“以数治税”视域下企业税收风险管理研究

“以数治税”视域下企业税收风险管理研究 课题项目：湛江市哲学社会科学2024 年度规划项目：“以数治税”视域下湛江市企业税收风险管理研究，批准号：ZJ24GJ15 李怡冰 作者简介：李怡冰（1995.1-），女，汉族，河北邢台人，硕士研究生，会计师，讲师，湛江科技学院，研究方向：企业管理     【摘要】本文聚焦“以数治税”模式下企业税收风险管理的现状与挑战，分析了从传统“以票控税”到现代“以数治税”的转变及其对企业的影响。文章以ZJ 市为例，探讨地方政府在税收风险管理中的创新实践。研究发现，“以数治税”模式提高了企业税收风险管理效率，但在数据管理、技术应用、人员能力及与税务机关的协同合作方面仍面临诸多挑战，据此提出提升技术应用能力、加强人才培养和优化协同合作等应对策略，旨在为企业和税务机关提供参考，推动税收管理现代化进程，促进经济高质量发展。     【关键词】以数治税；企业税收风险管理；大数据     引言     在数字化浪潮的席卷下，税收征管领域正经历着深刻变革。传统的“以票控税”模式虽曾发挥过关键作用，但随着经济环境日益复杂、信息技术迅猛发展，其局限性愈发凸显。“以数治税”依托大数据、云计算、人工智能等前沿技术，为税收征管带来了全新的思路和方法，逐渐成为核心模式。在此背景下，深入探究“以数治税”视域下企业税收风险管理，具有重要的理论和现实意义。一方面，有助于企业及时洞悉并有效应对新模式下的各类风险，降低税务成本，保障合法合规经营；另一方面，能为税务机关完善征管政策、优化服务提供有力参考。     一、“以票控税”与“以数治税”模式对比     （一）“以票控税”模式的特点与局限     “以票控税”是我国税收征管长期依赖的传统模式，核心是通过发票的开具、流转和核销来控制税收的征收与管理。在这一模式下，发票是税收征管的关键凭证，企业的收入、成本、费用等税务核算要素都紧密围绕发票展开。税务机关通过对发票的开具、取得、认证、抵扣等环节进行监管，以此确保企业如实申报纳税，防止偷税漏税。     然而，“以票控税”模式存在诸多局限。首先，发票管理复杂，税务机关监管成本较高，企业也需要投入大量的人力和物力进行发票管理和核对。其次，发票的纸质化和局部信息化使信息传递存在延迟和误差，难以实时监控和精准识别税收风险。此外，发票伪造、虚开等问题给税收征管带来较大风险。     （二）“以数治税”模式的内涵与优势     “以数治税”是随着信息技术发展而兴起的新型税收征管模式，核心是利用现代信息技术手段，对海量涉税数据进行收集、整理、分析和应用，实现税收精准管理与风险防控。随着“数电票”的全国推广应用，“以数治税”的时代已经来临。税务机关不再依赖单一的发票信息，而是整合企业生产经营的全链条数据，包括财务、交易、物流等，构建全方位、多层次的税收监管体系。     “以数治税”模式具有显著的优势。首先，数据驱动的税收征管能实时监控和动态预警税收风险，税务机关通过数据分析及时发现异常交易和潜在风险，提前干预，降低税收风险。其次，大数据技术能提高税收征管的效率和精准度，减少人工干预带来的误差和主观性，提升科学化水平。此外，促进税务机关与企业之间的信息共享与协同合作，优化税收营商环境，推动企业合规经营。     “以数治税”相较于“以票控税”，在征管效率、精准度和风险防控能力等方面具有明显优势，代表了税收征管模式的未来发展方向。     二、“以数治税”视域下企业税收风险管理现状     （一）企业税收风险管理的总体状况     近年来税收征管改革不断深化，技术不断升级。税务机关搭建“金税四期”税收大数据平台，整合企业财务数据、发票数据、申报数据、第三方信息（如银行流水、市场监管数据等），构建全面的风险监控体系。通过对海量数据分析，精准识别企业的税收风险点，提前预警并采取针对性措施，降低税收流失风险。同时，税务机关推进信息共享，与其他部门协同监管，形成全方位的税收征管网络，强化对企业税收风险管控。此外，税务机关还加强了对企业的政策辅导和技术支持，帮助企业提升税收数据管理水平，促进税收风险管理的规范化和精细化。     在“以数治税”背景下，部分企业凭借资源优势，率先引入先进信息技术和管理理念，建立了较为完善的税收风险管理体系。这些企业配备了专业的税务团队，通过ERP 系统、财务共享系统、税务管理软件等工具实现了税务数据的自动化采集，利用大数据分析工具深度挖掘和分析数据，及时发现并处理潜在的税务风险。在制度建设方面，制定涵盖税务风险识别、评估、应对、监控等全流程的管理制度，并将税收风险管理融入企业整体战略与日常运营。     企业与税务机关之间的信息交互也更加频繁高效。税务机关通过搭建税收大数据平台，实现了对企业涉税数据的实时监控和动态分析。企业则借助电子税务局平台实现纳税申报、税款缴纳等业务的线上办理，及时报送税务数据，接收税务机关推送的政策解读和风险提示信息，提高办税效率。部分大型企业与税务机关建立深入数据共享机制，主动报送详细业务数据和税务分析报告，获取个性化风险提示和政策辅导，实现税企良性互动。     （二）ZJ 市企业税收风险管理的典型实践     ZJ 市作为沿海经济带重要城市，产业结构独特，税收特点鲜明。海洋产业是其支柱，滨海旅游业发展迅猛，临港工业态势良好，石化、钢铁等产业壮大，热带特色农业蓬勃且农产品加工有规模，数字经济兴起带动新兴服务业崛起，为税收提供新增长点。     这种产业结构使ZJ 市税收呈现多元化特征。