新制度下高校辅助账核算的内控风险和防范

新制度下高校辅助账核算的内控风险和防范 项目基金：本文系伊犁师范大学校级科研项目“新会计制度下高校辅助账的设置及应用－以伊犁师范大学为例”（项目编号：2022YSYB092） 李芹 何亭亭 作者简介： 李芹（1987.4-），女，汉族，山东临朐人，本科，伊犁师范大学中级会计师，研究方向：财务管理、会计核算     【摘要】新会计制度“双功能、双基础、双报告”的核算要求，推动高校辅助账核算向多维度、精细化转型。本文基于风险导向原则，结合《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》要求，构建“制度规范－流程管控－技术赋能－监督评价”四位一体的风险防范机制，为高校提升财务治理效能、保障资金安全提供理论参考与实践路径。     【关键词】高校辅助账；内部控制；风险识别；防范机制     引言     2019 年会计制度全面实施，标志着我国高校财务核算进入“双功能、双基础、双报告”的全新阶段。在这一制度框架下，辅助账核算不再是简单的账务补充，而是成为衔接财务会计与预算会计、支撑多维度管理决策的核心枢纽。它通过对科研项目、专项资金、资产变动、往来款项等关键业务的精细化记录，为高校预算管控、成本核算、绩效评价提供了重要的数据基础。随着高校办学规模持续扩大、经费来源日益多元、业务场景不断创新，辅助账核算的复杂度与精细化要求同步提升。在此背景下，如何立足新制度要求，系统构建适配高校业务特点的辅助账核算内控体系，已成为高校财务管理提质增效的重要课题。本文以风险防控为主线，结合监管导向与实践需求，从制度、流程、技术、监督四个维度展开研究，旨在为提升高校辅助账核算质量、筑牢财务安全防线提供切实可行的实践方案。     一、辅助账核算的核心内涵     辅助账核算是会计核算体系中对总账核算进行补充、细化与延伸的重要组成部分，是基于财务管理、内部控制、绩效评价及外部监管需要，对经济业务开展多维度、精细化记录与反映的核算方式。它不独立于法定会计账簿之外，而是与总账、明细账协同运行，通过设置项目、部门、资金来源、往来单位、功能分类、资产对象等辅助核算维度，对每一笔经济业务进行更细致的分类、归集与追踪，弥补总账核算信息颗粒度不足的问题。     辅助账核算兼具备查登记、明细管理、过程控制、数据统计等多重功能，能够全面、真实、准确地反映资金流向、业务属性与经济实质，为会计信息质量、财务管控、决策支撑与审计监督提供基础数据支撑，是现代会计核算体系中实现规范化、精细化管理的核心环节。     二、新制度下高校辅助账核算的核心特征与内部控制要求     （一）辅助账核算的核心特征     新制度下高校辅助账核算具备鲜明的核心特征；     1. 多维化核算体系：按照资金支出类型、功能科目类别、预算类别、项目归属、往来单位等多维度设置核算项，实现一笔业务、多维记录，能够全面满足财务会计与预算会计双重核算的实际需要。     2. 制度刚性约束：必须严格遵循会计制度相关规定，规范开展科目设置、余额结转、报表编制等工作，借助经济分类科目、项目支出余额对照表、过渡类项目等方式，严格保障账账相符、账实相符、账表相符。     3. 系统依赖性显著增强：高度依托专业财务软件完成辅助核算项的设置、关联与自动校验，提升核算精准度与效率。     4. 业务协同性突出：需要与采购、资产、科研、人事等多部门业务系统实现数据互通共享，构建从业务发生到会计核算的全流程闭环管理模式，保障高校财务核算与管理工作规范高效运行。     （二）辅助账核算的内部控制要求     依据《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》，结合新会计制度下辅助账核算的核心特征，高校需从风险防控、流程管理、数据管控、机制建设四个维度，落实辅助账核算内部控制要求：     1. 