大数据监管下国企税务风险防控与内部治理优化

刘瑞珍

      【摘要】“以数治税”是税收征管改革的核心，大数据已深度应用于税收监管，这对国有企业税务管理提出了更高要求。在大数据监管下，国企税务管理更加透明，需做好税务管理、规避风险，以免带来经济、信誉等负面影响。然而，当前部分国企在税务风险识别、防控、应对上存在不足，难以适应新形势。本文综合分析国企税务风险防控与内部治理优化措施，为其在大数据监管下合规经营、高质量发展提供理论参考。
      【关键词】大数据监管；国有企业；税务风险防控；内部治理
引言
      国有企业税务风险防控不仅关系到企业自身资产的保值增值，更关系到国家税收收入的稳定与社会经济的健康发展。在大数据监管环境下，国有企业必须做好全过程、全方位税务风险防控，严格按照国家税法，确保税务管理的准确性与及时性，避免应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。
一、大数据监管背景
      随着大数据、人工智能、云计算等现代信息技术的持续完善，其在税务管理中的应用也越来越广泛且深入，国家税务总局先后推出金税三期、金税四期工程，逐步构建起“数据驱动、精准监管、协同共治”的税收征管新模式，向“以数治税”深入发展。我国税收大数据监管现已形成鲜明的核心特征，包括：
      1. 精准化监管：基于大数据税务监管系统，整合企业涉税数据与第三方数据，能够精准识别企业的税务违规行为，如虚开发票、隐匿收入、税负异常等异常现象，例如，税务部门通过分析企业的增值税发票数据，能够快速识别发票流、资金流、货物流不一致的情况，精准定位虚开发票行为。
      2. 全流程监管：大数据税务监管系统打破了传统税收征管“事后查处”的模式，实现了对企业税务行为的全流程监控，其涵盖税务登记、发票开具、纳税申报、税款缴纳、税务检查等各个环节，能够在事前阶段进行税务预警，在事中阶段进行税务控制，在事后阶段进行及时处理，构建了全流程监管体系。
      3. 协同化监管：基于大数据税务监管平台，打通了工商、银行、社保、海关、财政、国资等部门之间的联系，通过数据共享与协同执法，促使各部门之间形成监管合力，进一步增强了税务管理的有效性。
      4. 智能化监管：依托人工智能、云计算等技术，大数据税务监管系统能够实现对税务风险的自动识别、预警与处置，减少了人工干预，提升了监管效率。
二、大数据监管环境下国有企业税务风险防控与内部治理问题分析
      （一）税务风险防控体系不完善
      在大数据监管背景下，部分国有企业的税务风险防控体系仍存在一定不足。原因在于多方面： 
      首先，部分国有企业仍采用传统的风险识别方式，依赖人工分析，未能充分利用大数据技术，难以识别隐藏的税务风险，尤其是供应链传导风险、历史遗留资产风险等。
      其次，部分国有企业的税务风险管理制度不够完善，缺乏系统性与可操作性，未能覆盖税务管理的各个环节，权责划分不清晰，导致税务风险防控工作流于形式。
      最后，部分国有企业在税务风险防控方面也缺乏有效的风险预警机制，难以实现税务风险的事前预警与事中控制，往往在税务风险发生后才进行处置，增加了税务处罚成本。
      （二）税收筹划不科学、不合理
      部分国有企业为降低税负，开展税收筹划工作，但由于缺乏专业的税收筹划人才，导致税务筹划方案不够合理。
      一方面，国有企业税收筹划不当，产生多缴税的风险，这会直接对集团企业的财务状况产生影响，减少集团企业的利润空间，增加集团企业的财务不稳定性、结构性风险；另一方面，国有企业税收筹划不当，产生少缴税、筹划方案不符合税收政策要求等风险，甚至部分国有企业通过违规操作进行“税收筹划”，如虚开发票、隐匿收入等，违反了税收法律法规，面临严重的税务处罚风险。      （三）内部治理体系不健全，执行不到位
      内部治理是提升国有企业内在效力的根本措施，但部分国有企业的内部治理制度不够完善。
      首先，部分企业的内部治理制度不完善，缺乏具有针对性与可操作性的内部治理框架、制度，内部审计工作未能覆盖税务管理等关键环节，内部治理能力不足。其次，部分企业的内部治理流程不规范，执行过程中存在“重制定、轻执行”的问题，导致内部控制制度流于形式，无法有效防范税务风险。最后，部分企业的内部审计部门独立性不足，对税务管理、内部控制等方面的审计不够深入，未能及时发现税务风险与内部治理中的问题，从而难以发挥有效的监督作用。例如，部分国企未开展常态化的财税合规专项审计，未能及时发现历史遗留资产、发票管理等方面的风险，遗留了税务风险。
三、大数据监管环境下国有企业税务风险防控与内部治理优化路径
      （一）提升税务管理意识，健全税务管理制度
      良好的认知是开展工作的前提，完善的制度则是保证工作质量的基础，对于国有企业税务风险防控以及内部治理工作来说亦是如此。针对税务风险管理制度不完善、权责不清、流于形式的问题，国有企业需提升税务管理意识，通过在企业内部加强宣传、打造企业文化，树立起主动参与、积极审查的税务管理模式，尤其是企业领导层和管理层的纳税意识需要持续加强。
      此外，国有企业需健全税务管理制度，使税务风险防控体系化、制度化，具体来说，国有企业可结合自身业务范围、产业链特点，制定财税管理制度，明确税务管理各环节（发票开具、取得、认证、保管，纳税申报、税款缴纳，税收筹划，历史资产涉税处理等）的操作规范、责任主体与考核标准，杜绝权责交叉、推诿扯皮现象。
