基于COSO 框架的港口配套服务企业内控风险体系优化路径

基于COSO 框架的港口配套服务企业内控风险体系优化路径 陈方晋 作者简介：陈方晋（1989.2-），女，汉族，浙江省宁波人，本科，中级会计师，宁波外轮理货有限公司，研究方向：财务管理     【摘要】 国际贸易与区域物流体系中，港口配套服务是重要组成部分。然而，其内部控制体系滞后于业务发展，导致港口配套服务企业存在治理缺位、风险盲区、流程失控、信息割裂等问题。在运营过程中，企业面临内部管理粗放化和外部环境高度不确定性，传统风险控制手段难以实现高质量发展。基于此，本文提出在港口配套服务企业运营中引入COSO 框架下的内部控制风险体系优化措施，通过合理优化路径，促使企业精准识别风险，提高运营发展水平，确保在现代社会高质量发展中发挥应有作用。     【关键词】 港口配套服务企业；内部控制；COSO 框架；风险预警     引言     近年来，全球供应链格局不断调整，国内港口一体化改革逐步推进，从事装卸、仓储、理货、船舶供应、港务代理等业务的港口配套服务企业面临巨大的经营压力和挑战。一方面，港口配套服务企业面临服务需求波动加剧、客户议价能力增强、成本刚性上升等影响，使得企业运营过程中盈利空间逐步被压缩；另一方面，海事、海关、环保、税务等多部门监督管理日益严格，对港口配套服务企业的操作规范性、财务数据真实性提出更高要求。在此背景下，港口配套服务企业引入COSO 框架建设内控风险管理体系，能够有效应对各项风险，提高服务水平，促进现代港口领域高质量发展。     一、COSO 框架对港口配套服务企业内控优化的适配性     （一）COSO 内部控制框架的核心内涵与结构特征     COSO 内部控制框架自1992 年发布，2013 年更新后，已成为全球公认的企业内控建设基准。该控制框架以目标为导向，要素相互支撑，是一个动态化的内部管理系统。制定时主要从企业运营效率、财务报告可靠性与合规性方面考虑，利用控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等要素形成完善的管理体系。控制环境是基础，直接影响企业组织风险基调和治理文化；风险评估是前提条件，要求企业能够持续识别并分析潜在的风险因素；控制活动是手段，在企业风险评估基础上设置政策与程序以降低风险到可接受水平；信息与沟通是纽带，能够保证相关数据在组织内部或外部及时传递；监控活动保证风险控制有序执行，其利用持续监督和单独评价检验内部控制体系的有效性，并推动改进。     （二）COSO 框架与港口配套服务企业风险管理需求的契合     港口配套服务企业作为港口物流生态中的重要组成部分，涉及仓储、装卸、船舶供应、理货、报关、代理等多个子领域，对提升现代港口服务质量意义重大。然而，其运营过程中风险既来自内部操作疏漏，也会受到国际贸易政策调整、航运市场波动、口岸监管趋严等外部变量的影响。以往企业内部控制模式落后，风险应对措施制定缺乏针对性，难以应对复杂多变的全球贸易环境。     在COSO 框架下建设完善的内部控制体系，能够提高企业的内控水平。     全面性契合全链条业务风险：港口配套服务企业从船舶靠泊到货物交付，涉及多个单元和责任主体，任何环节失控都会引发风险范围扩大。COSO 框架下，港口配套服务企业内部控制需要将各业务流程和职能部门进行融合，引导企业梳理从客户服务签约、现场作业执行到收入确认与成本归集的全流程风险点，防止存在风险盲区。     动态性契合外部环境不确定性：近年来，全球供应链重构、RCEP 等区域贸易协定实施、碳排放新规出台，对港口配套服务企业的服务模式提出更高要求。若企业不转变内部控制模式，将难以适应现代社会发展，也会导致企业面临经济损失。COSO 框架下，港口配套服务企业进行持续评估和动态调整，根据内外部环境变化定期审视风险状况，并更新控制措施。     目标导向性契合战略、合规双重要求：港口配套服务企业在运营过程中既需要提高服务效率和盈利能力，又要面对海事、海关、环保、税务等部门的监管。COSO 框架下，港口配套服务企业将运营、报告、合规三大目标并列，以此为基础建设统筹兼顾的完善企业治理体系。     二、港口配套服务企业内控风险现状与困境     （一）治理层风险意识淡薄与内控文化缺失     许多港口配套服务企业高层管理者将内部控制简单理解为财务部门账务规范或应付检查的台账资料，并未将内部控制上升到企业核心治理层面。港口配套服务企业董事会很少专题审议风险管理事项，年度工作报告中对内部控制方面也未给予足够重视。而在企业运营阶段，管理者考核指标仅关注营业收入、利润总额等，对于流程合规、制度执行缺乏约束力。     （二）风险识别滞后缺乏系统预警机制     目前，很多港口配套服务企业风险感知被动，往往在风险事件发生后才提出应对措施。如果港口配套服务企业没有建设完善的风险排查机制，导致企业运营过程中各环节风险点不能及时发现和应对，必然会造成企业运营效率下降，甚至面临巨大经济损失和倒闭风险。同时，企业对于应收账款回收周期、客户集中度、作业安全事故率等指标没有设置明确预警线，风险管理零散且缺乏系统性。     （三）服务计费标准不统一导致收入确认随意     港口配套服务的种类繁多，虽部分业务有明确计费标准，但整体未形成统一体系。一些配套服务企业采用口头约定或简单合同，未在业务系统中固化清晰的计价规则，为人为调节留有空间，临时变更计费方式，导致企业经济损失。财务部门无法获取精准数据信息，监管不力易引发财务风险。     （四）业务与财务系统割裂形成信息孤岛     港口配套服务企业运营阶段各系统信息孤岛现象比较常见，如码头作业系统记录船舶靠泊时间、装卸货物数量等现场数据，仓储管理系统掌握货物进出库明细，这些数据未及时传递到财务系统进行汇总和监控。财务人员需要从港口配套服务企业的各业务子系统手工导出数据，再进行整理、核对，并确认收入和成本归集。工作量大且数据偏差较大，一旦早期数据发生错误，难以及时追溯原因并确定责任人。     三、基于COSO 框架的港口配套服务企业内控风险体系优化路径设计     （一）压实董事会风控责任培育合规文化     港口配套服务企业内控失效的根源不在执行层，主要是企业的高层管理者对内部控制重视度不足。根据港口配套服务企业内部控制工作要求，在企业运营过程中需要将风险管理责任直接上升到董事会。企业需要在董事会下设置专门的风险管理委员会，由非执行董事总体负责，听取企业管理层关于重大风险事项、内控缺陷以及整改进展的专项报告，并将其评价结果作为董事履职评价的重要内容。同时，港口配套服务企业根据内部控制管理要求及时调整高管绩效考核办法，将高管的内部控制制度执行率、重大风险事件发生数等过程性指标作为重要考核内容，提高高层管理者对内部控制工作的重视。     （二）建立业务风险清单与分级预警指标     港口配套服务企业需要建设业务、财务、安全、法务等多部门联合的内部控制工作小组，使内部控制工作覆盖装卸、仓储、船舶供应、代理服务等主要板块，并编制《业务风险清单》。清单明确标注各类业务各环节潜在的风险点，对高发、高影响的风险制定可量化的预警指标。例如，港口配套服务企业对于应收账款设置超过90 天未回款客户占比阈值，超过5% 立即发出黄色预警，并且要求业务部门及时进行应收账款的催收；针对企业单个客户收入占比设定上限，一般不超过总收入的15%，防止过度依赖单一客户而影响企业的发展。     （三）统一计费规则推行收入闭环管理     针对收入确认随意问题，港口配套服务企业应组织业务、财务、法务部门共同编制《服务项目计费标准手册》。手册需要明确标注每一项配套服务的具体计价单位、计算方式、使用条件以及例外审批权限，并将这一规则固化到港口配套服务企业的业务操作系统内，禁止人员随意调整。同时，港口配套服务企业需要构建“服务发生—系统记录—客户确认—财务开票—款项回收”的收入闭环。在现场作业结束后，由系统生成包含服务内容、数量、单价、金额的电子结算单，并将其推送至客户线上确认；客户确认后财务即可开票；收款到账后系统自动核销验收。     （四）推动核心业务系统与财务系统集成     港口配套服务企业应构建统一的数据接口标准体系，提高内部控制水平。例如，港口配套服务企业装卸作业结束后，且经过客户电子确认，则系统立即生成包含货物种类、数量、计费标准、结算金额的业务凭证，再将其推送到财务模块；仓储部门完成货物出库后，系统立即更新存货台账并触发成本结转指令，财务人员不需要逐笔录入或二次调整，只需要在系统内进行审核即可完成工作。港口配套服务企业信息化转变并不是简单地将线下工作转移到线上，而是构建形成完善的数据体系，能够对港口配套服务企业各业务流程进行全面监控，进而提高企业内部控制水平。     （五）保障内审独立性构建整改闭环机制     港口配套服务企业内部审计不再仅限于管理层，而是要真正落实到监督管理体系中。根据港口配套服务企业运营要求建设完善内部控制体系，需要由企业董事会或其下设的审计委员会直接领导内部审计部门，内部审计部门的负责人任免、年度预算工作计划需要由董事会审议批准。重大审计发现可直接向董事会汇报，禁止管理层干预而影响内部审计的独立性。与此同时，在内部审计每次完成后需要列出问题清单，并明确审计问题的整改责任部门、具体实施措施以及完成期限。整改结束后由内部审计部门进行复核审查，并将内部审计人员发现的问题作为考核指标，对管理层进行考核，能够有效激励各级管理人员不断提高自身业务能力和提升内部控制效果。     四、结语     港口配套服务企业内控风险体系建设能够提高运营水平，进而提升企业经营发展效果，对于现代经济与社会的发展有积极作用。以往港口配套服务企业内控风险管理阶段存在较多问题，限制了企业经营发展和战略实现。基于COSO 框架下的港口配套服务企业内控风险体系优化建设，可根据港口配套服务企业经营发展实际情况构建完善的风险管理体系，使内部控制工作嵌入作业流程，确保内控信息在业务与财务之间紧密流动，提高港口配套服务企业监督管理效果。在此背景下，港口配套服务企业内控体系运营效率提升，进而提高港口配套服务企业的资产运营效率，能够防范企业坏账、严控成本、规范计费，从而提高企业内控水平，促进港口配套服务企业高质量发展。 参考文献 [1] 吕嘉卫. 基于COSO 内部控制框架的商业银行信贷风险管理问题研究[J]. 全国流通经济,2025(7):181-184. [2] 杨萌.COSO 内部控制视角下事业单位财务风险管理探讨[J].国际商务财会,2025(3):26-31,38. [3] 解茹. 基于COSO 框架的疾控中心内控体系建设探究[J]. 中国乡镇企业会计,2024(7):154-156. [4] 冯烽, 陈磊, 黄晗. 中国港口上市公司运营效率的测度与提升路径——基于SBM-DEA 模型[J]. 中国流通经济,2017,31(06):106-112. [5] 袁静. 基于COSO 框架下的事业单位内部控制优化研究[J]. 品牌研究,2025(8):295-297.