额、时间等信息，能够实现自动关联与交叉验证。在此基础上，企业需设定一系列风险监控规则。比如，系统自动识别并预警“无真实运输记录的开票申请”“发票抬头与合同签约方或付款方不一致”等高风险行为。一旦出现此类情况，财务部门及时进行前置干预，将风险扼杀在萌芽状态。设立专职税务管理岗位，构建跨部门协同审查机制。对于规模较大的煤炭企业来说，设立独立的税务经理或税务部门势在必行。专职人员负责研究税收政策、管理纳税申报、应对税务稽查，同时为业务部门提供专业的税务咨询。     三、结语     资金与结算体系作为企业管理的中枢神经系统，其现代化水平直接关系到企业的市场反应速度、资金运营效率和风险抵御能力。煤炭作为我国主体能源的地位不会轻易改变，但煤炭企业所处的经营环境无疑将变得更加复杂多变。在这样的时代背景下，对内强化管理、降本增效，已成为所有煤炭企业生存与发展的必由之路。未来，随着大数据、人工智能、区块链等技术的深入应用，煤炭企业资金与结算体系将向更加智能化、透明化、自动化的方向发展，为企业高质量发展提供坚实保障。 参考文献 [1] 赵宪, 陈辉宇, 杨萍. 大庆油田司库管理体系建设做法 [J]. 财务与会计, 2025,(09): 24-27. [2] 王昭祯. 构建企业集团统一资金结算体系的实践研究 [J]. 中国总会计师, 2024,(06): 54-57.