      （二）落实全过程防控，实现税务风险闭环管理
      国有企业需落实全过程防控的理念，致力于构建“事前预警、事中控制、事后处置”的闭环式税务风险防控机制。
      首先要强化事前预警，国有企业可通过大数据税务风险预警平台，构建风险识别模型，设置不同等级的风险预警阈值，对企业自身的财税数据进行采集，对识别出的风险点自动分级预警，结合国家政策要求设置阈值点，从而实现税务风险的事前预警。
      其次要强化事中控制，国有企业的财税部门在发票开具、纳税申报、税款缴纳等关键环节，需设置“人工 + 机器”双重审核机制，既要通过高素质人才完成审核，也可利用大数据技术对申报数据、发票信息进行实时校验，及时发现并纠正操作失误、数据偏差等问题，避免风险扩大。
      最后要完善事后处置机制，针对已发生的税务风险，国有企业需迅速成立专项处置小组，分析风险成因、评估风险损失，制定针对性的整改措施，同时建立风险台账，跟踪整改落实情况，避免同类风险再次发生。
      （三）强化大数据应用，完善税务风险防控体系
      在数字化时代，国有企业应充分利用数字技术赋能，构建起精准化的税务风险防控体系。
      首先，国有企业需加强数字化财税系统建设，数字化财税系统具有发票管理、税费备查、税费计提等基本功能模块，能够自动生成税务套表，根据财务数据的类型和金额，对应缴纳的税种以及税费进行准确计算，自动生成纳税报表数据，辅助财税人员高效工作。
      其次，国有企业可着手整合企业内部的税务数据、财务数据、经营数据以及第三方数据等，包括供应商数据、客户数据、银行流水数据等，打破数据孤岛，促使企业各部门之间有效联动、实现各部门数据之间实时共享。在此背景下，国有企业财税部门对财税数据与业务状况的审核会变得更加方便。
      最后，国有企业可积极引入大数据分析工具，构建税务风险识别模型，通过数据挖掘、机器学习等技术，自动识别企业的税务风险点，如虚开发票、隐匿收入、税负异常、政策解读偏差等，精准识别国有企业税务风险，增强税务管理的有效性。
      （四）规范税收筹划行为，实现合规化降负
      对国有企业来说，与税务部门建立长久联系，可以通过关注政府官方网站、阅读相关新闻和公众号、咨询税务专业部门或人士等途径，来及时了解国家或地方税收政策的变动与调整，在此基础上，审视企业自身的财税现状，为税务筹划做好准备。
      部分国有企业的税务筹划工作不到位、税务筹划方法不够合理，其根本原因在于投入不足，要解决这一问题，国有企业可加强内部建设，建立健全税务筹划部门，定期组织税务人员、财务人员开展税收筹划、税收政策、大数据技术等相关培训，邀请税务专家、行业学者进行授课，持续提升国有企业税务筹划人员的专业能力。
      此外，国有企业可寻求专业化的税务筹划企业合作，尽可能多地探索税务筹划的方法，结合自身实际情况选择最符合实际需求的税务筹划方案。当然，在制定税务筹划方案时，国有企业要坚守“合规”底线，坚决杜绝通过虚开发票、隐匿收入、违规享受税收优惠等违规操作进行税收筹划的行为，要确保税务筹划方案符合税收法律法规与政策要求。
      （五）健全内部治理体系，强化制度执行力度
      国有企业建立健全内部治理体系，既能够提升企业内部管理效能，也有利于落实企业税务风险防控工作。
      首先，国有企业需完善内部治理制度，完善内部治理组织框架，明确内部审计、纪检监察等部门在税务风险防控中的职责，将税务管理等业务纳入内部治理核心环节。
      其次，国有企业需要规范内部治理执行流程，优化决策流程、审批流程、监督流程，确保各项工作有章可循、有据可查，避免流程混乱、执行不到位的问题，并将责任落实到人，明确各部门、各岗位的内部治理执行责任，将制度执行情况纳入员工绩效考核。
      最后，国有企业需要完善内部审计制度，提升内部审计部门的独立性与专业性，明确内部审计部门直接向董事会负责，不受管理层干预。并拓展内部审计范围，将税务管理、内部控制、税收筹划、历史资产涉税处理等纳入审计重点，开展常态化的财税合规专项审计，及时发现税务风险与内部治理中的问题。
      （六）加强人才队伍建设，提升人员综合素养
      不管是税务风险防控，还是内部治理，都需要一大批高素质人才作为支撑，尤其是既懂大数据技术、又懂税收政策与内部治理的复合型人才。对此，国有企业需要构建“引育并举”的人才队伍建设体系，重点培育既懂大数据技术、又懂税收政策与内部治理的复合型人才。
      一方面，国有企业可制定复合型人才引进计划，瞄准大数据分析、税务管理、内部治理等领域，引进具备相关专业背景与实践经验的人才，充实人才队伍；另一方面，国有企业需要加强内部人才培养，可制定常态化的财税人才培养计划，定期组织员工开展大数据技术、税收政策、内部治理、风险防控等相关培训，切实提升人才的专业能力。
四、结语
      在大数据监管背景下，对国有企业的税务管理以及内部治理提出了更高的要求。国有企业作为国家资产的重要组成部分，其不仅承担着盈利目标，还肩负着社会责任与国家战略使命，税务行为受到更严格的监管与社会关注。可以说，国有企业的税务合规及内部治理水平，不仅关系到企业自身高质量、可持续发展，更直接关系到国家税收秩序与国有资产安全。因此，在大数据监管下，国有企业有效防控税务风险、优化内部治理，意义重大。
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