坚持风险导向原则：聚焦科研经费使用、国有资产管理、往来款项核算、预算执行管控等高风险领域，梳理辅助账核算各环节风险点，制定针对性专项防控措施，强化重点领域风险前置管控。     2. 强化流程制衡管理：严格划分辅助账录入、审核、记账、对账、归档等岗位职责，实现不相容岗位相互分离、相互制约，规范核算操作流程，杜绝单人全程经办核算业务的情况，保障核算流程合规有序。     3. 突出数据真实性管控：依托财务系统搭建科目关联校验、预算额度实时控制、凭证附件完整性审核等数据校验机制，通过系统自动校验与人工复核相结合的方式，防范数据录入错误、造假等问题，确保辅助账数据真实、准确、完整。     4. 注重风险评估结果应用：定期开展辅助账核算内部控制风险评估，精准识别制度执行、流程操作、系统运行等方面的薄弱环节，根据评估结果动态优化防控措施，建立常态化、动态化的内部控制防控机制，持续提升辅助账核算内部控制水平。     三、新会计制度下高校辅助账核算的风险防范机制构建     （一）制度规范机制     制度规范机制是高校辅助账核算风险防范的基础保障，旨在通过系统化制度建设夯实内部控制根基。     首先，应健全辅助账核算专项管理制度，结合高校办学实际与财务运行特点制定专门管理办法，清晰界定核算标准、科目关联规则、过渡类项目设置等核心内容，建立会计科目与经济分类科目精准对应表，从源头保障辅助账核算工作规范有序、合法合规。     其次，应完善跨领域制度衔接体系，将辅助账核算标准与管控要求全面嵌入预算编制、国有资产管理、科研经费使用、项目支出管控等业务制度之中，明确各部门、各环节核算职责与操作流程，推动财务核算与业务管理深度融合，形成全链条制度闭环。     最后，应建立制度动态更新机制，紧跟国家会计政策调整、财政监管要求变化及校内业务发展需求，定期梳理修订现有制度条款，针对数电票全面推广、电子会计档案普及等新场景，及时完善电子凭证审核、辅助账登记、线上归档等配套规则，确保制度始终贴合实际、适配发展。     （二）流程管控机制     流程管控机制以全过程、全环节风险防控为核心，通过权责划分、系统管控与常态化监督，构建事前、事中、事后一体化管控体系。     其一，强化过程制衡与岗位优化，严格落实不相容岗位分离要求，清晰界定辅助账录入、审核、记账、对账、归档等岗位的职责权限，建立分级授权审批体系，形成相互制约、相互监督的工作格局。     其二，应规范核算事前控制，将审批权限、预算额度、支出标准及政策要求内嵌于财务信息系统，以刚性规则实现超范围、超标准、超预算支出的自动识别、实时预警与系统拦截，从源头防范违规列支与核算偏差。     其三，应加强事中控制，严格开展原始凭证实质性审核，核验电子凭证与纸质附件的一致性、完整性，对大额支出、敏感支出及特殊业务强化佐证材料核查，确保经济业务真实合法，同时应常态化开展政策培训与实操演练，提升财务人员专业能力与风险识别水平。     其四，应落实事后控制，建立常态化对账核查机制，按月开展项目明细核对，按季度组织资产盘点与账实核查，及时更正账务差异，保障账证、账账、账实、账表相符。     其五，应聚焦科研经费、往来款项、资产管理等高风险领域，设置专项辅助核算项，实现精细化、全周期跟踪管控，提升风险防控精准性。     （三）技术赋能机制     技术赋能机制依托信息化与数字化手段，通过系统升级与功能优化，提升辅助账核算风险防控的智能化、精细化水平。     1. 构建一体化财务信息平台：整合财务、资产、科研、人事等核心业务系统，打通数据壁垒，实现各系统数据同源采集、实时共享、双向联动，为辅助账核算提供完整、准确的业务数据支撑，消除信息孤岛带来的核算偏差风险。     2. 