海洋渔业企业因捕捞作业季节性，税收有季节性波动，捕捞旺季水产品加工企业增值税、企业所得税等税收增长；滨海旅游业税收受旅游淡旺季影响大，旺季服务业税收提升，淡季回落；临港工业投资大、周期长，前期固定资产投资带来建安税等税收，投产后增值税、企业所得税成为主要税源且规模大；热带特色农业相关企业享受税收优惠，农产品收获和加工销售旺季税收有所增长。     为高效开展企业税收风险管理，ZJ 市采取一系列政策措施与创新实践。自2021 年9 月1 日起，ZJ 税务依据税收改革要求，立足纳税人专业化、精细化、智能化服务需求，推动以税费数据“一户式”集成为基础的“机器管事 + 团队服务”集约税收征管模式改革，实现从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的转变，推动税务执法、服务、监管与大数据智能化深度融合、高效联动。     搭建区域税收数据平台是关键。该平台整合多部门数据资源，包括税务系统内部企业的纳税申报、发票开具等数据，市场监管部门的企业注册登记、经营异常信息，银行的资金流水信息，海关的进出口数据等。借助大数据技术清洗、整合和分析海量数据，构建企业全方位税收数据画像。税务部门可借此实时掌握企业经营动态，精准监控企业上下游交易、资金流转和货物进出口等情况，发现异常交易行为及时预警，有效防范企业偷逃税。     开展行业风险预警也是重要实践。税务部门针对不同行业，深入研究业务模式和税收风险点，建立完善风险预警指标体系。以石化行业为例，鉴于其生产复杂、价格波动大等特点，设定产品能耗比、库存周转率、税负率等预警指标。实时监测分析企业数据，当指标超出正常阈值范围，系统自动触发预警机制，税务人员依预警级别采取纳税评估、税务约谈等风险应对措施，及时发现和解决潜在税收风险。     三、“以数治税”视域下企业税收风险管理面临的挑战     “以数治税”模式为企业税收风险管理带来了新的机遇，同时也带来诸多挑战。主要体现在技术应用、数据管理、人员能力以及企业与税务机关的协同合作等方面。     （一）技术应用与数据管理的挑战     首先，尽管大数据技术在企业税收风险管理中的作用日益凸显，但许多企业尤其是中小企业，缺乏足够的技术实力和资源应用这些技术。大数据平台搭建、数据挖掘与分析工具的使用需要专业的技术团队和高昂的成本投入，这使得部分企业难以有效利用大数据技术提升税收风险管理水平。     其次，企业内部数据来源广泛，包括财务系统、业务系统、税务申报系统等，数据格式和标准不统一，导致数据整合难度大。此外，数据的准确性、完整性和时效性难以保证，影响了数据分析结果的可靠性。数据安全和隐私保护也是企业面临的重要问题，数据泄露可能导致企业面临税务风险和法律责任。     （二）人员能力与专业素质的挑战     “以数治税”模式下，企业需要既懂税务、会计又掌握数据分析和信息技术的复合型人才。然而，这类人才在市场上供给不足，企业招聘和培养难度大。中小企业由于资源有限，更难吸引和留住专业人才，导致税务管理水平难以提升。     即使企业有一定数量的税务人员，他们对新技术的适应能力也存在不足。许多税务人员对大数据、云计算等技术了解有限，难以将新技术应用于日常税务管理工作中。     此外，企业对员工的培训投入不足，导致员工的专业技能提升缓慢。     （三）企业与税务机关协同合作的挑战     尽管“以数治税”强调数据共享和信息交互，但企业与税务机关之间沟通仍存在障碍。企业可能无法及时获取税务机关推送的风险预警信息，税务机关也难以全面了解企业的实际经营状况和数据需求。     税务机关在执法过程中，可能更关注税收风险防控，而企业则更注重税务筹划和经济效益提升。双方在目标上存在一定差异，导致企业在适应“以数治税”模式时面临较大压力。     四、应对策略     （一）提升技术应用能力，优化数据管理     企业应积极引入大数据技术，搭建数据平台，整合财务、税务和业务数据，实现数据的集中管理和深度分析。通过数据挖掘和可视化工具，企业能够实时监控税务风险，提前预警并采取措施。     企业需要建立数据质量管理机制，确保数据的准确性、完整性和时效性。加强数据安全防护，采用加密技术、访问控制等手段，防止数据泄露和滥用。     （二）加强人才培养与队伍建设     企业应加大对税务、会计和信息技术复合型人才的招聘力度，充实税务管理团队。中小企业，可以通过与高校、培训机构合作，吸引高素质人才加入。     企业应定期组织税务人员参加专业培训，提升其对新技术的适应能力和政策理解水平。培训内容可以包括大数据分析、税务筹划、税收政策解读等，帮助员工更好地应对“以数治税”模式下的工作需求。     （三）加强企业与税务机关的协同合作     企业应与税务机关建立常态化沟通渠道，定期反馈税务管理中的问题和需求。税务机关也应加强对企业的政策辅导和技术支持，及时推送风险预警信息，帮助企业提升风险管理水平。     企业应积极参与税务机关的“以数治税”试点项目，通过实践探索积累经验，提升自身税收管理水平。同时，企业可以将试点过程中发现的问题和建议反馈给税务机关，促进政策的优化和完善。 参考文献 [1] 陈治, 赵磊磊.“以数治税”背景下的税收征管：算法化趋向及其风险防范[J]. 税务研究,2024,(04):69-76. [2] 高金平.“以数治税”背景下加强税收风险管理的若干建议[J].税务研究,2021,(10):127-132. [3] 常晓素. 大数据在税收风险管理中的应用探析[J]. 税务研究,2019,(06):78-81.