强化系统智能稽核模块功能：首先对高校各类经济业务进行科学分类，梳理各业务全流程操作规范与管控要点，将核算标准、科目关联规则、凭证审核要求等内嵌为系统刚性校验规则，实现对凭证真实性、金额合理性、业务合规性的自动化稽核校验，减少人工审核疏漏。     3. 完善系统风险预警模块：围绕超预算支出、往来款项长期挂账、大额异常支出、项目资金闲置等核心风险点，设置多维度预警指标与阈值，实现风险信息实时监测、自动识别与精准推送，推动风险防控从被动整改向主动预警转变。     4. 搭建全流程数据追溯模块：记录辅助账从凭证录入、审核记账到对账归档的全环节数据轨迹，实现业务信息与核算数据的穿透式查询、逆向追溯，为账务核查、风险排查、审计监督提供清晰数据链路。     5. 筑牢数据安全保障体系：运用区块链存证、加密存储、权限分级管理等技术，强化电子凭证、核算数据的安全管控，建立定期数据备份、异地灾备与应急恢复机制，防范数据泄露、丢失、篡改等安全风险，保障辅助账核算数据的安全性与完整性。     （四）监督评价机制     监督评价机制以强化闭环管理为目标，构建内部监督、外部协同、考核问责三位一体的常态化监督体系。     1. 推动内部监督常态化：由校内审计部门定期开展辅助账核算专项审计，重点围绕专项资金使用、科研项目核算、往来款项管理等关键内容，全面核查数据真实性、流程合规性与制度执行情况，形成专项审计报告并建立整改台账，实行问题整改跟踪与销号管理，确保监督实效。     2. 实现外部监督协同化：主动加强与财政、审计、教育主管部门的沟通对接，及时掌握最新监管政策与检查重点，提前做好辅助账核算资料梳理、账务核查与合规性完善工作，主动配合外部监督检查，形成内外联动的监管格局。     3. 健全考核问责机制：将辅助账核算质量、合规性、风险防控成效纳入财务人员及相关业务部门绩效考核体系，明确考核指标与责任划分，对核算差错、违规操作、整改不到位等问题严格落实责任追究，将考核结果与评优评先、绩效分配直接挂钩，以刚性问责倒逼核算责任落实，形成“监督—整改—提升—问责”的完整管理闭环，切实保障高校辅助账核算工作规范有序、风险可控。     四、未来与展望     新会计制度下，高校辅助账核算将深度融入教育数字化转型浪潮，朝着核算智能化、数据一体化、管理价值化方向持续迈进。依托大数据、人工智能及RPA 等技术，辅助账核算将实现从人工核验向智能预警、从分散核算向集中管控、从数据记录向决策支撑的转变，推动财务与教学、科研、资产等核心业务系统深度对接，业财数据壁垒将进一步打破，核算效率与风险识别能力将同步提升。同时，随着高校财务治理体系的不断完善，辅助账核算将成为统筹资源配置、管控运行风险、提升办学效益的重要抓手，为高等教育事业高质量发展提供更精准、高效的财务服务支撑。     五、结语     新会计制度背景下高校辅助账核算的风险防范，绝非单一的财务流程优化，而是贯穿制度建设、技术应用、流程管控、人员素养的系统性变革。未来，唯有立足高校办学特色与财务工作实际，构建起制度健全、流程规范、技术赋能、监督到位的全链条风险防范体系，才能切实化解辅助账核算中的各类风险，保障财务信息真实完整、资金运行安全规范。这既是高校落实新会计制度要求、夯实财务基础工作的必然选择，更是提升财务治理能力、护航高校长远健康发展的核心保障。 参考文献 [1] 宋建琦. 高校财务软件中辅助账的设置与应用[J]. 财务与会计,2020(19):67-69 [2] 李海霞. 基于审计报告中高校资产管理风险点的研究[J]. 高校后勤研究,2025(12):54-56 [3]杨勤.高校会计核算风险及防控对策.财会学习,2023(22):98-100 [4] 熊绪进. 会计信息化下辅助核算应用浅探[J]. 中国管理信息化,2010,13(08):11-14.